membantu pemerintah daerah untuk mencapai target nasional di bidang kesehatan yang menjadi tanggung jawab pemerintah daerah.
C. Proses Penyusunan Anggaran
Proses penyusunan anggaran adalah proses akuntansi dan juga proses manajemen. Proses akuntansi berarti penyusunan anggaran merupakan studi
terhadap mekanisme, prosedur untuk merakit data, dan membentuk anggaran. Proses manajemen berarti penyusunan anggaran merupakan proses penetapan
peranan tiap manajer dalam melaksanakan program atau bagian program Supriyono, 2001:89. Proses anggaran digunakan oleh perusahaan harus
menyesuaikan kebutuhannya, konsisten dengan struktur organisasi, dan mempertimbangkan sumber daya manusia.
Proses penganggaran
mendirikan tujuan
dan kebijaksanaan,
merumuskan pembatas, menyebutkan satu persatu sumber daya yang dibutuhkan, menguji kebutuhan spesifik, menyediakan fleksibilitas,
memasukkan asumsi, dan mempertimbangkan batasan. Sebuah anggaran adalah berlandaskan pengalaman masa lalu ditambah satu perubahan dari
lingkungan saat ini Dharmanegara,2010:10. Adapun prosedur yang
dilaksanakan oleh PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan yaitu :
Proses Penyusunan Anggaran Tahap I pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
PIC:Kepala Urusan Anggaran Duration: 2 Hari
PIC: Kepala Bagian Terkait Duration: 3 Minggu
PIC:Kepala Urusan Anggaran Duration: 3 Minggu
PIC:Direksi Duration: 2 Hari
Gambar 3.1 Bagan Proses Penyusunan Anggaran Perusahaan Pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Bagian Keuangan a. Menerbitkan Memorandum
Penyusunan Pedoman RKAP
Bagian Teknis Terkait a. Norma Fisik
b. Standar Biaya c. Tarif
d. Jadwal Kerja
Bagian Keuangan
a. Memeriksa b. Kompilasi Pedoman
Direksi a. Penandatanganan
Pedoman RKAP
Keterangan bagan diatas adalah : 1.
Bagian Keuangan Bagian keuangan menerbitkan memorandum penyusunan pedoman RKAP
dengan durasi selama 2 hari dan selanjutnya disetujui oleh kepala urusan anggaran
2. Bagian Teknis Terkait
Bagian teknis terkait menentukan norma fisik, standar biaya, tarif, jadwal kerja dengan durasi selama 3 minggu dan selanjutnya disetujui oleh kepala
bagian terkait 3.
Bagian Keuangan Bagian keuangan lalu memeriksa dan membuat kompilasi pedoman
dengan durasi selama 3 minggu dan selanjutnya disetujui oleh kepala urusan anggaran
4. Direksi
Direksi memeriksa lalu menandatangani penyusunan anggaran dengan durasi selama 2 hari dan selanjutnya menjadi
Proses Penyusunan Anggaran Tahap II PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Gambar 3.2 Bagan Proses Penyusunan Anggaran Perusahaan Pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan, Tahun 2013
Bagian di Kantor Direksi a. Menyusun RAB
b. Mengirim Taksasi Produksi c. Mengirim Sortasi Hasil Olah
DMGMKebunUnit
a. Bagian Terkait menyusun RAB Bidang Afdeling Unit Kerja
DMGMKebunUnit a. Mengkompilasi
b. Mengevaluasi
DMGM
a. Mengkompilasi b. Mengevaluasi
c. Membahas dengan KebunUnit
DMGMKebunUnit
a. Revisi RAB
DMGM a. Mengkompilasi
Bagian Keuangan, Bagian Terkait, DM GM Kebun Unit
a. Pembahasan RAB
A
RAB DMGMKebunUnit Bagian Keuangan
a. Rekapitulasi RAB B. Mengevaluasi
A
Keterangan gambar diatas adalah : 1.
Bagian di Kantor Direksi Bagian di kantor direksi menyusun RAB, mengirim taksasi produksi,
mengirim sortasi hasil olah penyusunan anggaran dengan durasi selama 4 minggu dan disetujui oleh kabag terkait
2. DM GM Kebun Unit
DM GM Kebun Unit melanjutkan dari bagian terkait menyusun RAB Bidang Afdeling Unit Kerja dengan durasi selama 12 hari oleh Kabid
ATU 3.
DM GM Kebun Unit DM GM Kebun Unit mengkompilasi dan mengevaluasi penyusunan
anggaran dengan durasi selama 2 hari dan disetujui oleh DM GM Manajer
4. DM GM
DM GM selanjutnya melakukan kompilasi penyusunan anggaran, evaluasi penyusunan anggaran dan membahas penyusunan anggaran
dengan kebun unit dengan durasi selama 2 hari yang disetujui oleh DM GM
5. DM GM Kebun Unit
DM GM Kebun Unit mengkompilasi penyusunan anggaran dengan durasi selama 5 hari dan disetujui oleh DM GM
6. RAB DM GM Kebun Unit
RAB DM GM Kebun Unit kemudian melanjutkan penyusunan anggaran ke bagian keuangan
7. Bagian Keuangan
Bagian keuangan melakukan rekapitulasi RAB dan mengevaluasi dengan durasi selama 2 minggu oleh kaurs anggaran
8. Bagian Keuangan, Bagian Terkait, DMGMKebunUnit
Bagian Keuangan, bagian terkait, DM GM Kebun Unit selanjutnya melakukan pembahasan tentang RAB dengan durasi selama 4 hari dan
disetujui oleh kepala bagian
Proses Penyusunan Anggaran Tahap III pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Gambar 3.3 Bagan Proses Penyusunan Anggaran Perusahaan Pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan, Tahun 2013
BagianDMGMKebunUnit a. Menyusun RAB hasil pembahasan
Bagian Keuangan
a. Perbaikan RKAP
Direksi
a. Penandatanganan
Bagian Sekretariat Perusahaan
a. Pengiriman RKAP hasil Pembahasan TeknisPra
RUPS ke Komisaris dan Pemegang Saham
Dewan Komisaris
a. Rekomendasi RKAP
Pemegang Saham
a. R U P S
R K A P Bagian Keuangan
a. Rekapitulasi b. Draft RKAP
Direksi
Persetujuan
Bagian Sekretariat Perusahaan
Mengirim RKAP
Komisaris Pemegang Saham Evaluasi
Komisaris
Rapat Pembahasan
Pemegang Saham a. Pembahasan Teknis
b. Pra RUPS
A
Keterangan gambar diatas adalah : 1.
Bagian DM GM Kebun Unit Bagian DM GM Kebun Unit menyusun RAB hasil pembahasan
dengan durasi selama 1 minggu yang disetujui oleh Kabag DM GM Manajer
2. Bagian Keuangan
Bagian keuangan kemudian melakukan rekapitulasi draft RKAP dengan durasi selama 1 minggu yang disetujui oleh kepala urusan
anggaran 3.
Direksi Direksi melakukan persetujuan dan mengembalikan draft RKAP ke
bagian keuangan dengan durasi selama 2 hari 4.
Bagian Sekretariat Perusahaan Bagian sekretariat perusahaan selanjutnya mengirim RKAP ke
komisaris pemegang saham dengan durasi selama 2 hari 5.
Komisaris Pemegang Saham Komisaris pemegang saham melakukan evaluasi RKAP dengan
durasi selama 2 minggu yang disetujui oleh kabag sekretariat perusahaan
6. Komisaris
Komisaris melakukan rapat pembahasan mengenai RKAP dengan durasi selama 1 hari yang disetujui oleh direksi
7. Pemegang Saham
Pemegang saham melakukan pembahasan teknis dan pra RUPS dengan durasi selama 1 hari yang disetujui oleh direksi
8. Bagian Keuangan
Bagian keuangan selanjutnya melakukan perbaikan RKAP dengan durasi selama 1 minggu yang disetujui oleh kabag keuangan
9. Direksi
Direksi melakukan penandatangan RKAP setelah perbaikan dengan durasi selama 2 hari
10. Bagian Sekretariat Perusahaan
Bagian sekretariat perusahaan melakukan pengiriman RKAP hasil pembahasan teknis pra RUPS ke komisaris dan pemegang saham
dengan durasi selama 2 hari yang dilakukan oleh kabag sekretariat perusahaan
11. Dewan Komisaris
Dewan komisaris melakukan rekomendasi RKAP yang kemudian disetujui oleh kabag sekretariat perusahaan dengan durasi selama 1
minggu 12.
Pemegang Saham Pemegang saham kemudian melakukan RUPS Rapat Umum
Pemegang Saham dengan durasi selama 1 hari yang disetujui oleh kabag sekretariat perusahaan
13. RKAP
RKAP kemudian disetujui oleh kabag keuangan dengan durasi selama 1 hari
Proses Pengawasan Anggaran pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Gambar 3.4 Bagan Proses Pengawasan Anggaran Perusahaan Pada PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
Sumber : PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan, Tahun 2013 Penetapan standar
pelaksanaan
Penentuan pengukuran pelaksanaan kegiatan
Pengukuran pelaksanaan kegiatan
Pembandingan pelaksanaan dengan standar dan analisa penyimpangan
Pengambilan tindakan koreksi bila diperlukan
Keterangan bagan diatas adalah : 1.
Penetapan standar pelaksanaan Standar mengandung arti sebagai suatu satuan pengukuran yang dapat
digunakan sebagai patokan untuk penilaian hasil-hasil. Tujuan, sasaran, kuota, dan target pelaksanaan dapat digunakan sebagai standar.Adapun
bentuk standar yang lebih khusus antara lain target penjualan, anggaran, bagian pasar, marjin keuntungan, keselamatan kerja dan sasaran produksi
2. Penentuan pengukuran pelaksanaan kegiatan
Penetapan standar adalah sia-sia bila tidak disertai berbagai cara untuk mengukur pelaksanaan kegiatan nyata. Oleh sebab itu, langkah kedua
dalam proses pengawasan adalah menentukan pengukuran pelaksanaan kegiatan secara tepat
3. Pengukuran pelaksanaan kegiatan
Ada berbagai cara untuk melakukan pengukuran pelaksanaan, yaitu a pengamatan observasi, b laporan-laporan, baik lisan dan tertulis, c
metode-metode otomatis dan d inspeksi, pengujian test, atau dengan pengambilan sampel
4. Pembandingan pelaksanaan dengan standar dan analisa penyimpangan
Tahap kritis dari proses pengawasan adalah pembandingan pelaksanaan nyata dengan pelaksanaan yang direncanakan atau standar yang telah
ditetapkan. Penyimpangan-penyimpangan
harus dianalisa
untuk menentukan mengapa standar tidak dapat dicapai
5. Pengambilan tindakan koreksi bila diperlukan
Bila hasil analisa menunjukkan perlunya tindakan koreksi, tindakan ini harus diambil. Tindakan koreksi dapat diambil dalam berbagai bentuk,
seperti : a.
Mengubah standar mula-mula barangkali terlalu tinggi atau terlalu rendah
b. Mengubah pengukuran pelaksanaan inspeksi terlalu sering
frekwensinya, atau kurang, atau bahkan mengganti sistem pengukuran itu sendiri
c. Mengubah cara dalam menganalisa dan menginterpretasikan
penyimpangan-penyimpangan
D. Laporan Anggaran PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO
Medan
Sesuai dengan hasil yang diperoleh penulis akan menyajikan tabel laporan penyusunan anggaran PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
tahun 2013 sebagai berikut :
TABEL 3.1 PT. PERKEBUNAN NUSANTARA III PERSERO MESDAN
Laporan Penyusunan Anggaran Untuk Periode 2013
URAIAN 2013
dalam satuan rupiah 1.Belanja Pegawai
a. Biaya Gaji dan Tunjangan
97.924.600.000 b.
Biaya Tambahan Penghasilan Pegawai 32.323.120.000
c. Biaya Insentif Pajak dan Retribusi
Daerah 65.000.000
d. Biaya Honoranium Pegawai
8.183.370.000
2.Belanja Barang dan Jasa
a. Biaya Bahan Pakai Habis
1.203.038.244 b.
Biaya BahanMaterial 10.237.337.800
c. Biaya Jasa Kantor
1.528.661.000 d.
Biaya Perawatan Kendaraan Bermotor 283.404.800
e. Biaya Cetak dan Penggandaan
628.421.000 f.
BiayaSewa RumahGedungGudangParkir
22.100.000 g.
Biaya Sewa Perlengkapan dan Peralatan Kantor
44.800.000 h.
Biaya Makanan dan Minuman 1.126.015.000
i. Biaya Pakaian Dinas dan Atributnya
841.500.000 j.
Biaya Perjalanan Dinas 61.530.000
k. Biaya Khusus, pelatihan, sosialisasi
dan bimbingan teknis PNS 22.470.000
l. Biaya Pemeliharaan
53.750.000 m.
Biaya Jasa Konsultasi 614.567.400
n. Biaya Pengganti Transportasi
3.473.470.000 o.
Biaya Jasa Pihak Ketiga 53.779.991.856
3.Belanja Modal Pengadaan
a. Biaya Modal Pengadaan Peralatan
Kantor 219.025.000
b. Biaya Modal Pengadaan Peralatan
Dapur 213.000.000
c. Biaya Modal Pengadaan Komputer
114.785.000 d.
Biaya Modal Pengadaan Konstruksi 599.579.000
Total Biaya 55.192.263.488
Sumber: Laporan Anggaran 2013 PT. Perkebunan Nusantara III PERSERO Medan
