pajak tangguhan yang harus diakui yaitu sebesar selisih antara saldo akhir tahun dengan saldo awal tahun aktiva pajak tangguhan. Penghasilan pajak tangguhan
2006 sebesar 7,145,366.36 yang dihitung dengan menggunakan pendekatan neraca berbeda hasilnya dengan besar penghasilan pajak tangguhan 2006 yang
dihitung dengan menggunakan pendekatan rugi laba. Perbedaan ini disebabkan karena nilai buku fiskal untuk aktiva tetap yang didapat dari perhitungan
pembulatan – pembulatan.
3. Penyajian Laporan Keuangan PT. Dian Perkasa Langsa Setelah Penerapan PSAK No. 46
Laporan Keuangan PT. Dian Perkasa Langsa perlu disusun kembali
setelah melakukan penerapan PSAK No. 46 atas perhitungan Pajak Penghasilan. Penerapan PSAK No. 46 pada PT. Dian Perkasa Langsa dimulai pada periode
2006. pada penerapan PSAK No. 46. untuk kepeerluan pembandingan comperative maka Laporan Keuangan tahun 2005 kembali dan aktiva pajak
tangguhan tahun 2005 dimasukkan dalam laba ditahan tahun 2006 sebagai pengaruh kumulatif. Berikut ini disajikan Laporan Keuangan PT. Dian Perkasa
Langsa setelah menerapkan PSAK NO. 46 yaitu pada tabel 4.17 dan tabel 4.18 berikut :
Universitas Sumatera Utara
Tabel 4.17 Neraca PT. Dian Perkasa Langsa Per 2005 dan 2006 setelah Penerapan
PSAK No. 46 PT. Dian Perkasa Langsa
NERACA Per 31 Desember 2005 dan 2006
2005 2006
AKTIVA AKTIVA LANCAR
kas setara kas 886,089,829.34 1,106,345,026.65
piutang usaha 1,195,872,265.52 1,252,957,253.54
Persediaan 1,385,474,826.29 1,754,869,826.64
pajak dibayar dimuka 745,215,492.25
875,698,528.50 TOTAL AKTIVA LANCAR
4,212,652,413.40 4,989,870,635.33
Aktiva pajak tangguhan 33,236,929.99
40,382,296.35 AKTIVA TETAP
Tanah 1,262,000,000.00 1,262,000,000.00
Bangunan 1,571,500,000.00 1,571,500,000.00
akumulasi penyusutan bangunan 242,530,000.00
321,105,000.00 inventaris kantor
317,421,750.00 317,421,750.00
akumulasi penyusutan inv.kantor 271,845,900.00
305,768,250.00 inventaris pabrik
278,011,350.00 288,400,500.00
akumulasi penyusutan inv.pabrik 173,270,258.10
213,435,757.50 Kendaraan
877,275,000.00 1,016,575,000.00 akumulasi penyusutan Kendaraan
826,358,333.33 863,788,333.33
Mesin 443,869,911.00
443,869,911.00 akumulasi penyusutan Mesin
142,193,495.55 186,580,486.55
TOTAL AKTIVA TETAP 3,093,880,024.02 3,009,089,333.62
TOTAL AKTIVA 7,339,769,367.41 8,039,342,265.30
KEWAJIBAN DAN MODAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
hutang usaha 1,250,800,250.00 1,080,950,300.00
hutang bank 900,000,000.00
900,000,000.00 hutang pajak
331,168,562.25 375,985,536.51
hutang lain-lain 576,633,114.77
485,925,851.25 HUTANG JANGKA PANJANG
hutang pemegang saham 810,232,503.33 1,109,563,366.11
TOTAL KEWAJIBAN 3,868,834,430.35 3,952,425,053.87
MODAL modal
3,000,000,000.00 3,000,000,000.00 saldo laba rugi tahun berjalan
470,934,937.06 1,086,917,211.43 TOTAL MODAL
3,470,934,936.08 4,086,917,211.43 TOTAL KEWAJIBAN
MODAL 7,339,769,366.43 8,039,342,265.30
Universitas Sumatera Utara
Pada neraca PT. Dian Perkasa Langsa tahun 2006 setelah penerapan PSAK No. 46 seperti pada tabel 4.17 akan muncul aktiva pajak tangguhan sebesar
40,382,296.35 yang berasal dari saldo awal aktiva pajak tangguhan perode berjalan 7.145.366.36 sedangkan nilai saldo laba akan menjadi 1,086,917,211.08
yang diperoleh dari saldo laba awal 2006 setelah penyesuaian akibat pengaruh kumulatif penerapan PSAK No. 46 ditambah dengan laba tahun berjalan setelah
PSAK No. 46 Pada laporan rugi laba PT. Dian Perkasa Langsa setelah penerapan
PSAK No. 46 seperti pada tabel 4.17, pajak penghasilan diakui tidak hanya pajak penghasilan kini tetapi sudah mengakui adanya pajak penghasilan tangguhan.
Pada laporan rugi laba PT. Dian Perkasa Langsa setelah penerapan PSAK No. 46 untuk periode 2006 muncul pajak penghasilan tangguhan yang berupa penghasilan
pajak tangguhan sebesar 7,145,366.36.
Universitas Sumatera Utara
Tabel 4.18 Laporan Laba Rugi Per 2005 dan 2006 setelah Penerapan PSAK No. 46
PT. Dian Perkasa Langsa LAPORAN LABA RUGI
Per 31 Desember 2005 dan 2006 2005
2006
Penjualan 8,154,170,040.00
9,526,135,872.61 Harga pokok penjualan
6,218,844,215.11 7,281,246,763.60 LABA KOTOR
1,935,325,824.89 2,244,889,109.01
biaya-biaya usaha:
Biaya Penjualan
biaya bensinsolarolibiaya iklan 42,818,386.64
51,249,540.00 biaya iklan
11,234,600.00 16,589,250.00
biaya perkattgl 3,780,200.00
3,652,500.00 biaya pegawai pengiriman
29,524,150.00 32,654,850.00
biaya pemeliharaan kendaraan 19,563,150.00
22,367,520.00 biaya penyusutan kendaraan
23,500,000.00 37,430,000.00
Total biaya penjualan 130,420,486.64
163,943,660.00
Biaya Umum adminstrasi
biaya administrasi bank 2,653,000.00
2,750,000.00 biaya bensinsolaroli
15,667,250.00 18,759,530.00
biaya bunga 133,542,198.65
138,514,321.24 biaya entertain
20,571,250.00 25,694,250.00
biaya gaji 490,808,649.57
456,254,300.00 biaya keperluan kantor
29,815,250.00 31,562,845.00
biaya lain-lain 22,359,250.00
29,330,585.00 biaya pajak retribusi PBB
138,654,292.20 142,368,590.28
biaya pemeliharaan aktiva tetap 50,235,860.00
55,324,695.00 biaya pencadangan piutang tak
tertagih 40,770,850.20
47,630,679.36 biaya penyusutan aktiva tetap
176,275,020.00 152,662,850.00
biaya sumbangan 26,500,000.00
29,750,000.00 biaya telepon
30,345,839.32 28,561,289.00
Jamsostek 42,346,850.00
44,268,421.00 tunjangan kesehatan
10,315,884.00 12,354,985.00
total biaya umum administrasi
1,230,861,443.94 1,215,787,340.88
TOTAL BIAYA-BIAYA USAHA 1,361,281,930.58
1,379,731,000.88 LABA USAHA
574,043,894.31 865,158,108.13
pendapatan diluar usaha:
jasa giro 22,456,575.24
27,512,874.85 pajak jasa giro
4,491,315.05 5,502,574.97
total jasa giro 17,965,260.19
22,010,299.88 LABA SEBELUM PAJAK
592,009,154.50 887,168,408.01
penghasilan beban pajak
pajak kini 192,896,600.00
278,331,500.00 pajak tangguhan
1,046,445.01 7,145,366.36
LABA SETELAH PAJAK 400,158,999.51
615,982,274.37
Universitas Sumatera Utara
Tabel 4.19 Laporan Perubahan Saldo Laba setelah penerapan PSAK No. 46
PT. Dian Perkasa Langsa LAPORAN PERUBAHAN SALDO LABA
Per 31 Desember 2005 dan 2006
2006 2006
Saldo laba rugi awal 70,775,937.47
470,934,937.06 Laba rugi tahun berjalan
400,158,999.59 615,982,274.37
Saldo laba rugi akhir
470,934,937.06 1,086,917,211.43
Sumber : data internal PT. Dian Perkasa Langsa
4. Pengungkapan Dalam Catatan Atas Laporan Keuangan
