62
Pedoman Akuntansi Keuangan Berbasis Akrual Lingkup Direktorat Jenderal Tanaman Pangan
Kementerian Pertanian
Des 31 XXX
XXX
Beban PemeliharaanJasaPerjalanan dll Belanja Barang yang masih harus dibayar
Dalam menentukan beban jasa yang terutang biasanya didukung berupa dokumen tagihan atau informasi
tagihan yang menunjukkan beban jasa yang terutang pada akhir periode pelaporan, seperti tagihan rekening
listrik, rekening telepon dan lain-lain.
IV.4.8. Persediaan
Dalam Basis Akrual aplikasi SAIBA untuk sementara belum menerima data persediaan dari aplikasi SIMAK
BMN. Sehingga dilakukan dengan perekaman jurnal manual. Pada proses penyesuaian dilakukan dengan
dua jurnal yaitu jurnal untuk mengkonversi saldo awal persediaan menjadi beban persediaan dan
menampilkan saldo akhir persediaan sebesar nilai persediaan terakhir dengan akun pasangan beban
persediaan. Sehingga saldo awal persedian akan dijurnal sebagai berikut:
Tanggal Debet
Kredit
Des 31 XXX
XXX
Uraian
Beban Persediaan Persediaan
Selanjutnya mencatat saldo akhir persediaan, dengan jurnal sebagai berikut:
63
Pedoman Akuntansi Keuangan Berbasis Akrual Lingkup Direktorat Jenderal Tanaman Pangan
Kementerian Pertanian
Des 31 XXX
XXX
Persediaan Beban Persediaan
IV.4.9. Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Penyisihan piutang tak tertagih dilakukan dalam rangka penyajian nilai yang dapat di realisasikan net
realizable value. Penyisihan piutang dilakukan dengan cara mengestimasi berapa penyisihan piutang yang
diestimasi dalam rangka penyajian wajar tersebut. Pada basis akrual penyisihan piutang tak tertagih
diakui sebagai beban operasional, sehingga untuk penyesuaiannya dibuat jurnal sebagai berikut:
Tanggal Debet
Kredit
Des 31 XXX
XXX
Uraian
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Dalam hal sudah terdapat saldo Penyisihan Piutang tak tertagih sebelum dilakukan penyesuaian maka
jumlah beban penyisihan memperhitungkan saldo akun cadangan penyisihan piutang tak tertagih. Dalam
hal bersaldo negatif, maka beban penyisihan piutang tak tertagih dapat dikredit dan disajikan dalam Laporan
operasional sebagai beban negatif.
IV.4.10. Penyusutan dan Amortisasi
Penyusutan adalah alokasi sistematis atas nilai suatu aset tetap yang dapat disusutkan selama masa
64
Pedoman Akuntansi Keuangan Berbasis Akrual Lingkup Direktorat Jenderal Tanaman Pangan
Kementerian Pertanian
Pada basis akrual penyusutan dicatat sebagai beban penyusutan dalam laporan operasional dengan akun
pasangan Akumulasi penyusutan. Sehingga pada waktu dilakukan penyusutan dibuat jurnal penyesuaian
sebagai berikut:
Tanggal Debet
Kredit
Des 31 XXX
XXX
Uraian
Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan
Amortisasi adalah pengurangan nilai aset tak berwujud secara sistematis yang dilakukan setiap periode
akuntansi dalam jangka waktu tertentu. Dalam basis CTA Amortisasi Aset Tak berwujud belum diterapkan.
Bila dalam basis akrual diterapkan nilai amortisasi masing-masing periode diakui sebagai beban
amortisasi yang disajikan di laporan operasional dan mengurangi nilai buku aset tak berwujud pada neraca.
Sehingga pada saat dilakukan amortisasi dilakukan pencatatan jurnal sebagai berikut:
IV.4.11. Koreksi Antar Beban
