Menentukan Saldo Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan Berjalan a Pendekatan Rugi Laba

Tabel 4.15 Perbedaan Temporer PT. Dian Perkasa Langsa Nilai Buku Nilai Buku Total Perbedaan Komersial Fiskal Temporer Piutang Usaha 1,195.872,255.52 1,270,397,946..57 74.525.981.05 Aktiva Tetap 3,093.,880,024.02 3,188.477,442.92 94.597.418.90 Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan 169,123,099.95 Tarif Pajak 10 X 50.000.000.00 5,000,000.00 15 X 50.000.000,00 7,500,000.00 30 X 69.123.099.95 20,736,929.99 Aktiva Pajak Tangguhan 31 Desember 2005 33,236,929.99 Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan 1 Januari 2002 Penghasilan Pajak Tangguhan 2005 33,236,929.99 Sumber : Data Internal PT. Dian Perkasa langsa Berdasarkan tabel 4.15 diatas, pada tahun 2005 PT. Dian Perkasa Langsa mengakui adanya aktiva pajak tangguhan sebagai konsekuensi pajak di masa yang akan datang atas perbedaan temporer yang terjadi yaitu sebesar 33,236,929.99 . Jurnal yang dicatat untuk menyesuaikan saldo laba akibat pengaruh kumulatif penerapan PSAK No. 46 Pada tahun 2005 yaitu : Aktiva Pajak Tangguhan 33,236,929.99 Saldo laba 33,236,929.99

2. Menentukan Saldo Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan Berjalan a Pendekatan Rugi Laba

Berdasarkan daftar penghitungan pajak penghasilan tahun 2005 yang dilakukan oleh PT. Dian Perkasa Langsa seperti pada tabel 4.8. tampak bahwa untuk akan piutang usaha, beban secara komersial lebih besar daripada beban Universitas Sumatera Utara fiskal sehingga perusahaan harus mengakui adanya aktiva pajak tangguhan sebesar perbedaan temporer 8,654,879.36 83,180,560.37 – 74,525,681.05 dikalikan dengan tariff 30 . Sedangkan untuk akun aktiva tetyap, beban penyusutan komersial lebih besar daripada beban penyusutan fiskal sehingga ada aktiva sebesar perbedaan temporer 15,163,008.27 dikalikan dengan tarif 30 . Perbedaan temporer ini akan menyebabkan munculnya penghasilan pajak tangguhan pada laporan rugi laba PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006 setelah penerapan PSAK No. 46 sebesar 7,145,366.20. Jurnal untuk mencatat adanya piutang usaha tahuan 2006, yaitu : Aktiva pajak tangguhan 2,596,463.80 Penghasilan pajak Tangguhan 2,596,463.80 Jurnal untuk mencatat adanya Aktiva Tetap tahun 2006, yaitu : Aktiva pajak tangguhan 4,548,902.40 Penghasilan pajak tangguhan 4,548,902.40 Jurnal tersebut diatas digabungkan sehingga adanya penghasilan pajak tangguhan pada 2006 yaitu : Aktiva pajak tangguhan 7,145,366.20 Penghasilan pajak tangguhan 7,145,366.20 Sedangkan jurnal untuk mengakui pajak penghasilan terutang pada tahun 2006 yaitu : Beban pajak kini 278,331,500.00 Hutang pajak penghasilan 278,331,500.00 Sehingga kedua jurnal tersebut diatas seandainya digabung menjadi 1 jurnal adalah : Universitas Sumatera Utara Beban pajak 271,186,133.80 Aktiva pajak tangguhan 7,145,366.20 Hutang pajak penghasilan 278,331,500.00 b Pendekatan Neraca Selain dengan pendekatan rugi di atas, saldo aktive kewajiban periode berjalan juga dapat ditentukan dengan menggunakan pendekatan neraca. Selisih nilai buku piutang usaha dan aktive tetap PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006 secara komersial dengan fiskal dapat dilihat pad atabel 4.16 dan tabel 4.17 berikut ini. Tabel 4.16 Perbedaan Temporer PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006 Nilai Buku Nilai Buku Total Perbedaan Komersial Fiskal Temporer Piutang Usaha 1,252,957,253.54 1,336,137,813.91 83,180,560.37 Aktiva Tetap 3,009,089,333.52 3,118,849,761.11 109,760,427.49 Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan 192.940.987.86 Tarif Pajak 10 X 50.000.000.00 5,000,000.00 15 X 50.000.000,00 7,500,000.00 30 X 92.940.987.86 27,882,296.35 Aktiva Pajak Tangguhan 31 Desember 2006 40.382.296 Aktiva Kewajiban Pajak Tangguhan 1 Januari 2006 33.236.929.99 Penghasilan Pajak Tangguhan 2006 7.145.366.36 Sumber : Data Internal PT.Dian Perkasa langsa Tahun 2006 Berdasarkan tabel 4.16 diatas, nampak bahwa saldo aktiva pajak tangguhan per 31 Desember 2006 lebih besar daripada saldo aktiva pajak tangguhan per 1 Januari 2006. hal ini berarti pada tahun 2006 terdapat penghasilan Universitas Sumatera Utara pajak tangguhan yang harus diakui yaitu sebesar selisih antara saldo akhir tahun dengan saldo awal tahun aktiva pajak tangguhan. Penghasilan pajak tangguhan 2006 sebesar 7,145,366.36 yang dihitung dengan menggunakan pendekatan neraca berbeda hasilnya dengan besar penghasilan pajak tangguhan 2006 yang dihitung dengan menggunakan pendekatan rugi laba. Perbedaan ini disebabkan karena nilai buku fiskal untuk aktiva tetap yang didapat dari perhitungan pembulatan – pembulatan.

3. Penyajian Laporan Keuangan PT. Dian Perkasa Langsa Setelah Penerapan PSAK No. 46