46 Return on assets ROA merupakan salah satu rasio profitabilitas yang
dapatmengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dari aktiva yang digunakan. Return on assets ROA yang positif menunjukkan bahwa dari
total aktiva yang dipergunakan untuk beroperasi, perusahaan mampu memberikan laba bagi perusahaan. Sebaliknya apabila return on assets yang negatif
menunjukkan bahwa dari total aktiva yang dipergunakan, perusahaan mendapatkan kerugian. Penelitian terdahulu menunjukkan bahwa perusahaan
dengan ROA tinggi akan membayar fee yang lebih rendah dengan tetap konsisten dengan auditorclient risk sharing Crasswell dan Francis dalam Halim, 2013:46.
Selanjutnya variabel akan dilambangkan dengan ROA dalam persamaan.
Asset Total
Pajak Setelah
Bersih Laba
ROA =
Pengertian : •
Pendapatan merupakan laba usaha perusahaan yang diperoleh dari transaksi utama perusahaan.
• Total aset merupakan total seluruh aset yang dimiliki oleh perusahaan,
baik aset lancar, aset tetap, dan aset tidak berwujud.
f. Kantor Akuntan Publik
Kantor Akuntan Publik KAP adalah suatu bentuk organisasi akuntan publik yang memperoleh izin sesuai dengan peraturan perundangan-undangan
yang berusaha di bidang pemberian jasa profesional dalam praktik akuntan publik. Kantor akuntan yang memiliki nama besar Big 4 disebutkan memiliki akuntan
yang berperilaku lebih etikal daripada akuntan di kantor akuntan kecil, dengan
Universitas Sumatera Utara
47 demikian kantor akuntan besar lebih memiliki reputasi baik dalam opini publik
Loeb dalam Hazmi 2013:59. Kantor akuntan publik yang lebih besar dapat diartikan kualitas audit yang dihasilkan pun lebih baik dibandingkan kantor
akuntan kecil. Kantor Akuntan Publik atau Auditor yang berkualitas tinggi membuat sedikit kesalahan daripada auditor yang berkualitas rendah sehingga
memiliki fee audit yang lebih tinggi dari auditor yang berkualitas rendah Diacon dalam Hazmi 2013:59. Kantor Akuntan Publik yang termasuk dalam The Big 4
adalah : 1.
KAP Purwantono, Sarwoko, dan Sandjaja yang berafiliasi dengan Ernst and Young E Y.
2. KAP Haryanto Sahari Co. yang berafiliasi dengan Pricewaterhouse
Coopers PwC. 3.
KAP Osman Bing Satrio Co. yang berafiliasi dengan Deloitte Touche Thomatsu DTT.
4. KAP Siddharta, Siddharta, dan Widjaja yang berafiliasi dengan Klynveld
Peat Marwick Goerdeler KPMG.
Variabel ini menggunakan skala nominal, yaitu angka 1 untuk mengindikasikan penggunaan Kantor Akuntan Publik Big 4 serta angka 0 untuk mengindikasikan
penggunaan Kantor Akuntan Publik selain Big 4. Selanjutnya variabel ini akan
dilambangkan dengan KAP dalam persamaan. g. Internal Audit
Pengendalian internal dapat dilakukan tidak hanya oleh anggota perusahaan dan tim komite audit, tetapi dapat dilakukan oleh divisi audit internal.
Universitas Sumatera Utara
48 Menurut Restuningdiah 2010:359, keberadaan internal audit diharapkan dapat
memfasilitasi keefektifan fungsi komite audit, sesuai dengan tujuan fungsi audit adalah pemantauan terhadap pelaporan keuangan yang merupakan tanggung
jawab dari komite audit. Variabel internal audit menggunakan variabel dummy, yaitu angka 1 untuk mengindikasikan adanya keberadaan fungsi internal audit
yang tercantum dalam laporan tahunan serta angka 0 untuk mengindikasikan tidak adanya fungsi internal audit Hay et, al., 2008. Variabel disimbolkan dengan
lambang IA dalam persamaan.
3.5 Skala Pengukuran Variabel
