Pengujian Kepatuhan ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

3. Prosedur pengeluaran kas Prosedur ini menguraikan mengenai pengeluaran kas yang dilakukan oleh fungsi kas yang mengisi cek, meminta tanda tangan atas cek kepada pejabat yang berwenang dan mengirimkan kepada kreditur yang namanya tercantum pada bukti pengeluaran kas. √ PT Penerbit dan Percetakan sudah menggunakan prosedur pencairan uang yang memiliki arti yang sama dengan pengeluaran kas. Bukti pengeluaran bank beserta usulan pengeluaran uang dan dokumen pendukungnya diserahkan ke bagian manager atau general manager untuk diotorisasi dan kemudian bagian kasir yang melakukan pencairan uang. 4. Prosedur pencatatan pengeluaran kas Prosedur ini menguraikan mengenai pencatatan yang dilakukan oleh fungsi akuntansi. Fungsi akuntansi mencatat pengeluaran kas di dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek. √ PT Penerbit dan Percetakan sudah menggunakan prosedur pencatatan pengeluaran kas yang dicatat di laporan cash flow oleh finance manager dan general manager. Keterangan: 1 : Sudah Diterapkan 2 : Sudah Diterapkan Sebagian 3 : Tidak Diterapkan Sumber : Mulyadi, 1993 : 517, data diolah Metode stop or go sampling ini digunakan karena penulis memperkirakan bahwa kesalahan yang terjadi dalam populasi yang diambil di PT Penerbit dan Percetakan sangat kecil, karena pada umumnya hampir semua perusahaan memiliki kebijakan dan tata cara yang baik dalam mengatur prosedur pengeluaran kas. Pengujian pengendalian intern dilakukan dengan mengambil sampel dari populasi dokumen-dokumen dalam pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan. Langkah-langkah yang dilakukan dalam pengujian ini adalah sebagai berikut : 1. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya Populasi yang digunakan dalam pengujian kepatuhan ini adalah bukti pengeluaran kas dan arsip pendukung yang berupa struk cek, kuitansi, dan permintaan cek yang berkaitan dengan pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan. 2. Menentukan attribute Attribute yang akan digunakan dalam pengujian kepatuhan pengendalian intern adalah : Attribute 1 : Adanya otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang Attribute 2 : Adanya dokumen pendukung PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI Attribute 3 : Adanya kesesuaian data yang tertera dalam dokumen utama dan dokumen pendukung Attribute 4 : Adanya nomor urut tercetak 3. Menentukan tingkat keandalan R dan DUPL Pengujian kepatuhan ini penulis menggunakan tingkat keandalan sebesar 95 dan DUPL sebesar 5, hal ini berdasarkan keyakinan penulis bahwa tingkat kesalahan yang terjadi didalam populasi sangatlah kecil. 4. Menentukan besarnya sampel pertama yang harus diambil Berdasarkan tabel 3.4 penentuan jumlah sampel minimum stop-or-go- sampling dapat diketahui bahwa dengan tingkat keandalan R 95 dan DUPL 5, maka jumlah sampel minimumnya adalah 60 buah dari semua populasi dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan. Pengambilan sampel sebanyak 60 buah ini dilakukan dengan cara acak manual, yaitu dengan cara membuat gulungan kertas yang bertuliskan nomor sampel didalamnya, setelah itu gulungan kertas yang telah dibuat diambil secara acak dan sampel yang akan diperiksa adalah sampel yang nomor sampelnya tertera di gulungan kertas yang diambil tersebut. Sampel kemudian diperiksa menurut atribut yang sudah ditentukan. Selanjutnya akan disajikan di tabel 5.4 yaitu hasil pemeriksaan attribute terhadap 60 sampel yang dipilih secara acak. Tabel 5.4 Hasil Pemeriksaan Terhadap Dokumen Pengeluaran Kas di PT Penerbit dan Percetakan No No. Sampel Nomor Attribute Keterangan I II III IV 1 IP-FORM-FIN-091 √ √ √ √ √ = Ada X = Tidak Ada 2 IP-FORM-FIN-212 √ √ √ √ 3 IP-FORM-FIN-104 √ √ √ √ 4 IP-FORM-FIN-78 √ √ √ √ 5 IP-FORM-FIN-312 √ √ √ √ 6 IP-FORM-FIN-226 √ √ √ √ 7 IP-FORM-FIN-161 √ √ √ √ 8 IP-FORM-FIN-135 √ √ √ √ 9 IP-FORM-FIN-443 √ √ √ √ 10 IP-FORM-FIN-476 √ √ √ √ 11 IP-FORM-FIN-426 √ √ √ √ 12 IP-FORM-FIN-117 √ √ √ √ 13 IP-FORM-FIN-259 √ √ √ √ 14 IP-FORM-FIN-458 √ √ √ √ 15 IP-FORM-FIN-219 √ √ √ √ 16 IP-FORM-FIN-340 √ √ √ √ 17 IP-FORM-FIN-152 √ √ √ √ 18 IP-FORM-FIN-335 √ √ √ √ 19 IP-FORM-FIN-162 √ √ √ √ 20 IP-FORM-FIN-74 √ √ √ √ 21 IP-FORM-FIN-69 √ √ √ √ 22 IP-FORM-FIN-142 √ √ √ √ 23 IP-FORM-FIN-365 √ √ √ √ 24 IP-FORM-FIN-108 √ √ √ √ 25 IP-FORM-FIN-472 √ √ √ √ 26 IP-FORM-FIN-137 √ √ √ √ 27 IP-FORM-FIN-516 √ √ √ √ 28 IP-FORM-FIN-189 √ √ √ √ 29 IP-FORM-FIN-313 √ √ √ √ 30 IP-FORM-FIN-100 √ √ √ √ 31 IP-FORM-FIN-381 √ √ √ √ 32 IP-FORM-FIN-371 √ √ √ √ 33 IP-FORM-FIN-441 √ √ √ √ 34 IP-FORM-FIN-159 √ √ √ √ PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI No No. Sampel Nomor Attribute Keterangan 1 2 3 4 35 IP-FORM-FIN-214 √ √ √ √ √ = Ada X = Tidak Ada 36 IP-FORM-FIN-647 √ √ √ √ 37 IP-FORM-FIN-112 √ √ √ √ 38 IP-FORM-FIN-97 √ √ √ √ 39 IP-FORM-FIN-439 √ √ √ √ 40 IP-FORM-FIN-279 √ √ √ √ 41 IP-FORM-FIN-37 √ √ √ √ 42 IP-FORM-FIN-429 √ √ √ √ 43 IP-FORM-FIN-170 √ √ √ √ 44 IP-FORM-FIN-128 √ √ √ √ 45 IP-FORM-FIN-274 √ √ √ √ 46 IP-FORM-FIN-185 √ √ √ √ 47 IP-FORM-FIN-79 √ √ √ √ 48 IP-FORM-FIN-119 √ √ √ √ 49 IP-FORM-FIN-68 √ √ √ √ 50 IP-FORM-FIN-54 √ √ √ √ 51 IP-FORM-FIN-400 √ √ √ √ 52 IP-FORM-FIN-269 √ √ √ √ 53 IP-FORM-FIN-50 √ √ √ √ 54 IP-FORM-FIN-102 √ √ √ √ 55 IP-FORM-FIN-110 √ √ √ √ 56 IP-FORM-FIN-172 √ √ √ √ 57 IP-FORM-FIN-243 √ √ √ √ 58 IP-FORM-FIN-53 √ √ √ √ 59 IP-FORM-FIN-312 √ √ √ √ 60 IP-FORM-FIN-451 √ √ √ √ Keterangan : Attribute 1: Otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang Attribute 2: Dokumen pendukung Attribute 3: Kesesuaian data yang tertera dalam dokumen utama dan dokumen pendukung Attribute 4: Nomor urut tercetak Sumber : Data Diolah 5. Membuat tabel Stop-or-Go-Decision Tabel 5.5 Tabel Stop-or-Go-Decision Sumber : Data Diolah Pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel tersebut tidak ditemukan adanya kesalahan, tingkat kesalahan yang didapat saat dilakukan penelitian sama dengan 0. Sehingga pengambilan sampel dihentikan dan tidak perlu adanya penambahan sampel dan dapat mengambil keputusan bahwa pengendalian intern pada PT Penerbit dan Percetakan ini sudah efektif. 6. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel Berdasarkan hasil pemeriksaan dengan tabel stop-or-go-decision, ternyata tidak ditemukan adanya kesalahan atau penyimpangan diantara 4 attribute, sehingga pengambilan sampel dihentikan karena AUPL=DUPL. Untuk mengetahui AUPL dihitung dengan cara : AUPL = Langkah Besarnya sampel kumulatif yang digunakan Berhenti jika kesalahan kumulatif yang terjadi sama dengan Lanjutkan ke langkah berikutnya jika kesalahan yang terjadi sama dengan Lanjutkan ke langkah 5 jika kesalahan paling tidak sebesar 1 60 - - 2 - - - - 3 - - - - 4 - - - - PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI Berdasarkan Tabel 5.5 dengan tingkat keandalan R adalah 95 dan jumlah kesalahan pada sampel adalah 0, maka dapat diketahui besarnya confidence level adalah 3. Tabel 5.6 Attribute Sampling Table for Determining Stop-or-Go Sampling Sizes dan Upper Precision Limit Population Occurrence Rate Based on Sample Results Number of Occurrences Confidence Levels 90 95 97,5 2,4 3,0 3,7 1 3,9 4,8 5,6 2 5,4 6,3 7,3 3 6,7 7,8 8,8 4 8,0 9,2 10,3 5 9,3 10,6 11,7 6 10,6 11,9 13,1 7 11,8 13,2 14,5 8 13,0 14,5 15,8 9 14,3 16,0 17,1 10 15,5 17,0 18,4 Sumber: Mulyadi, 2002: 268 Sehingga besarnya AUPL adalah AUPL = AUPL = 0,05 AUPL = 5 Pada tingkat kesalahan sama dengan 0, AUPL = DUPL, yaitu sebesar 5, dari pemeriksaan 60 buah sampel terhadap masing-masing attribute yang digunakan dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern pada pengeluaran kas yang dilaksanakan oleh PT Penerbit dan Percetakan sudah ekfektif. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI Tabel 5.7 Hasil Pengujian Kepatuhan Pada Bukti Pengeluaran Kas Sumber : Data Diolah 7. Kesimpulan yang diperoleh dari pengujian kepatuhan pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan adalah : Berdasarkan pada penelitian terhadap pengujian 60 sampel pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan dengan menggunakan metode Stop-or-Go-Sampling dengan tingkat keandalan R 95, tingkat kesalahan maksimal DUPL 5 diperoleh hasil : a Attribute 1 Otorisasi berupa tanda tangan oleh pihak yang berwenang adalah efektif. Hasil diperoleh berdasarkan pemeriksaan terhadap Nomor Attribute Attribute Jumlah sampel Jumlah Kesalahan AUPL DUPL Status 1. Otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang 60 5 5 Efektif 2. Dokumen pendukung 60 5 5 Efektif 3. Kesesuaian data yang tertera di dokumen utama dengan dokumen pendukung 60 5 5 Efektif 4. Nomor urut tercetak 60 5 5 Efektif PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI dokumen bukti pengeluaran bank, seluruh dokumen tersebut telah diotorisasi berupa tanda tangan oleh pihak yang berwenang yaitu bagian finance manager atau general manager. b Attribute 2 Dokumen pendukung adalah efektif. Hasil diperoleh berdasarkan pemeriksaan terhadap dokumen bukti pengeluaran bank, bahwa dokumen bukti pengeluaran bank sudah menyertakan dokumen pendukungnya. c Attribute 3 Kesesuaian data yang tertera di dokumen utama dengan dokumen pendukung adalah efektif. Diperoleh hasil bahwa data yang tertera di dokumen bukti pengeluaran bank sesuai dengan data yang tertera di dokumen pendukungnya, yaitu : usulan pengeluaran uang yang disetujui finance manager, general manager dan board of director, nota tagihan dan struk cek. d Attribute 4 Nomor urut tercetak adalah efektif. Hasil diperoleh berdasarkan pemeriksaan terhadap dokumen bukti pengeluaran bank, bahwa dokumen bukti pengeluaran bank sudah mencantumkan nomor urut tercetak.

C. Pembahasan

Berdasarkan paparan yang telah diuraikan diatas dengan teori yang ada mengenai pengeluaran kas dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern pengeluaran kas yang ada di PT Penerbit dan Percetakan telah sesuai dengan teori PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI menurut COSO. Pembahasan dari hasil penelitian yang diperoleh penulis di PT Penerbit dan Percetakan adalah sebagai berikut. PT Penerbit dan Percetakan sudah memiliki pengendalian intern yang baik dalam mengatur dan menangani serta memantau perkembangan jalannya kegiatan operasi pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan tersebut, sehingga bila terjadi sesuatu hal yang tidak diinginkan dapat segera diatasi. Pemisahan fungsi dan tanggung jawab antara bagian atau fungsi yang terkait dalam kegiatan pengeluaran kas terutama bagian pemengang aktiva, pemberi otorisasi dan akuntansi. Dokumen yang digunakan PT Penerbit dan Percetakan sudah bernomor urut tercetak, tanggal transaksi, jumlah faktur, no bukti transaksi, dan tempat untuk otorisasi oleh pejabat yang berwenang, adanya dokumen pendukung yang dilampirkan sebagai bukti pengeluaran kas yang diserahkan ke bagian kasir untuk dicairkan, adanya kesesuaian data yang tertera dalam dokumen bukti pengeluaran bank dengan dokumen pendukungnya, yaitu adanya pencatatan yang dicatat menggunakan sistem komputerisasi selain pencatatan manual yang dilakukan dan pengarsipan dokumen utama atau dokumen pendukung, yaitu struk cek, nota tagihan dan usulan pengeluaran uang yang telah disetujui manager, general manager dan board of director dengan dilakukannya pemeriksaan dan pencocokan ulang terhadap saldo kas perusahaan secara periodik dengan catatan akuntansi yang ada oleh bagian pengawasan intern. PT Penerbit dan Percetakan sudah memiliki pengendalian intern yang efektif terhadap aktivitas pengeluaran kas, terbukti dari pengujian kepatuhan yang dilakukan dengan metode stop-or-go sampling yang mengambil sampel terhadap semua bukti pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan dengan dokumen pendukungnya. Dari 60 sampel yang telah ditentukan berkaitan dengan pengeluaran kas tidak ditemukan adanya kesalahan dalam keempat attribute yang digunakan untuk pengujian tersebut, yaitu sudah adanya otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang, adanya dokumen pendukung selain dokumen utama disetiap aktivitas pengeluaran kas, sudah sesuainya data yang tertera dalam dokumen utama dengan dokumen pendukung, dan adanya nomor urut tercetak disetiap dokumen yang digunakan untuk aktivitas pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan. Karena tidak ditemukan kesalahan, berarti tingkat kesalahan sama dengan 0, dan AUPL=DUPL yaitu sebesar 5 dari pemeriksaan 60 sampel terhadap masing-masing attribute yang digunakan, sehingga dapat dikatakan bahwa pengendalian intern pada pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan sudah efektif. 132

BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan dari analisis data dan pembahasan yang diperoleh dari dikumpulkannya informasi dan data yang dilakukan saat penelitian ini, maka dapat disimpulkan bahwa: 1. Berdasarkan kajian teori COSO yang berkaitan dengan unsur-unsur pengendalian intern pengeluaran kas, disimpulkan bahwa pengendalian intern pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan sudah sesuai, mencakup lima pilar pengendalian intern, yaitu lingkungan pengendalian, perhitungan risiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian, dan pemonitoran. 2. Pengendalian intern pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan sudah efektif berdasarkan uji kepatuhan stop-or-go sampling. Hasil penelitian 60 sampel terhadap keempat atribut yang digunakan menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan efektif. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

B. Keterbatasan Penelitian

Penelitian ini tidak diperbolehkan menyebutkan identitas perusahaan, peneliti tidak memiliki akses penuh berkaitan dengan pengambilan sampel yang dilakukan, pengujian sampel hanya dilakukan ditempat dan peneliti tidak diperkenankan untuk melampirkan dokumen yang diteliti tersebut ke dalam penelitian ini. Serta peneliti juga tidak diberikan akses penuh berkaitan dengan job description di PT Penerbit dan Percetakan, peneliti hanya dijelaskan secara umum berkaitan dengan hal tersebut.

C. Saran

1. Bagi PT Penerbit dan Percetakan Hasil penelitian yang telah dilakukan ini, PT Penerbit dan Percetakan sudah melakukan pelaksanaan pengendalian intern pengeluaran kas dengan efektif, terbukti dengan terpenuhinya semua attribute pengujian kepatuhan. PT Penerbit dan Percetakan diharapkan mampu mempertahankan keadaan perusahaannya ini dengan terus menjalankan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan guna mendukung terciptanya tujuan PT Penerbit dan Percetakan dengan baik. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 2. Bagi Penulis Selanjutnya Peneliti selanjutnya diharapkan dapat memiliki akses penuh berkaitan dengan penelitian yang dilakukan terhadap dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran kas, dan data lainnya yang dibutuhkan untuk penelitian. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI