Persiapan audit Temuan sementara Temuan akhir Laporan internal audit

2.2.2 Persiapan audit

Untuk melakukan Internal audit, harus mengumpulkan, menganalisis, menginterpretasikan dan mendokumentasikan semua bukti – bukti dan informasi yang digunakan untuk menunjang hasil audit supaya cukup, kompeten, relevan dan berguna. Informasi yang cukup adalah informasi yang meyakinkan orang yang diberikan informasi mempunyai kesimpulan yang sama oleh auditor. Informasi yang kompeten adalah informasi yang dapat dipercaya sedangkan informasi yang relevan adalah informasi yang dapat menunjang temuan serta rekomendasi yang dapat membantu dalam pencapaian sasaran. 2.2.3 Program audit Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II 2002:24, Audit program berisikan seperangkat prosedur analitis atau langkah – langkah pengumpulan dan pengujian – pengujian bukti – bukti audit, langkah – langkah ini bertujuan untuk : a. pengumpulan bukti b. penilaian kecukupan dan efektivitas control c. penilaian efisiensi, ekonomis, dan efektivitas dari kegiatan yang direview Audit program disusun berdasarkan informasi yang diperoleh pada survey pendahuluan. Oleh karena itu, isi audit program akan disesuaikan dengan sasaran, tujuan dan cakupan audit untuk masing Universitas Sumatera Utara – masing auditable unit. Berdasarkan langkah – langkah audit yang disusun dalam audit program, auditor diharapkan mampu mengungkapkan kelemahan sekaligus membantu auditee meningkatkan cakupan dan efektifitas control atas resiko yang berdampak signifikan 2.2.4 Pelaksanaan audit 2.2.4.1 Kertas kerja audit Kertas Kerja Audit merupakan dokumentasi dari program audit. Tiga aspek utama yang didokumentasi menurut Institute Pendidikan dan Pelatihan Internal audit adalah, langkah – langkah audit dalam tahap persiapan, pelaksanaan dan pelaporan hasil audit, bukti – bukti yang dikumpulkan selama proses audit, dan analisa, kesimpulan, temuan dan laporan yang dihasilkan , ditulis oleh auditor. YPIA, 2002;47. Kertas Kerja Audit harus lengkap sehingga dapat mendukung kesimpulan hasil audit. Oleh karena itu, menurut Modul Penelitian Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II 2002 : 48 Kertas Kerja Audit harus berisikan: 1. dokumentasi persiapan dan perencanaan audit, dan audit program, 2. kuesioner, flowchart, checklist dan narasi yang menguraikan sistem pengendalian internal, Universitas Sumatera Utara 3. catatan dan memo hasil wawancara, 4. data organisasi auditee, 5. salinan kontrak dan perjanjian yang penting, 6. uraikan kebijakan operasi dan keuangan auditee, 7. hasil pengujian atas pengendalian internal, 8. surat hasl konfirmasi dan representasi dari manajemen auditee, 9. analisa dan pengujian atas transaksi, proses dan laporan kegiatan auditee, 10. hasil analisa dan pengujian serta kesimpulan audit, 11. temuan audit, 12. laporan hasil audit dan tanggapan managemen audit atas laporan.

2.2.4.2 Review

Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II 2002: 54. Ada beberapa hal umum yang harus diperhatikan Internal Audit dalam melakukan review, yaitu : 1. kesesuaian dengan tujuan audit, 2. ketaatan pada standar profesi, 3. ketepatan langkah pengujian, 4. cakupan data dan informasi, Universitas Sumatera Utara 5. keberadaan bukti yang cukup, kompeten, relevan dan berguna, 6. ketepatan perhitungan, 7. kewajiban analisa dan kesimpulan kecermatan judgement auditor, 8. kemungkinan potensi temuan audit yang terlewatkan, 9. kemungkinan penyempurnaan dan perbaikan Kertas Kerja Audit.

2.2.5 Temuan sementara

Temuan sementara yang didapat oleh auditor dengan hanya melihat secara garis besar saja berdasarkan bukti, laporan dan informasi yang didapat.

2.2.6 Temuan akhir

Temuan akhir dari seluruh yang didapat, yang sudah disimpulkan oleh Internal Audit.

2.2.7 Laporan internal audit

Laporan pemeriksaan yang ditulis secara professional memperhatikan beberapa unsur, yaitu : a. struktur, b. kejelasan, c. keringkasan, d. nada laporan, Universitas Sumatera Utara e. pengeditan. Dalam Internal Audit Report terdapat berbagai hal yang harus ada, yaitu : a. disclosure of Findings, b. discription of Findings, c. suggestion for Correction, d. documentation of plans and Clarification of View of Audite, e. balanced Audit Report Presesntation Guidelines. Dalam laporan internal audit tersebut haruslah mengungkapkan positif audit findingsnya juga, tidak hanya negative findingsnya saja.

2.2.8 Tindak lanjut internal audit