2. rata- rata pengeluaran kas per periode merupakan hasil perhitungan rata- rata
pengeluaran kas untuk melaksanakan kegiatan perusahaan sehari- hari baik berupa bahan baku, pembayaran upah tenaga kerja, biaya overhead, biaya
administrasi umum dan penjualan. Periode yang digunakan untuk menghitung rata- rata pengeluaran kas harus disesuaikan dengan periode perputaran modal
kerja yang diperhitungkan. Apabila perputaran modal kerja tersebut diperoleh periode bulanan maka periode dalam perhitungan rata- rata pengeluaran uang
per bulan, begitu juga dengan harian
2.1.6 Sumber – Sumber Pemenuhan Modal Kerja
Modal kerja yang dibutuhkan perusahaan dapat dipenuhi dari dua sumber yaitu: 1.
sumber intern Internal sources yaitu modal kerja yang dihasilkan oleh perusahaan sendiri- sendiri dari aktivitas operasional seperti laba ditahan,
penjualan aktiva tetap, keuntungan penjualan surat- surat berharga diatas harga normal, cadangan penyusutan.
2. sumber ekstern External sources yaitu modal kerja yang berasal dari luar
aktivitas perusahaan seperti dari pihak supplier, bank- bank, dan pasar modal.
2.1.7 Penggunaan Modal Kerja
Penggunaan modal kerja akan menyebabkan perubahan bentuk maupun penurunan jumlah aktiva lancar yang dimiliki perusahaan, namun tidak selalu
penggunaan aktiva lancar diikuti dengan perubahan dan penurunan jumlah modal kerja yang dimiliki perusahaan. Penggunaan yang dimaksud adalah seperti:
1. pembayaran kerugian dalam kegiatan operasional perusahaan.
Universitas Sumatera Utara
2. pembayaran kerugian- kerugian yang diderita oleh perusahaan karena adanya
penjualan surat- surat berharga atau efek maupun kerugian insidentil lainnya. 3.
adanya pembayaran utang- utang jangka panjang, utang hipotek, obligasi maupun utang jangka panjang lainnya.
4. adanya pembelian aktiva tetap atau investasi jangka panjang lainnya yang
mengakibatkan kekurangan aktiva lancar atau timbulnya utang lancar. 5.
adanya pengambilan uang kas oleh pemilik perusahaan dari pengambilan keuntungan atas pengambilan dividen oleh pemilik dalam perseroan terbatas.
6. adanya pembentukan dana dari aktiva lancar pada tujuan tertentu dalam jangka
panjang.
2.1.8 Analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Statement of
Fund Statement Of Financial Changes.
Sebagai dasar perencanaan, pengelolaan dan pengawasan modal kerja dimasa yang akan datang bagi manajemen diperlukan laporan perubahan modal
kerja yang menunjukkan secara rinci terjadinya kenaikan atau penurunan modal kerja dari tahun ke tahun berikutnya serta penyebab terjadinya kenaikan dan
penurunan itu. Laporan perubahan modal kerja akan menunjukkan: 1.
perubahan yang terjadi untuk setiap jenis atau elemen modal kerja yaitu perubahan masing- masing pos aktiva lancar atau utang lancar dan
perubahannya secara keseluruhan dalam periode tertentu. 2.
sebab- sebab terjadinya perubahan modal kerja dan dari mana modal kerja diperoleh serta berbagai penggunaan modal kerja tersebut.
Universitas Sumatera Utara
Analisis sumber dan penggunaan modal kerja dapat digunakan untuk: 1.
memberikan input terhadap manager keuangan tentang hal- hal yang terjadi terutama ketidakwajaran baik peningkatan maupun penurunan modal kerja
secara keseluruhan dan secara rinci dari struktur modal kerja itu. 2.
sebagai dasar penilaian pembelanjaan perusahaan yaitu menunjukkan besarnya pertumbuhan perusahaan yang dibelanjai dari dalam dan dari luar perusahaan.
3. sebagai perencanaan pembelanjaan jangka menengah dan jangka panjang.
4. merupakan alternatif perkiraan perubahan kas.
2.1.9 Perputaran Modal Kerja
