Perhitungan Biaya Produksi PEMBAHASAN
berhubungan secara langsung dengan tujuan perusahaan dalam menetapkan laba atau keuntungan yang semaksimal mungkin.
Berikut ini penulis sajikan laporan anggaran dan realisasi biaya produksi PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan selama 5 lima tahun dimulai dari tahun
2009 hingga 2013:
Tabel 3.1 Biaya Produksi Kelapa Sawit
PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan Periode 1 Januari
- 31 Desember 2009 Tahun 2009
URAIAN RKAP
REALISASI Kg
Biaya Kg
Biaya Beban Produksi Rp
Gaji Beban Sosial 463.605.632
25.913.970.000 475.445.665
25.021.724.821 Pemeliharaan Tanaman
119.707.569.000 105.164.845.671
Pemupukan 405.189.373.000
411.223.674.474 Panen
226.436.530.000 216.648.059.351
Pengangkutan ke Pabrik 139.366.029.000
133.529.350.095 Beban Umum
235.113.403.000 214.613.654.541
Jumlah Beban Tanaman 463.605.632
1.151.726.874.000 475.445.665
1.106.201.308.953
Beban Pengolahan 463.605.632
159.124.106.000 475.445.665
166.939.765.146 Beban Produksi Excl
Penyusutan 1.310.850.980.000
1.273.141.074.099 Beban Penyusutan
91.422.120.000 108.436.081.616
Beban Prod. Incl. Peny. Kebun
1.402.273.100.000 1.381.577.155.715
Beban Pembelian Produksi Pihak III
150.318.197 722.895.410.000
150.761.086 790.998.551.418
Beban Pengolahan Pihak III 150.318.197
59.699.378.000 150.761.086
43.615.778.331 Beban Produksi Pihak III
782.594.788.000 834.614.329.749
Jumlah Beban Produksi Kebun
613.923.829 2.184.867.888.000
626.206.751 2.216.191.485.464
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan
Pada Tabel 3.1 terlihat bahwa realisasi biaya produksi pada tahun 2009 berada diatas anggaran yang telah ditetapkan oleh perusahaan. Selisih biaya tersebut
sebesar Rp. 31.323.597.464 atau sebesar 1,43. Salah satu yang menyebabkan meningkatnya biaya produksi pada tahun 2009 adalah biaya penyusutan dan biaya
produksi pihak ketiga.
Tabel 3.2 Biaya Produksi Kelapa Sawit
PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan Periode 1 Januari - 31 Desember 2010
Tahun 2010
URAIAN RKAP
REALISASI Kg
Biaya Kg
Biaya Beban Produksi Rp
Gaji Beban Sosial 493.524.549 26.290.664.000
493.095.922 25.447.390.118 Pemeliharaan Tanaman
135.289.321.000 122.835.761.390
Pemupukan 377.881.394.000
358.525.559.151 Panen
246.964.098.000 231.930.281.033
Pengangkutan ke Pabrik 152.100.189.000
155.984.767.991 Beban Umum
241.771.436.000 235.302.127.627
Jumlah Beban Tanaman 493.524.549
1.180.297.102.000 493.095.922
1.130.025.887.310
Beban Pengolahan 493.524.549 181.569.667.000
493.095.922 178.684.475.518
Beban Produksi Excl Penyusutan 1.361.866.769.000
1.308.710.362.828 Beban Penyusutan
134.098.797.000 143.240.401.658
Beban Prod. Incl. Peny. Kebun 1.495.965.566.000
1.451.950.764.486 Beban Pembelian Produksi Pihak III
164.741.969 858.362.219.000 175.931.407 1.078.862.415.645
Beban Pengolahan Pihak III 164.741.969 52.077.418.000
175.931.407 52.175.080.726
Beban Produksi Pihak III 910.439.637.000
1.131.037.496.371 Jumlah Beban Produksi Kebun
658.266.518 2.406.405.203.000
669.027.329 2.582.988.260.857
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan
Pada Tabel 3.2 biaya produksi kembali meningkat terlihat dari angka realisasi biaya produksi dimana biaya berada diatas biaya yang dianggarkan oleh perusahan.
Selisih tersebut sebesar Rp. 176.583.057.857 atau sebesar 7,34. Hal ini menunjukkan biaya produksi meningkat dari tahun sebelumnya, bahkan kali ini
jauh lebih besar dari tahun 2009 yang hanya 1,43. Sama seperti pada tahun sebelumnya, meningkatnya biaya produksi pada tahun ini disebabkan oleh biaya
penyusutan dan biaya produksi pihak ketiga.
Tabel 3.3 Biaya Produksi Kelapa Sawit
PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan Periode 1 Januari - 31 Desember 2011
Tahun 2011
URAIAN RKAP
REALISASI Kg
Biaya Kg
Biaya Beban Produksi Rp
Gaji Beban Sosial 493.287.412
26.881.293.000 495.157.387
25.297.350.675 Pemeliharaan Tanaman
135.318.545.000 126.388.993.723
Pemupukan 374.865.725.000
469.232.815.771 Panen
251.295.100.000 243.094.816.948
Pengangkutan ke Pabrik 154.254.883.000
174.368.284.548 Beban Umum
255.067.083.000 246.629.114.476
Jumlah Beban Tanaman
493.287.412 1.197.682.629.000
495.157.387 1.285.011.376.141
Beban Pengolahan 493.287.412
185.515.418.000 495.157.387
185.617.470.650 Beban Produksi Excl Penyusutan
1.383.198.047.000 1.470.628.846.791
Beban Penyusutan 148.017.542.000
164.540.584.085 Beban Prod. Incl. Peny. Kebun
1.531.215.589.000 1.635.169.430.876
Beban Pembelian Produksi Pihak III 204.170.201
1.220.728.871.000 206.687.343
1.378.280.056.642 Beban Pengolahan Pihak III
204.170.201 63.836.854.000
206.687.343 60.500.560.811
Beban Produksi Pihak III 1.284.565.725.000
1.438.780.617.453 Jumlah Beban Produksi Kebun
697.457.613 2.815.781.314.000
701.844.730 3.073.950.048.329
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan
Pada tahun 2011 biaya produksi kembali berada diatas anggaran yang telah ditetapkan oleh perusahaan sebagaimana yang ditunjukkan oleh Tabel 3.3. Biaya
produksi meningkat sebesar Rp. 258.214.892.453 atau sebesar 9,7. Dapat dikatakan ini merupakan penyimpangan yang tidak menguntungkan unfavorable
variance. Meningkatnya biaya produksi pada tahun ini disebabkan oleh meningkatnya biaya tanaman, biaya penyusutan kebun, biaya produksi pihak
ketiga. Dimana beberapa unsur pada biaya tanaman meningkat yaitu biaya pemupukan. Meningkatnya biaya pemupukan dapat disebabkan meningkatnya
harga pupuk dan naiknya gaji untuk pemupukan itu sendiri. Kemudian, biaya pengangkutan ke pabrik, dimana yang dapat menyebabkan biaya ini meningkat
adalah naiknya gaji para supir truk dan meningkatnya harga bahan bakar yang digunakan kendaraan selama proses pengangkutan dari kebun ke setiap pabrik
pengolahan.
Tabel 3.4 Biaya Produksi Kelapa Sawit
PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan Periode 1 Januari - 31 Desember 2012
Tahun 2012
URAIAN RKAP
REALISASI Kg
Biaya Kg
Biaya Beban Produksi Rp
Gaji Beban Sosial 508.712137
26.226.559.000 514.318.510
27.785.377.646 Pemeliharaan Tanaman
158.960.767.000 146.286.285.428
Pemupukan 440.045.758.000
388.509.148.035 Panen
263.670.642.000 260.847.193.469
Pengangkutan ke Pabrik 169.411.345.000
188.456.980.172 Beban Overhead
166.555.935.000 166.675.986.333
Jumlah Beban Tanaman
508.712137
1.224.871.006.000 514.318.510
1.178.560.971.083
Beban Pengolahan 508.712137
176.668.133.000 514.318.510
187.991.751.695 Beban Produksi Excl Penyusutan
1.401.539.139.000 1.366.552.722.778
Beban Penyusutan 173.478.453.000
200.367.098.349 Beban Prod. Incl. Peny. Kebun
1.575.017.592.000 1.566.919.821.127
Beban Pembelian Produksi Pihak III 211.650.140
1.298.371.450.000 190.644.106
1.144.004.415.102 Beban Pengolahan Pihak III
211.650.140 67.626.137.000
190.644.106 61.148.039.952
Beban Produksi Pihak III 1.365.997.587.000
1.205.152.455.054 Jumlah Beban Produksi Kebun
720.362.277 2.941.015.179.000
704.962.616 2.772.072.276.181
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan
Pada tahun ini biaya produksi mengalami penurunan dari tahun sebelumnya, seperti yang terlihat pada Tabel 3.4 dimana realisasi biaya produksi dibawah biaya
yang telah dianggarkan oleh perusahaan. Namun tetap ada biaya yang berada diatas anggaran yang ditetapkan oleh perusahaan yaitu beban pengangkutan ke pabrik,
beban overhead, beban pengolahan, beban penyusutan dan beban gaji dan
tunjangan karyawan. Biaya pengangkutan ke pabrik 11,24 berada diatas RKAP perusahaan, beban overhead berada 0,07 diatas RKAP, beban pengolahan 6,41
diatas RKAP dan 5,94 diatas RKAP adalah beban gaji dan tunjangan karyawan.
Tabel 3.5 Biaya Produksi Kelapa Sawit
PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan Periode 1 Januari - 31 Desember 2013
Tahun 2013
URAIAN RKAP
REALISASI Kg
Biaya Kg
Biaya Beban Produksi Rp
Gaji Beban Sosial 527.626.751
33.027.266.000 485.256.101
33.854.439.343 Pemeliharaan Tanaman
156.327.818.000 151.046.832.977
Pemupukan 499.108.698.000
488.182.746.103 Panen
288.208.115.000 281.213.189.435
Pengangkutan ke Pabrik 185.240.113.000
191.545.139.384 Beban Overhead
176.747.177.000 180.785.704.749
Jumlah Beban Tanaman
527.626.751 1.338.659.187.000
485.256.101 1.326.628.051.991
Beban Pengolahan 527.626.751
174.828.869.000 485.256.101
175.665.338.143 Beban Produksi Excl Penyusutan
1.513.488.056.000 1.502.293.390.134
Beban Penyusutan Overhead 527.626.751
156.455.768.000 485.256.101
159.796.918.987 Beban Penyusutan Pengolahan
527.626.751 60.290.215.000
485.256.101 64.152.772.696
Beban Prod. Incl. Peny. Kebun 1.730.234.039.000
1.726.243.081.817 Beban Pembelian Produksi Pihak III
245.661.260 1.293.528.500.000
216.269.252 1.319.370.304.850
Beban Pengolahan Pihak III 245.661.260
63.941.347.000 216.269.252
65.877.176.217 Beban Produksi Pihak III
1.357.469.847.000 1.385.247.481.067
Jumlah Beban Produksi Kebun 773.288.011
3.087.703.886.000 701.525.353
3.111.490.562.884
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III Persero Medan
Setelah mengalami penurun, biaya produksi pada tahun 2013 kembali meningkat, seperti yang ditunjukkan oleh Tabel 3.5. Besarnya kenaikkan biaya
tersebut adalah Rp. 339.41.286.703 atau 12,24 dari realisasi pada tahun sebelumnya. Biaya produksi pada tahun ini juga berada diatas anggaran yang telah
tetapkan oleh perusahaan. Dimana realiasis pada tahun ini sebesar Rp. 3.111.490.562,884 dan anggaran perusahaan sebesar Rp. 3.087.703.886.000
dimana terjadi pembengkakkan anggaran sebesar Rp. 23.786.676.884 atau sebesar 0,77. Peningakatan ini akibat dari meningakatnya salah satu beban yaitu beban
gaji dan tunjangan karyawan sebesar 2,5, beban pengangkutan ke pabrik 3,4, beban overhead 2,28, beban pengolahan 0,48, dan beban penyusutan
pengolahan sebesar 6,14.