c. Bentuk Usaha Tetap BUT, merupakan bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi SPLN maupun badan SPLN untuk menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan di Indonesia. Meski tidak secara jelas termasuk subyek pajak dalam atau luar negeri, kewajiban pajak BUT sama dengan subyek pajak dalam negeri,
khususnya subyek pajak badan. 3. Pengecualian Subyek Pajak
a. Badan perwakilan negara asing. b. Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik, dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari
negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat bukan warga negara
Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan dan pekerjaannya tersebut serta negara yang bersangkutan memberikan
perlakuan timbal balik. c. Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri
Keuangan, dengan syarat: 1 Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut.
2 Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain pemberian pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal
dari iuran anggota. d. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan
Keputusan Menteri Keuangan dengan syarat bukan WNI dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan lain di
Indonesia.
B. Kewajiban Wajib Pajak
1. Pendaftaran. 2. Pembukuan dan Pencatatan.
3. Kewajiban Bulanan: a. Kewajiban sebagai pemotong PPh Pasal 21.
b. Kewajiban sebagai pemotong PPh Pasal 23. c. Kewajiban menyetor PPh Pasal 25.
25
d. Kewajiban memotong PPh Pasal 26. e. Kewajiban memotong PPh Pasal 4 ayat 2.
f. Kewajiban PPN dan PPnBM. 4. Kewajiban Tahunan:
a. SPT tahunan PPh orang pribadi. b. SPT tahunan PPh Pasal 21.
C. Hak Wajib Pajak
1. Mengajukan permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan PPh. 2. Melakukan pembetulan SPT dalam jangka waktu 2 tahun sesudah berakhirnya masa
pajak atau tahun pajak. 3. Mengajukan permohonan angsuran atau penundaan pembayaran pajak.
4. Meminta kembali restitusi kelebihan pembayaran pajak. 5. Mengajukan permohonan pembetulan surat ketetapan pajak.
6. Mengajukan keberatan kepada Dirjen Pajak atas suatu surat ketetapan pajak. 7. Mengajukan permohonan banding kepada badan peradilan pajak terhadap keputusan
keberatan. 8. Mengajukan gugatan kepada badan peradilan sesuai dengan Pasal 23 ayat 2 KUP.
9. Mengajukan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi dalam surat ketetapan pajak.
10. Mengajukan permohonan peninjauan kembali STP. 11. Mengajukan permohonan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak.
12. Mengajukan permohonan pengurangan atau pembebasan angsuran PPh Pasal 25. 13. Mengajukan permohonan pembebasan pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak
lain.
D. Objek PPh
Penghasilan sebagai objek pajak diatur dalam Pasal 4 UU PPh. Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau
diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang
26
dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apa pun, termasuk:
1. penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam UU PPh. 2. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan.
3. laba usaha. 4. keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta, termasuk:
5. penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya. 6. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian hutang.
7. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi.
8. royalti. 9. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.
10. penerimaan atau perolehan pembayaran berkala. 11. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang
ditetapkan dengan peraturan pemerintah. 12. keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.
13. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. 14. premi asuransi.
15. iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari wajib pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.
16. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenai pajak.
E. Penghasilan Yang Termasuk Objek PPh Final
