Tabel 4.15 Perbedaan Temporer PT. Dian Perkasa Langsa
Nilai Buku Nilai Buku
Total Perbedaan
Komersial Fiskal
Temporer
Piutang Usaha 1,195.872,255.52 1,270,397,946..57
74.525.981.05 Aktiva Tetap
3,093.,880,024.02 3,188.477,442.92
94.597.418.90 Perbedaan temporer yang boleh
dikurangkan 169,123,099.95
Tarif Pajak 10 X 50.000.000.00
5,000,000.00 15 X 50.000.000,00
7,500,000.00 30 X 69.123.099.95
20,736,929.99 Aktiva Pajak Tangguhan 31 Desember
2005 33,236,929.99
Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan 1 Januari 2002
Penghasilan Pajak Tangguhan 2005 33,236,929.99
Sumber : Data Internal PT. Dian Perkasa langsa Berdasarkan tabel 4.15 diatas, pada tahun 2005 PT. Dian Perkasa Langsa
mengakui adanya aktiva pajak tangguhan sebagai konsekuensi pajak di masa yang akan datang atas perbedaan temporer yang terjadi yaitu sebesar 33,236,929.99
.
Jurnal yang dicatat untuk menyesuaikan saldo laba akibat pengaruh kumulatif penerapan PSAK No. 46 Pada tahun 2005 yaitu :
Aktiva Pajak Tangguhan 33,236,929.99
Saldo laba 33,236,929.99
2. Menentukan Saldo Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan Berjalan a Pendekatan Rugi Laba
Berdasarkan daftar penghitungan pajak penghasilan tahun 2005 yang dilakukan oleh PT. Dian Perkasa Langsa seperti pada tabel 4.8. tampak bahwa
untuk akan piutang usaha, beban secara komersial lebih besar daripada beban
Universitas Sumatera Utara
fiskal sehingga perusahaan harus mengakui adanya aktiva pajak tangguhan sebesar perbedaan temporer 8,654,879.36 83,180,560.37 – 74,525,681.05
dikalikan dengan tariff 30 . Sedangkan untuk akun aktiva tetyap, beban penyusutan komersial lebih besar daripada beban penyusutan fiskal sehingga
ada aktiva sebesar perbedaan temporer 15,163,008.27 dikalikan dengan tarif 30 . Perbedaan temporer ini akan menyebabkan munculnya penghasilan
pajak tangguhan pada laporan rugi laba PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006 setelah penerapan PSAK No. 46 sebesar 7,145,366.20.
Jurnal untuk mencatat adanya piutang usaha tahuan 2006, yaitu : Aktiva pajak tangguhan
2,596,463.80 Penghasilan pajak Tangguhan
2,596,463.80 Jurnal untuk mencatat adanya Aktiva Tetap tahun 2006, yaitu :
Aktiva pajak tangguhan 4,548,902.40
Penghasilan pajak tangguhan 4,548,902.40
Jurnal tersebut diatas digabungkan sehingga adanya penghasilan pajak tangguhan pada 2006 yaitu :
Aktiva pajak tangguhan 7,145,366.20
Penghasilan pajak tangguhan 7,145,366.20
Sedangkan jurnal untuk mengakui pajak penghasilan terutang pada tahun 2006 yaitu :
Beban pajak kini 278,331,500.00
Hutang pajak penghasilan 278,331,500.00
Sehingga kedua jurnal tersebut diatas seandainya digabung menjadi 1 jurnal adalah :
Universitas Sumatera Utara
Beban pajak 271,186,133.80
Aktiva pajak tangguhan 7,145,366.20
Hutang pajak penghasilan 278,331,500.00
b Pendekatan Neraca
Selain dengan pendekatan rugi di atas, saldo aktive kewajiban periode berjalan juga dapat ditentukan dengan menggunakan pendekatan neraca. Selisih
nilai buku piutang usaha dan aktive tetap PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006 secara komersial dengan fiskal dapat dilihat pad atabel 4.16 dan tabel 4.17 berikut
ini.
Tabel 4.16 Perbedaan Temporer PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006
Nilai Buku Nilai Buku
Total Perbedaan
Komersial Fiskal
Temporer
Piutang Usaha 1,252,957,253.54 1,336,137,813.91
83,180,560.37 Aktiva Tetap
3,009,089,333.52 3,118,849,761.11 109,760,427.49 Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan
192.940.987.86 Tarif Pajak
10 X 50.000.000.00 5,000,000.00
15 X 50.000.000,00 7,500,000.00
30 X 92.940.987.86 27,882,296.35
Aktiva Pajak Tangguhan 31 Desember 2006
40.382.296 Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan 1
Januari 2006 33.236.929.99
Penghasilan Pajak Tangguhan 2006 7.145.366.36
Sumber : Data Internal PT.Dian Perkasa langsa Tahun 2006
Berdasarkan tabel 4.16 diatas, nampak bahwa saldo aktiva pajak tangguhan per 31 Desember 2006 lebih besar daripada saldo aktiva pajak
tangguhan per 1 Januari 2006. hal ini berarti pada tahun 2006 terdapat penghasilan
Universitas Sumatera Utara
pajak tangguhan yang harus diakui yaitu sebesar selisih antara saldo akhir tahun dengan saldo awal tahun aktiva pajak tangguhan. Penghasilan pajak tangguhan
2006 sebesar 7,145,366.36 yang dihitung dengan menggunakan pendekatan neraca berbeda hasilnya dengan besar penghasilan pajak tangguhan 2006 yang
dihitung dengan menggunakan pendekatan rugi laba. Perbedaan ini disebabkan karena nilai buku fiskal untuk aktiva tetap yang didapat dari perhitungan
pembulatan – pembulatan.
3. Penyajian Laporan Keuangan PT. Dian Perkasa Langsa Setelah Penerapan PSAK No. 46