42
expensebenefit. Variabel perbedaan laba akuntansi dan laba fiskal merupakan variabel yang mewakili subsampel perusahaan dengan
perbedaan besar positif, perbedaan besar negatif, dan perbedaan kecil antara laba akuntansi dan laba fiskal. Ketiga subsampel tersebut berupa variabel.
3.5.2.1 Perbedaan Besar Positif Laba Akuntansi dan Laba Fiskal Large positive book-tax differences
Perbedaan laba akuntansi dan laba fiskal Large positive book-tax differencesLPBTD merupakan selisih antara laba
akuntansi dan laba fiskal, dimana laba akuntansi lebih besar daripada laba fiskal Djamaluddin, 2008:58. LPBTD merupakan variabel
indikator yang diperoleh dengan cara mengurutkan perbedaan temporer diwakili oleh akun biaya pajak tangguhan yang
mencerminkan perbedaan temporer per tahun Revsine, dkk, 2001:667. Menurut Hanlon 2005:143 LPBTD didapatkan dengan
melakukan sistem quantile. Sistem quantile merupakan formula data yang membagi list angka menjadi 5 kelas, sehingga kelas pertama atau
seperlima dari data tersebut mempunyai nilai paling tinggi. Kemudian seperlima urutan teratas dari sampel mewakili kelompok LPBTD
diberi kode 1, dan yang lainnya diberi kode 0 yang merupakan bagian dari kelompok perbedaan kecil laba akuntansi dan laba fiskal
Wijayanti, 2006: 68.
Universitas Sumatera Utara
43
3.5.2.2 Perbedaan Besar Negatif Laba Akuntansi dan Laba Fiskal Large negative book-tax differences
Perbedaan besar negatif laba akuntansi dan laba fiskal Large negative book-tax differencesLNBTD merupakan selisih antara
laba akuntansi dan laba fiskal, dimana laba akuntansi lebih kecil dari laba fiskal Djamaluddin, 2008: 58. LNBTD merupakan variabel
indikator yang diperoleh dengan cara mengurutkan perbedaan temporer per tahun Revsine et al., 2001: 667. Menurut Hanlon
2005: 143 LNBTD didapatkan dengan melakukan sistem quantile. Sistem quantile merupakan formula data yang membagi list angka
menjadi 5 kelas, sehingga kelas pertama atau seperlima dari data tersebut mempunyai nilai paling tinggi. Kemudian seperlima urutan
terbawah dari sampel mewakili kelompok LNBTD diberi kode 1, dan yang lainnya diberi kode 0 yang merupakan bagian dari kelompok
perbedaan kecil laba akuntansi dan laba fiskal Wijayanti, 2006:68.
3.5.2.3 Perbedaan Kecil Laba Akuntansi dan Laba Fiskal Small Book-Tax Differences
