commit to user 12
manufaktur, investasi, rumah sakit, jalan tol, perhotelan, restoran, telekomunikasi, konstruksi, perdagangan, transportasi, real estate, peternakan, dan perkebunan.
Industri perbankan di atur dalam Surat Edaran Ketua Bapepam dengan Nomor: SE-02BL2008 yang dikeluarkan tanggal 31 Januari 2008. Salah satu
jenis pengungkapan informasi dalam annual report adalah pengungkapan mengenai operational risk. Informasi risiko, termasuk operational risk, penting
bagi perusahaan karena dapat menyediakan informasi masa depan, mendorong manajemen risiko yang lebih baik, mengurangi biaya modal, dan meningkatkan
akuntabilitas ICAEW, 2002.
2. Operational Risk Disclosure
Era globalisasi dan semakin terintegrasinya pasar keuangan menyebabkan produk dan aktivitas perbankan semakin kompleks sehingga menyebabkan
eksposur risiko bank semakin tinggi Peraturan Bank Indonesia Nomor: 1125PBI2009. Risiko adalah potensi terjadinya suatu kejadian atau peristiwa
yang dapat menimbulkan kerugian bagi bank Peraturan Bank Indonesia Nomor: 58PBI2003. Berdasarkan peraturan tersebut risiko yang dikelola perbankan
meliputi risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, risiko reputasi, risiko strategik, dan risiko kepatuhan.
Perbankan dapat mengendalikan risiko dengan menerapkan manajemen risiko. Menurut PBI Nomor: 1125PBI2009, manajemen risiko didefinisikan
sebagai serangkaian metodologi dan prosedur yang digunakan untuk mengidentifikasi, mengukur, memantau dan mengendalikan risiko yang timbul
dari seluruh kegiatan usaha bank. Manajemen risiko dianggap sebagai bagian
commit to user 13
integral dari pengendalian internal dan tata kelola perusahaan, yang juga dapat digunakan sebagai indikator kinerja keberhasilan manajemen dalam mencapai
tujuannya serta dalam menghadapi ketidakpastian dan risiko yang terkait dengan operasi perusahaan dan lingkungan global Lajili dan Zeghal, 2005.
Beberapa alasan penting manajemen risiko bagi perbankan menurut nustaffsite.gunadarma.ac.id 2009 adalah 1 merupakan salah satu aspek
corporate governance khususnya transparansi, 2 membantu top management dalam mengambil keputusan bisnis, 3 tersedianya ukuran penilaian secara
kualitatif dan kuantitatif, 4 mendorong bank beroperasi secara lebih efisien, 5 mengantisipasi penerapan internal model, 6 meningkatkan shareholder’s value
ultimate objective, dan 7 sebagai sarana early warning system bagi risk management unit dan risk management committee.
Salah satu risiko yang dikelola perbankan adalah operational risk PBI Nomor: 58PBI2003. Operational risk menurut Basel Committee on Banking
Supervision BCBS, 2003a:120 adalah “The risk of loss resulting from inadequate or failed internal processes, people, and system, or from external
event”. Bank Indonesia melalui Surat Edaran Bank Indonesia Nomor: 521DPNP2003 juga menyampaikan definisi mengenai operational risk, yaitu
risiko disebabkan ketidakcukupan dan atau tidak berfungsinya proses internal, kesalahan manusia, kegagalan sistem, atau adanya problem eksternal yang
mempengaruhi operasional bank. Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia Nomor: 58PBI2003 dan Surat Edaran Ketua Bapepam P3LKEPPBANK Nomor: SE-
02BL2008, operational risk secara jelas disebutkan sebagai risiko yang
commit to user 14
umumnya dihadapi oleh perbankan, tapi dalam PSAK 50 2006 operational risk tidak secara langsung disebutkan sebagai salah satu jenis risiko. Perbandingan
klasifikasi risiko sebagai berikut: Tabel 2.1
Perbandingan Klasifikasi Risiko
PBI Nomor: 58PBI2003
PSAK 50 2006 Instrumen Keuangan:
Penyajian dan Pengungkapan
P3LKEPPBANK 2008
Risiko kredit Risiko likuiditas
Risiko pasar Risiko operasional
Risiko hukum Risiko reputasi
Risiko strategik Risiko kepatuhan
Risiko kredit Risiko likuiditas
Risiko pasar: - Risiko suku bunga
- Risiko mata uang asing risiko nilai
kurs - Risiko harga
lainnya
Risiko umum: Risiko kepanikan masyarakat
Risiko pemogokan karyawan Risiko kerusuhan dan penjarahan
Risiko operasional Risiko investasi
Risiko penanganan masalah litigasi Risiko persaingan
Risiko khusus
: Risiko kredit
Risiko likuiditas Risiko pasar:
- Risiko suku bunga - Risiko nilai tukar rupiah
Risiko solvabilitas Risiko obligasi rekapitalisasi pemerintah
Risiko bank penggabungan Risiko teknologi sistem informasi
Risiko ketergantungan kepada pemerintah Risiko tidak dilanjutkannya program
penjaminan pemerintah Risiko ketergantungan pada deposito
berjangka Risiko agunan kredit
Risiko pemulihan krisis sektor perbankan Risiko fidusia
Sumber: PBI Nomor: 58PBI2003, PSAK 50 2006, dan P3LKEPPBANK 2008 : Area penelitian
Menurut Idroes dan Sugiarto 2006: 135, kesepakatan Basel II mengkaji peristiwa operational risk meliputi:
a. Risiko proses internal, yaitu risiko yang terkait dengan kegagalan dari suatu proses bank atau prosedur.
b. Risiko sumber daya manusia, yaitu risiko yang berhubungan dengan karyawan dari suatu bank.
c. Risiko sistem, yaitu risiko yang berhubungan dengan penggunaan sistem dan teknologi.
commit to user 15
d. Risiko eksternal, yaitu risiko yang berhubungan dengan peristiwa yang terjadi di luar kekuasaan langsung dari bank.
e. Risiko hukum, yaitu risiko yang disebabkan oleh ketidakpastian tindakan hukum atau ketidakpastian dalam menginterpretasikan atau mengaplikasikan
kontrak, hukum, atau peraturan.
Secara eksplisit pengungkapan risiko di Indonesia diatur dalam PSAK 50 revisi 2006 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian dan Pengungkapan dan
Keputusan Bapepam LK Nomor: Kep-134BL2006 tentang Kewajiban Penyampaian Laporan Tahunan bagi Emiten dan Perusahaan Publik. PSAK 50
revisi 2006 menyatakan bahwa perusahaan yang melakukan transaksi menggunakan instrumen keuangan disyaratkan untuk mengungkapkan risiko dan
manajemen risikonya. Manajemen wajib mengungkapkan uraian singkat mengenai tata kelola perusahaan yang meliputi,
“Penjelasan mengenai risiko-risiko yang dihadapi perusahaan serta upaya-upaya yang telah dilakukan untuk mengelola risiko tersebut,
misalnya: risiko yang disebabkan oleh fluktuasi kurs atau suku bunga, persaingan usaha, pasokan bahan baku, ketentuan negara lain
atau peraturan internasional, dan kebijakan pemerintah” Keputusan Bapepam LK Nomor: Kep-134BL2006.
Pengungkapan risiko sebagai pengkomunikasian informasi mengenai
strategi, karakteristik, operasi, dan faktor eksternal yang mempengaruhi hasil yang diharapkan Beretta dan Bozzolan, 2004.
Pengungkapan risiko, termasuk operational risk di perbankan diatur dalam Pedoman Corporate Governance Perbankan KNKG, 2004 dan Surat
Edaran Ketua Bapepam dengan Nomor: SE-02BL2008 tentang Pedoman Penyajian dan Pengungkapan Laporan Keuangan Emiten atau Perusahaan Publik
Industri Perbankan yang menyatakan bahwa bank harus mengungkapkan uraian setiap jenis risiko mengenai kebijakan, faktor-faktor yang mempengaruhi, dan
commit to user 16
strategi manajemen dalam menanggulangi risiko. Operational risk disclosure merupakan pengungkapan informasi yang menggambarkan operational risk suatu
perusahaan, seperti identifikasi operational risk, yaitu apakah bank sudah melakukan identifikasi operational risk dengan baik sehingga hasil identifikasi
dapat digunakan untuk mengembangkan database kerugian operasional yang memadai.
Pedoman Corporate Governance Perbankan KNKG, 2004 dan Surat Edaran Ketua Bapepam Nomor: SE-02BL2008 tidak menjelaskan mengenai
item operational risk disclosure. Bapepam maupun IAI belum menyediakan kerangka kerja konseptual pengungkapan risiko. Padahal, regulasi memberikan
pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan pengungkapan wajib Akra, Eddie, dan Ali, 2010.
Pengungkapan risiko termasuk operational risk penting karena membantu para stakeholder dalam mendapatkan informasi yang diperlukan untuk memahami
profil risiko dan bagaimana manajemen mengelola risiko. Selain itu, pengungkapan risiko juga bermanfaat bagi bank karena membantu memonitor
risiko dan dapat mendeteksi potensi masalah sehingga bank dapat melakukan tindakan lebih awal agar masalah tersebut tidak terjadi Linsley dan Shrives,
2006. Kasus Bank Lippo tahun 2002 mengenai laporan keuangan ganda dan
dugaan manipulasi perdagangan saham www.tempointeraktif.com
, 2003 menunjukkan kurangnya transparansi yang dilakukan pihak manajemen bank
kepada para stakeholder-nya. Maraknya pembobolan anjungan tunai mandiri
commit to user 17
ATM mengindikasikan masih lemahnya manajemen operational risk pada perbankan Indonesia
www.eksposnews.com , 2010.
Operational risk disclosure semakin penting dengan adanya kerangka permodalan baru Basel II khususnya untuk memenuhi aspek market discipline
