Subjek dan Objek Penelitian
komponen
nondiscretionary accruals.
Model
nondiscretionary accruals
dirumuskan sebagai berikut: NDA
it
= α
1
1 A
it-1 +
α
2
ΔREV
it
A
it-1
+ α
3
PPE
it
A
it-1
+ έ
it
Keterangan: NDA
it
: Nondiscretionary accruals pada periode t A
it-1
: Total aset untuk sampel perusahaan i pada akhir periode t-1 ΔREV
it
: Perubahan pendapatan perusahaan i dari tahun t-1 ke tahun t PPE
it
: Aset tetap gross property plant and equipment έ
it
: Sampel error perusahaan i pada periode t
3. Menghitung
discretionary accruals
Langkah selanjutnya adalah mencari nilai dari
discretionary accruals
dengan mengurangi nilai TA
it
dengan nilai NDA
it
. DA
it
= TA
it
A
it-1
- NDA
it
Keterangan: DA
it
: Discretionary accruals perusahaan i pada tahun t TA
it
A
it-1
: Total accruals perusahaan i pada tahun t NDA
it
: Nondiscretionary accruals perusahaan i pada tahun t
Nilai DA dapat bernilai nol, positif, atau negatif. Nilai nol menunjukkan manajemen laba dilakukan dengan pola perataan
laba
income smoothing.
Nilai positif menunjukkan adanya manajemen laba dengan pola peningkatan laba
income increasing
. Sedangkan nilai negatif menunjukkan manajemen laba dengan pola penurunan laba
income decreasing
.
b. Variabel Dependen
1. Likuiditas
Likuiditas diukur dengan menggunakan skala
current ratio
. Adapun rumus yang digunakan untuk mengukur variabel likuiditas
adalah:
Current Ratio
= x 100
2. Profitabilitas
Profitabilitas merupakan
kemampuan perusahaan
dalam menghasilkan laba. Profitabilitas dalam penelitian ini diukur
dengan skala rasio ROI yaitu: ROI
Return On Investment
= 3.
Leverage Leverage
diukur dengan menggunakan skala rasio hutang terhadap total aset. Adapun rumus yang digunakan untuk mengukur variabel
leverage
adalah:
Leverage
= 4.
Kualitas Audit Kualitas audit dalam penelitian ini diukur dengan proksi ukuran
KAP, karena diasumsikan akan berpengaruh terhadap hasil audit yang dilakukan oleh auditornya. Kualitas audit diukur dengan skala
nominal melalui variabel
dummy.
Angka 1 digunakan untuk mewakili perusahaan yang diaudit oleh KAP
Big Four
dan angka 0