31 variabel yang bersifat kualitatif, jika perusahaan melakukan auditor switching
maka diberi kode 1 dan jika tidak melakukan auditor switching maka diberi kode 0.
3.7.2 Variabel Independen
Variabel independen bebas adalah variabel yang mempengaruhi atau yang menjadi sebab perubahannya atau timbulnya variabel dependen terikat.
Dinamakan sebagai variabel bebas, karena bebas dalam mempengaruhi variabel lain. Variabel independen yang digunakan di dalam penelitian ini adalah financial
distress, pergantian manajemen, opini audit, ukuran KAP, audit tenure, fee audit.
3.7.2.1 Financial Distress
Pada penelitian ini, kondisi keuangan perusahaan klien adalah kondisi keuangan perusahaan yang sedang mengalami kesulitan. Menurut Nasser et al
2006 mengatakan “cara yang paling tepat untuk memprediksi kesulitan keuangan perusahaan dengan Altman Z score, yang merupakan prediktor terbaik
untuk mengukur status kesulitan keuangan perusahaan dalam studi akademis”. Adapun pengukuran financial distress dengan menggunakan Altman Z score
sebagai berikut: � = 0,71
�� ��
+ 0,84 ��
�� + 3,10
���� ��
+ 0,42 ���
�� + 0,998
� ��
Keterangan:
WC = working capital current asset – current liabilities TA = total asset
32 RE = retained earning
EBIT = earning before interest tax MVE = market value of equity Closing price x Outstanding Shares
TL = total liabilities S = net sales
Skor:
Z2,99 : zona aman 1,80 Z 2,99 : zona “abu-abu”
Z 1,80 : zona distress
3.7.2.2 Pergantian Manajemen
Penelitian untuk mengukur variabel pergantian manajemen adalah pergantian direksi suatu perusahaan dengan mengganti direktur utama ataupun
CEO suatu perusahaan yang akan menimbulkan adanya perubahan dalam kebijakan perusahaan. Menurut Rizkillah 2013 “cara operasional variabel ini
merupakan variabel dummy, jika perusahaan melakukan pergantian manajemen akan diberi kode 1 dan jika tidak maka diberi kode 0”
3.7.2.3 Opini Audit
Opini audit merupakan pernyataan atas suatu asersi yang dikeluarkan oleh auditor atas kewajaran laporan keuangan klien yang dilaksanakan sesuai dengan
standar audit dan temuan auditor. Variabel opini audit menggunakan variabel dummy. Menurut Damayanti dan Sudarma 2007, jika auditor menyatakan opini
wajar tanpa pengecualian unqualified kepada perusahaan klien maka diberikan
33 nilai 1. Sedangkan jika auditor menyatakan opini selain wajar tanpa pengecualian
unqualified kepada perusahaan klien, maka diberikan nilai 0.
3.7.2.4 Ukuran KAP
Ukuran KAP dalam penelitian ini merupakan besar kecilnya KAP yang dibedakan dalam dua kelompok, yaitu KAP yang berafiliasi dengan Big 4 dan
KAP yang tidak berafiliasi dengan Big 4. Variabel ukuran KAP menggunakan variabel dummy. Jika perusahaan diaudit oleh KAP Big 4 maka diberikan nilai 1.
Sedangkan jika perusahaan diaudit oleh KAP non Big 4, maka diberikan nilai 0 Nasser et al., 2006.
Adapun auditor yang termasuk dalam kelompok The Big 4 yaitu berdasarkan alphabet:
a Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte yang berafiliasi dengan Hans
Tuanakotta Mustofa Halim; Osman Ramli Satrio Rekan; Osman Bing Satrio Rekan.
b Ernest Young EY yang berafiliasi dengan Prasetio, Sarwoko
Sandjaja; Purwantono, Sarwoko Sandjaja. c
Klynveld Peat Marwick Goerdeler KPMG yang berafiliasi dengan Siddharta Siddharta Widjaja.
d PricewaterhouseCoopers PwC yang berafiliasi dengan Haryanto Sahari
Rekan; Tanudiredja, Wibisana Rekan; Drs. Hadi Susanto Rekan.
3.7.2.5 Audit Tenure
