dimukanya sebesar jumlah PPN masukan saja dan tidak ditambahkan dengan total kredit pajak karena total kredit pajak sudah di kreditkan ke tabel 4.8.
1. Menentukan Saldo Awal Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan
Untuk menentukan saldo awal aktiva kewajiban pajak tangguhan yaitu dengan cara membandingkan nilai buku komersial aktiva kewajiban yang
menyebabkan perbedaan temporer dengan nilai buku fiskal DPP aktiva kewajiban yang menyebabkan perbedaan temporer tersebut. Beirkut ini
disajikan perbedaan temporer yang terjadi di PT. Dian Perkasa Langsa selama tahun 2005 yaitu mengenai cadangan piutang tidak tertagih dan penyusutan
aktiva tetap.
a Cadangan Piutang Tidak Tertagih
Sesuai dengan kebijakan perusahaan yang menyajikan nilai piutang usaha sebesar nilai yang dapat direalisasikan net realizable value berdasarkan
metode pencadangan allow ance method, sedangkan menurut perpajakan hanya diperbolehkan menggunakan metode penghapusan langsung direct
write off, dengan demikian biaya cadanghan piutang tidak tertagih yang dibuat oleh PT. Dian Perkasa Langsa tidak diakui oleh perpajakan. Perpajakan
hanya akan mengakui biaya penghapusan piutang yang sudah benar – benar tidak dapat tertagih. Hal ini akan menyebabkan munculnya perbedaan
temporer antara nilai buku komersial dan nilai buku fiskal. Selisih nilai buku piutang usaha menurut komersial dan fiskal dapat dilihat pada tabel 4.12
berikut ini :
Universitas Sumatera Utara
Tabel : 4.13 Perbedaan Temporer Piutang Usaha PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2005
Nilai Buku Piutang Usaha komersial 1.195.872.265.52
Nilai Buku Piutang Usaha fiskal 1.270.397.946.57
Perbedaan temporer yang Boleh Dikurangkan 74.525.681.05
Sumber : data Internal PT. Dian Perkasa Langsa diolah
Nilai buku piutang usaha komersial sebesar 1,195,872,265.52 dan nilai buku piutang usaha fiskal sebesar 1,270,397,946.57 berasal dari tabel 4,9
mengenai perhitungan nilai buku piutang usaha. Pada akhir tahun, nilai buku komersial piutang usaha lebih kecil daripada nilai buku fiskal
sehingga timbul perbedaan temporer yang boleh dikurangkan di masa yang akan datang sebesar 74,525,681.05 yang dilaporkan dalam tahun
terjadinya pebedaan temporer dalam bentuk aktiva pajak tangguhan sebesar perbedaan temporer yang boleh dikurangkan dikalikan dengan
tarif pajak yang berlaku
c Penyusutan Aktiva Tetap
Dengan adanya penggunaan metode penyusutan aktiva tetap dan estimasi umur yang berbeda antara akuntansi komersial dengan fiskal maka akan
menyebabkan timbulnya perbedaa beban penyusutan dan nilai buku penyusutan PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2005 dan 2006 dapat dilihat
pada tabel 4.1 dan tabel 4.2 Selisihnilai buku aktiva tetap menurut komersial dan fiskal dapat dilihat pada tabel 4.14. berikut ini :
Tabel : 4.14. Perbedaan Temporer Aktiva PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2005
Nilai Buku Aktiva Tetap komersial 3.093.880.024.02
Nilai Buku Aktiva Tetap fiskal 3.188.477.442.92
Perbedaan temporer yang Boleh Dikurangkan 94.597.418.90
Universitas Sumatera Utara
Sumber : data Internal PT. Dian Perkasa Langsa diolah
Nilai buku aktiva tetap secara komersial dan fiskal pada tabel 4.14 di atas berasal dari tabel 4.12 mengenai daftar aktiva tetap PT. Dian Perkasa
Langsa untuk tahun 2005, dari data table 4.14 yang disajikan nampak bahwa pada tahun 2005 nilai buku aktiva tetap PT. Dian Perkasa Langsa
per 31 Desember 2005 secara komersial yaitu sebesar 3,093,880,024.02 lebih dari pada nilai buku aktiva tetap secara fiskal 3,188,477,442.92. hal
ini akan muncul perbedaan temporer yang boleh dikurangkan sebesar 94,597,418.90 yang akan menyebabkan adanya pengakuan aktiva pajak
tangguhan karena di masa yang akan datang.
c Pengakuan Awal Aktiva Kewajiban Pajak tangguhan PT. Dian Perkasa Langsa
Dari perbedaan temporer atas nilai buku piutang usaha dan aktiva tetap PT. Dian Perkasa Langsa pada tabel 4.13 dan 4.14 maka kita dapat menentukan
nilai awal aktiva kewajiban pajak tangguhan PT. Dian Perkasa Langsa yaitu dengan cara mengalikan perbedaan temporer tersebut dengan tarif
pajak yang berlaku.
Universitas Sumatera Utara
Tabel 4.15 Perbedaan Temporer PT. Dian Perkasa Langsa
Nilai Buku Nilai Buku
Total Perbedaan
Komersial Fiskal
Temporer
Piutang Usaha 1,195.872,255.52 1,270,397,946..57
74.525.981.05 Aktiva Tetap
3,093.,880,024.02 3,188.477,442.92
94.597.418.90 Perbedaan temporer yang boleh
dikurangkan 169,123,099.95
Tarif Pajak 10 X 50.000.000.00
5,000,000.00 15 X 50.000.000,00
7,500,000.00 30 X 69.123.099.95
20,736,929.99 Aktiva Pajak Tangguhan 31 Desember
2005 33,236,929.99
Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan 1 Januari 2002
Penghasilan Pajak Tangguhan 2005 33,236,929.99
Sumber : Data Internal PT. Dian Perkasa langsa Berdasarkan tabel 4.15 diatas, pada tahun 2005 PT. Dian Perkasa Langsa
mengakui adanya aktiva pajak tangguhan sebagai konsekuensi pajak di masa yang akan datang atas perbedaan temporer yang terjadi yaitu sebesar 33,236,929.99
.
Jurnal yang dicatat untuk menyesuaikan saldo laba akibat pengaruh kumulatif penerapan PSAK No. 46 Pada tahun 2005 yaitu :
Aktiva Pajak Tangguhan 33,236,929.99
Saldo laba 33,236,929.99
2. Menentukan Saldo Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan Berjalan a Pendekatan Rugi Laba
