manajemen dalam merancang pengendalian yang tepat guna meminimalkan resiko.
f. Laporan Internal Auditor
Kegiatan terakhir dari tugas pemeriksaan adalah penyusunan Laporan Hasil Audit LHA oleh Ketua Tim. Sebelum LHA disusun, maka
kelengkapan yang harus digunakan untuk melakukan audit adalah: 1
PKPT PKPT adalah sebuah program kerja pengawasan tahunan. PKPT disusun
untuk menjadi program kerja internal auditor selama setahun sebelum melakukan audit. PKPT disusun oleh Pengawas Wilayah bersama dengan
Kepala Bagian sebelum mendapat persetujuan dari Direktur Utama yang selanjutnya disampaikan kepada Meneg BUMN dengan tembusan Dewan
KomisarisKomite Audit. Jadi dapat dikatakan bahwa PKPT adalah Surat Keputusan Direksi tentang kebijakan dalam pelaksanaan pemeriksaan
intern selama satu tahun. Biasanya yang dicantumkan dalam lembaran PKPT adalah: tujuan pemeriksaan, sasaran pemeriksaan, program kerja
tahunan, prioritas pemeriksaan, seperti produksi, hal-hal yang menjadi perhatian, seperti hambatankesulitan, tindak lanjut hasil pemeriksa,
pengembangan kemampuan tenaga pemeriksa, jenjang golongan karyawan bagian internal auditor selama tahun tersebut, ikhtisar kebutuhan hari
audit, struktur organisasi bagian SPI, Lampiran-lampiran yang terdiri dari PKPT jadwal audit, PKPT program audit dan rekapitulasi hari kerja audit.
2 Jadwal Kerja Audit JKA
Universitas Sumatera Utara
Jadwal Kerja Audit JKA adalah suatu jadwal bagi bagian SPI untuk melakukan audit. JKA disiapkan oleh Ketua Tim dan diperiksa oleh
Pengawas Wilayah sebelum disetujui oleh Kepala Bagian. Biasanya JKA berbentuk memo intern yang diserahkan oleh Pengawas Wilayah kepada
Kepala Bagian untuk disetujui. JKA juga berbentuk email yang dikirimkan kepada auditee atau daerah yang akan diaudit.
3 Program Kerja Audit PKA
Sebelum internal audit melakukan audit, maka terlebih dahulu internal auditor harus mempersiapkan terlebih dahulu Program Kerja Audit PKA.
PKA adalah tindakan atau langkah-langkah yang terperinci dan sistematis dari prosedur pemeriksaan yang akan dilaksanakan untuk mencapai tujuan
pemeriksaan. PKA dipersiapkan oleh Ketua Tim dan akan disetujui oleh Pengawas Wilayah. Pengawas Wilayah akan memeriksa kembali PKA
tersebut dan selanjutnya akan disampaikan kepada Kepala Bagian. 4
Kertas Kerja Audit KKA Kertas Kerja Audit KKA merupakan alat kerjaformulir yang dipakai
oleh petugas atau staff pemeriksa di dalam melakukan pemeriksaan. KKA merupakan pendukung atas prosedur dalam pemeriksaan. KKA sangat
penting karena memiliki manfaat, yaitu: a
Dasar penyusunan LHA b
Sebagai alat bagi atasan untuk mereview dan mengawasi pekerjaan para pelaksana pemeriksaan.
c Sebagai alat pembuktian dari LHA
d Sebagai pedoman untuk tugas pemeriksaan berikutnya.
Universitas Sumatera Utara
KKA dipersiapkan sesuai dengan Program Kerja audit PKA oleh Staff Auditor.
5.Resume Hasil Audit RHA Resume Hasil Audit RHA merupakan sebuah ringkasan hasil audit yang
belum merupakan sebuah laporan. Hasil temuan audit disimpulkan oleh Staff Auditor ke dalam draft Resume Hasil Audit dan yang kemudian akan
disusun oleh Ketua Tim dan akan diperiksa oleh Pengawas Wilayah. RHA tersebut akan diberikan kepada auditee sebagai bahan masukan dan
evaluasi di masa yang akan datang. Contoh draft dari Resume Hasil Audit RHA adalah :
No Kondisi
Kriteria Akibat
Penyebab Saran
6.Laporan Hasil Audit LHA Laporan Hasil Audit LHA adalah suatu laporan auditor atas kegiatan
yang telah diauditnya. RHA yang merupakan sebuah kesimpulan hasil audit akan diperbaharui dan dibuat menjadi sebuah laporan. Biasanya
LHA yang disusun berisi kepada siapa LHA akan ditujukan, yaitu kepada Direktur Utama, siapa tim yang mengaudit beserta nama-nama
angggotanya, dimana tempat melakukan audit, bidang-bidang apa saja yang diaudit. Contoh: Bidang Tanaman, yang diperiksa adalah produksi
kelapa sawit, pemupukan tanaman menghasilkan TM kelapa sawit, dan mutu penyiangan Tanaman Belum Menghasilkan TBM. Sama seperti
RHA, LHA juga mengelompokkan hasil audit tersebut dalam berbentuk kondisi, kriteria, akibat, penyebab dan saran. Setelah LHA disusun, maka
Universitas Sumatera Utara
Pengawas Wilayah memeriksa LHA tersebut sebelum disetujui Kepala Bagian dan akan disampaikan kepada Direktur Utama.
B. Analisis Hasil Penelitian 1. Analisis dan Evaluasi Fungsi Internal Auditor
Kategori