Pengujian Kepatuhan ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
3. Prosedur
pengeluaran kas Prosedur
ini menguraikan
mengenai pengeluaran kas yang dilakukan oleh fungsi kas yang
mengisi cek, meminta tanda tangan atas cek kepada pejabat
yang berwenang dan mengirimkan kepada kreditur yang namanya
tercantum pada bukti pengeluaran kas.
√ PT Penerbit dan Percetakan sudah
menggunakan prosedur pencairan uang yang memiliki arti yang sama dengan pengeluaran
kas. Bukti pengeluaran bank beserta usulan pengeluaran
uang dan
dokumen pendukungnya diserahkan ke bagian
manager atau general manager untuk diotorisasi dan kemudian bagian kasir yang
melakukan pencairan uang.
4. Prosedur
pencatatan pengeluaran kas
Prosedur ini
menguraikan mengenai
pencatatan yang
dilakukan oleh fungsi akuntansi. Fungsi
akuntansi mencatat
pengeluaran kas di dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.
√ PT Penerbit dan Percetakan sudah
menggunakan prosedur
pencatatan pengeluaran kas yang dicatat di laporan cash
flow oleh finance manager dan general manager.
Keterangan: 1 : Sudah Diterapkan
2 : Sudah Diterapkan Sebagian 3 : Tidak Diterapkan
Sumber : Mulyadi, 1993 : 517, data diolah
Metode stop or go sampling ini digunakan karena penulis memperkirakan bahwa kesalahan yang terjadi dalam populasi yang diambil di PT Penerbit dan
Percetakan sangat kecil, karena pada umumnya hampir semua perusahaan memiliki kebijakan dan tata cara yang baik dalam mengatur prosedur pengeluaran
kas. Pengujian pengendalian intern dilakukan dengan mengambil sampel dari populasi dokumen-dokumen dalam pengeluaran kas di PT Penerbit dan
Percetakan. Langkah-langkah yang dilakukan dalam pengujian ini adalah sebagai berikut :
1. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya Populasi yang digunakan dalam pengujian kepatuhan ini adalah bukti
pengeluaran kas dan arsip pendukung yang berupa struk cek, kuitansi, dan permintaan cek yang berkaitan dengan pengeluaran kas PT Penerbit dan
Percetakan. 2. Menentukan attribute
Attribute yang akan digunakan dalam pengujian kepatuhan pengendalian intern adalah :
Attribute 1 : Adanya otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang
berwenang Attribute 2
: Adanya dokumen pendukung PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Attribute 3 : Adanya kesesuaian data yang tertera dalam dokumen utama
dan dokumen pendukung Attribute 4
: Adanya nomor urut tercetak 3. Menentukan tingkat keandalan R dan DUPL
Pengujian kepatuhan ini penulis menggunakan tingkat keandalan sebesar 95 dan DUPL sebesar 5, hal ini berdasarkan keyakinan penulis
bahwa tingkat kesalahan yang terjadi didalam populasi sangatlah kecil. 4. Menentukan besarnya sampel pertama yang harus diambil
Berdasarkan tabel 3.4 penentuan jumlah sampel minimum stop-or-go- sampling dapat diketahui bahwa dengan tingkat keandalan R 95 dan
DUPL 5, maka jumlah sampel minimumnya adalah 60 buah dari semua populasi dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran kas PT Penerbit dan
Percetakan. Pengambilan sampel sebanyak 60 buah ini dilakukan dengan cara acak manual, yaitu dengan cara membuat gulungan kertas yang bertuliskan
nomor sampel didalamnya, setelah itu gulungan kertas yang telah dibuat diambil secara acak dan sampel yang akan diperiksa adalah sampel yang
nomor sampelnya tertera di gulungan kertas yang diambil tersebut. Sampel kemudian diperiksa menurut atribut yang sudah ditentukan. Selanjutnya akan
disajikan di tabel 5.4 yaitu hasil pemeriksaan attribute terhadap 60 sampel yang dipilih secara acak.
Tabel 5.4 Hasil Pemeriksaan Terhadap Dokumen Pengeluaran Kas di PT Penerbit
dan Percetakan
No No. Sampel
Nomor Attribute Keterangan
I II
III IV
1 IP-FORM-FIN-091
√ √
√ √
√ = Ada X = Tidak Ada
2 IP-FORM-FIN-212
√ √
√ √
3 IP-FORM-FIN-104
√ √
√ √
4 IP-FORM-FIN-78
√ √
√ √
5 IP-FORM-FIN-312
√ √
√ √
6 IP-FORM-FIN-226
√ √
√ √
7 IP-FORM-FIN-161
√ √
√ √
8 IP-FORM-FIN-135
√ √
√ √
9 IP-FORM-FIN-443
√ √
√ √
10 IP-FORM-FIN-476 √
√ √
√ 11 IP-FORM-FIN-426
√ √
√ √
12 IP-FORM-FIN-117 √
√ √
√ 13 IP-FORM-FIN-259
√ √
√ √
14 IP-FORM-FIN-458 √
√ √
√ 15 IP-FORM-FIN-219
√ √
√ √
16 IP-FORM-FIN-340 √
√ √
√ 17 IP-FORM-FIN-152
√ √
√ √
18 IP-FORM-FIN-335 √
√ √
√ 19 IP-FORM-FIN-162
√ √
√ √
20 IP-FORM-FIN-74
√ √
√ √
21 IP-FORM-FIN-69
√ √
√ √
22 IP-FORM-FIN-142 √
√ √
√ 23 IP-FORM-FIN-365
√ √
√ √
24 IP-FORM-FIN-108 √
√ √
√ 25 IP-FORM-FIN-472
√ √
√ √
26 IP-FORM-FIN-137 √
√ √
√ 27 IP-FORM-FIN-516
√ √
√ √
28 IP-FORM-FIN-189 √
√ √
√ 29 IP-FORM-FIN-313
√ √
√ √
30 IP-FORM-FIN-100 √
√ √
√ 31 IP-FORM-FIN-381
√ √
√ √
32 IP-FORM-FIN-371 √
√ √
√ 33 IP-FORM-FIN-441
√ √
√ √
34 IP-FORM-FIN-159 √
√ √
√ PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
No No. Sampel
Nomor Attribute Keterangan
1 2
3 4
35 IP-FORM-FIN-214 √
√ √
√
√ = Ada X = Tidak Ada
36 IP-FORM-FIN-647 √
√ √
√ 37 IP-FORM-FIN-112
√ √
√ √
38 IP-FORM-FIN-97
√ √
√ √
39 IP-FORM-FIN-439 √
√ √
√ 40 IP-FORM-FIN-279
√ √
√ √
41 IP-FORM-FIN-37
√ √
√ √
42 IP-FORM-FIN-429 √
√ √
√ 43 IP-FORM-FIN-170
√ √
√ √
44 IP-FORM-FIN-128 √
√ √
√ 45 IP-FORM-FIN-274
√ √
√ √
46 IP-FORM-FIN-185 √
√ √
√ 47
IP-FORM-FIN-79 √
√ √
√ 48 IP-FORM-FIN-119
√ √
√ √
49 IP-FORM-FIN-68
√ √
√ √
50 IP-FORM-FIN-54
√ √
√ √
51 IP-FORM-FIN-400 √
√ √
√ 52 IP-FORM-FIN-269
√ √
√ √
53 IP-FORM-FIN-50
√ √
√ √
54 IP-FORM-FIN-102 √
√ √
√ 55 IP-FORM-FIN-110
√ √
√ √
56 IP-FORM-FIN-172 √
√ √
√ 57 IP-FORM-FIN-243
√ √
√ √
58 IP-FORM-FIN-53
√ √
√ √
59 IP-FORM-FIN-312 √
√ √
√ 60 IP-FORM-FIN-451
√ √
√ √
Keterangan : Attribute 1: Otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang
Attribute 2: Dokumen pendukung Attribute 3: Kesesuaian data yang tertera dalam dokumen utama dan
dokumen pendukung Attribute 4: Nomor urut tercetak
Sumber : Data Diolah
5. Membuat tabel Stop-or-Go-Decision
Tabel 5.5 Tabel Stop-or-Go-Decision
Sumber : Data Diolah
Pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel tersebut tidak ditemukan adanya kesalahan, tingkat kesalahan yang didapat saat dilakukan penelitian
sama dengan 0. Sehingga pengambilan sampel dihentikan dan tidak perlu adanya penambahan sampel dan dapat mengambil keputusan bahwa
pengendalian intern pada PT Penerbit dan Percetakan ini sudah efektif. 6. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel
Berdasarkan hasil pemeriksaan dengan tabel stop-or-go-decision, ternyata tidak ditemukan adanya kesalahan atau penyimpangan diantara 4 attribute,
sehingga pengambilan sampel dihentikan karena AUPL=DUPL. Untuk mengetahui AUPL dihitung dengan cara :
AUPL = Langkah
Besarnya sampel
kumulatif yang digunakan
Berhenti jika kesalahan
kumulatif yang terjadi
sama dengan Lanjutkan ke
langkah berikutnya
jika kesalahan yang terjadi
sama dengan Lanjutkan ke
langkah 5 jika kesalahan
paling tidak sebesar
1 60
- -
2 -
- -
- 3
- -
- -
4 -
- -
- PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Berdasarkan Tabel 5.5 dengan tingkat keandalan R adalah 95 dan jumlah kesalahan pada sampel adalah 0, maka dapat diketahui besarnya
confidence level adalah 3.
Tabel 5.6 Attribute Sampling Table for Determining Stop-or-Go Sampling Sizes dan Upper Precision Limit Population Occurrence Rate Based on
Sample Results
Number of Occurrences
Confidence Levels 90
95 97,5
2,4 3,0
3,7 1
3,9 4,8
5,6 2
5,4 6,3
7,3 3
6,7 7,8
8,8 4
8,0 9,2
10,3 5
9,3 10,6
11,7 6
10,6 11,9
13,1 7
11,8 13,2
14,5 8
13,0 14,5
15,8 9
14,3 16,0
17,1 10
15,5 17,0
18,4
Sumber: Mulyadi, 2002: 268
Sehingga besarnya AUPL adalah AUPL = AUPL = 0,05
AUPL = 5 Pada tingkat kesalahan sama dengan 0, AUPL = DUPL, yaitu sebesar 5,
dari pemeriksaan 60 buah sampel terhadap masing-masing attribute yang digunakan dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern pada pengeluaran
kas yang dilaksanakan oleh PT Penerbit dan Percetakan sudah ekfektif. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Tabel 5.7 Hasil Pengujian Kepatuhan Pada Bukti Pengeluaran Kas
Sumber : Data Diolah
7. Kesimpulan yang diperoleh dari pengujian kepatuhan pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan adalah :
Berdasarkan pada penelitian terhadap pengujian 60 sampel pengeluaran kas PT Penerbit dan Percetakan dengan menggunakan metode
Stop-or-Go-Sampling dengan tingkat keandalan R 95, tingkat kesalahan maksimal DUPL 5 diperoleh hasil :
a Attribute 1 Otorisasi berupa tanda tangan oleh pihak yang berwenang adalah efektif. Hasil diperoleh berdasarkan pemeriksaan terhadap
Nomor Attribute
Attribute Jumlah
sampel Jumlah
Kesalahan AUPL DUPL Status
1. Otorisasi
berupa tanda tangan dari
pihak yang berwenang
60 5
5 Efektif
2. Dokumen
pendukung 60
5 5
Efektif
3. Kesesuaian
data yang
tertera di
dokumen utama dengan
dokumen pendukung
60 5
5 Efektif
4. Nomor urut
tercetak 60
5 5
Efektif PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
dokumen bukti pengeluaran bank, seluruh dokumen tersebut telah diotorisasi berupa tanda tangan oleh pihak yang berwenang yaitu bagian
finance manager atau general manager. b Attribute 2 Dokumen pendukung adalah efektif. Hasil diperoleh
berdasarkan pemeriksaan terhadap dokumen bukti pengeluaran bank, bahwa dokumen bukti pengeluaran bank sudah menyertakan dokumen
pendukungnya. c Attribute 3 Kesesuaian data yang tertera di dokumen utama dengan
dokumen pendukung adalah efektif. Diperoleh hasil bahwa data yang tertera di dokumen bukti pengeluaran bank sesuai dengan data yang tertera
di dokumen pendukungnya, yaitu : usulan pengeluaran uang yang disetujui finance manager, general manager dan board of director, nota
tagihan dan struk cek. d Attribute 4 Nomor urut tercetak adalah efektif. Hasil diperoleh
berdasarkan pemeriksaan terhadap dokumen bukti pengeluaran bank, bahwa dokumen bukti pengeluaran bank sudah mencantumkan nomor urut
tercetak.