8
pihak yang mengharapkan prestasi tersebut. Kepada mereka yang tidak memperoleh prestasi, tidak dapat dipungut retribusi. Sumbangan hampir
menyerupai retribusi, dalam arti, hubungan antara pembayaran dan prestasi bersifat lebih langsung. Perbedaan dengan retribusi adalah bahwa prestasinya
tadi tidak dapat diidentifikasikan kepada orang – orang tertentu. Dalam hal
sumbangan, prestasi dinikmati oleh segolongan orang. Sumbangan dapat dipaksakan, dan seperti halnya pajak, disertai sanksi hukum.
2.1.2 Ciri – ciri yang melekat pada definisi pajak
Dari beberapa definisi tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa: 1.
Pajak dapat dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan Undang
– Undang serta aturan pelaksanaannya. 2.
Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh masyarakat.
3. Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun
daerah. 4.
Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran – pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat
surplus, dipergunakan untuk membiayai
public investment.
2.1.3 Fungsi Pajak
Menurut Siti Resmi 2013:3, terdapat dua fungsi pajak: 1.
Fungsi
Budgetair
Sumber Keuangan Negara. Pajak merupakan sumber penerimaan untuk membiayai
pengeluaran baik rutin maupun pembangunan. Sebagai sumber
Universitas Sumatera Utara
9
keuangan Negara, pemerintah berupaya memasukkan uang sebanyak
– banyaknya untuk kas Negara. Upaya tersebut ditempuh dengan cara ekstensifikasi dan intensifikasi
pemungutan pajak melalui penyempurnaan peraturan berbagai jenis pajak.
2. Fungsi
Regulerend
Mengatur. Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi, dan mencapai tujuan
– tujuan tertentu di luar bidang keuangan. Beberapa contoh penerapan pajak sebagai fungsi mengatur
adalah: a.
Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang – barang mewah.
b. Tarif pajak progresif dikenakan atas penghasilan,
dimaksudkan agar pihak yang memperoleh penghasilan tinggi membayar pajak yang tinggi pula, sehingga terjadi
pemerataan pendapatan.
c. Tarif pajak ekspor adalah 0, agar para pengusaha
terdorong mengekspor hasil produksinya di pasar dunia sehingga akhirnya dapat memperbesar devisa Negara.
d. Pemberlakuan
Tax holiday.
2.1.4 Jenis Pajak
Menurut Siti Resmi 2013:7, jenis pajak dikelompokkan dalam 3 tiga kelompok:
1. Menurut Golongannya.
a. Pajak Langsung.
Pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada
orang lain. Pajak harus menjadi beban sendiri oleh Wajib Pajak yang bersangkutan. Contoh: pajak penghasilan yang dibayar
atau ditanggung oleh pihak
– pihak tertentu yang memperoleh penghasilan tersebut.
b. Pajak Tidak Langsung.
Pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak tidak langsung
terjadi jika terdapat suatu kegiatan, peristiwa, perbuatan yang menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan
barang atau jasa. Contoh: pajak pertambahan nilai terjadi karena terdapat pertambahan nilai terhadap barang atau jasa.
2. Menurut Sifatnya.
a. Pajak Subjektif.
Universitas Sumatera Utara
10
Pajak yang pengenaannya memerhatikan pada keadaan pribadi Wajib Pajak atau pengenaan pajak yang memerhatikan
keadaan subjeknya. Contoh: pajak penghasilan.
b. Pajak Objektif.
Pajak yang pengenaannya memerhatikan pada objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan atau peristiwa yang
mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memerhatikan keadaan pribadi subjek pajak maupun tempat
tinggal. Contoh : pajak pertambahan nilai, pajak bumi dan bangunan.
3. Menurut Lembaga Pemungutnya.
a. Pajak Negara pajak pusat.
Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara pada umumnya.
Contoh: pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak bumi dan bangunan.
b. Pajak Daerah.
Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik daerah tingkat I maupun daerah tingkat II dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga daerah masing – masing. Contoh:
pajak kendaraan bermotor, pajak penerangan jalan, bea balik nama kendaraan bermotor.
2.2 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak 2.2.1 Kewajiban Wajib Pajak
