2.2.2 Persiapan audit
Untuk melakukan Internal audit, harus mengumpulkan, menganalisis, menginterpretasikan dan mendokumentasikan semua
bukti – bukti dan informasi yang digunakan untuk menunjang hasil audit supaya cukup, kompeten, relevan dan berguna. Informasi yang
cukup adalah informasi yang meyakinkan orang yang diberikan informasi mempunyai kesimpulan yang sama oleh auditor. Informasi
yang kompeten adalah informasi yang dapat dipercaya sedangkan informasi yang relevan adalah informasi yang dapat menunjang
temuan serta rekomendasi yang dapat membantu dalam pencapaian
sasaran. 2.2.3 Program audit
Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II 2002:24, Audit program berisikan seperangkat prosedur analitis
atau langkah – langkah pengumpulan dan pengujian – pengujian bukti – bukti audit, langkah – langkah ini bertujuan untuk :
a.
pengumpulan bukti
b.
penilaian kecukupan dan efektivitas control
c.
penilaian efisiensi, ekonomis, dan efektivitas dari kegiatan yang
direview
Audit program disusun berdasarkan informasi yang diperoleh pada survey pendahuluan. Oleh karena itu, isi audit program akan
disesuaikan dengan sasaran, tujuan dan cakupan audit untuk masing
Universitas Sumatera Utara
– masing auditable unit. Berdasarkan langkah – langkah audit yang disusun dalam audit program, auditor diharapkan mampu
mengungkapkan kelemahan sekaligus membantu auditee meningkatkan cakupan dan efektifitas control atas resiko yang
berdampak signifikan
2.2.4 Pelaksanaan audit 2.2.4.1 Kertas kerja audit
Kertas Kerja Audit merupakan dokumentasi dari program audit. Tiga aspek utama yang didokumentasi menurut
Institute Pendidikan dan Pelatihan Internal audit adalah, langkah – langkah audit dalam tahap persiapan, pelaksanaan
dan pelaporan hasil audit, bukti – bukti yang dikumpulkan selama proses audit, dan analisa, kesimpulan, temuan dan
laporan yang dihasilkan , ditulis oleh auditor. YPIA, 2002;47.
Kertas Kerja Audit harus lengkap sehingga dapat mendukung kesimpulan hasil audit. Oleh karena itu, menurut Modul
Penelitian Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II 2002 : 48 Kertas Kerja Audit harus berisikan:
1. dokumentasi persiapan dan perencanaan audit, dan audit
program, 2.
kuesioner, flowchart, checklist dan narasi yang menguraikan sistem pengendalian internal,
Universitas Sumatera Utara
3. catatan dan memo hasil wawancara,
4. data organisasi auditee,
5. salinan kontrak dan perjanjian yang penting,
6. uraikan kebijakan operasi dan keuangan auditee,
7. hasil pengujian atas pengendalian internal,
8. surat hasl konfirmasi dan representasi dari manajemen
auditee, 9.
analisa dan pengujian atas transaksi, proses dan laporan kegiatan auditee,
10. hasil analisa dan pengujian serta kesimpulan audit,
11. temuan audit,
12. laporan hasil audit dan tanggapan managemen audit atas
laporan.
2.2.4.2 Review
Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II 2002: 54. Ada beberapa hal umum yang
harus diperhatikan Internal Audit dalam melakukan review, yaitu :
1. kesesuaian dengan tujuan audit,
2. ketaatan pada standar profesi,
3. ketepatan langkah pengujian,
4. cakupan data dan informasi,
Universitas Sumatera Utara
5. keberadaan bukti yang cukup, kompeten, relevan dan
berguna, 6.
ketepatan perhitungan, 7.
kewajiban analisa dan kesimpulan kecermatan judgement auditor,
8. kemungkinan potensi temuan audit yang terlewatkan,
9. kemungkinan penyempurnaan dan perbaikan Kertas
Kerja Audit.
2.2.5 Temuan sementara
Temuan sementara yang didapat oleh auditor dengan hanya melihat secara garis besar saja berdasarkan bukti, laporan dan
informasi yang didapat.
2.2.6 Temuan akhir
Temuan akhir dari seluruh yang didapat, yang sudah disimpulkan oleh Internal Audit.
2.2.7 Laporan internal audit
Laporan pemeriksaan yang ditulis secara professional memperhatikan beberapa unsur, yaitu :
a. struktur,
b. kejelasan,
c. keringkasan,
d. nada laporan,
Universitas Sumatera Utara
e. pengeditan.
Dalam Internal Audit Report terdapat berbagai hal yang harus ada, yaitu :
a. disclosure of Findings,
b. discription of Findings,
c. suggestion for Correction,
d. documentation of plans and Clarification of View of Audite,
e. balanced Audit Report Presesntation Guidelines.
Dalam laporan internal audit tersebut haruslah mengungkapkan positif audit findingsnya juga, tidak hanya negative findingsnya
saja.
2.2.8 Tindak lanjut internal audit