15
• Dividen Yield digunakan untuk mengukur jumlah dividen per
saham relatif terhadap harga pasar yang dinyatakan dalam bentuk persentase.
• Price Earning Ratio PE digunakan untuk mengukur jumlah
investor untuk dibayar dari pendapatan perusahaan.
2.1.2 Bank 2.1.2.1 Definisi Bank
Berdasarkan Undang-undang No. 71992 sebagaimana diubah dengan Undang-undang No. 101998 bahwa “Bank adalah badan
usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam rangka
meningkatkan taraf hidup orang banyak”. Menurut Ikatan Akuntan Indonesia 2004:31,21, Bank adalah :
“badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam
bentuk kredit danatau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup orang banyak”.
Irmayanto 2004:53 mengatakan bahwa “bank merupakan lembaga keuangan yang menawarkan jasa keuangan seperti kredit,
tabungan, pembayaran jasa dan melakukan fungsi-fungsi keuangan lainnya secara profesional”.
2.1.2.2 Pengelompokan Bank
Universitas Sumatera Utara
16
Berdasarkan Undang-undang No. 7 Tahun 1992 dan ditegaskan lagi dalam Undang-undang RI No. 10 Tahun 1998, bank
dikelompokkan ke dalam dua jenis, yaitu : 1
Bank Umum yaitu bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah yang
dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran,
2 Bank Perkreditan Rakyat yaitu bank yang melaksanakan
kegiatan usahanya secara konvensional danatau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa
dalam lalu lintas pembayaran. Berdasarkan kepemilikannya bank dapat dikelompokkan atas :
1 Bank Pemerintah Pusat yang merupakan bank yang
keseluruhan sahamnya dimiliki oleh pemerintah pusat, 2
Bank Pemerintah Daerah yang merupakan bank yang keseluruhan sahamnya dimiliki oleh pemerintah daerah,
3 Bank Swasta Nasional yang merupakan bank yang keseluruhan
sahamnya dimiliki oleh pihak swasta nasional, 4
Bank Asing yang merupakan bank yang keseluruhan sahamnya dimiliki oleh pihak asing, yang mengembangkan usahanya
dengan membuka cabangnya di Indonesia,
Universitas Sumatera Utara
17
5 Bank Campuran yang merupakan bank yang sahamnya
sebagian dimiliki oleh pihak asing dan sebagian lagi oleh pihak swasta nasional.
2.1.2.3 Kegiatan Bank Umum
Ada tiga kegiatan pokok yang dilaksanakan oleh bank umum Irmayanto, 2002:65, yaitu :
1 Penghimpunan dana Giro, Deposito, Tabungan dengan
sasaran meminimumkan biaya perolehan dana. 2
Alokasi dana Kredit dan Investasi dengan sasaran memaksimumkan pendapatan bank.
3 Pelayanan jasa keuangan transfer, Letter of Credit, cek
perjalanan, money changer, bank garansi dan lain-lain dan jasa non keuangan pelatihan pegawai, pergudangan, kotak
pengamanan, jasa-jasa komputer dengan sasaran memaksimumkan kepuasan nasabah.
2.1.2.4 Laporan Keuangan Bank
Bank umum dalam rangka peningkatan transparansi keuangan, berdasarkan Peraturan Bank Indonesia Nomor: 322PBI2001
tanggal 13 Desember 2001, wajib menyusun dan menyajikan laporan keuangan dengan bentuk dan cakupan yang terdiri dari
Siamat, 2005:368 : 1
Laporan Tahunan Keuangan Tahunan
Universitas Sumatera Utara
18
Laporan ini merupakan laporan lengkap mengenai kinerja suatu bank dalam kurun waktu satu tahun. Laporan tahunan
sekurang-kurangnya mencakup : a
Informasi Umum yang meliputi kepengurusan, kepemilikan, perkembangan usaha dan kelompok usaha
bank, strategi dan kebijakan manajemen, laporan manajemen,
b Laporan keuangan tahunan bank yaitu laporan keuangan
akhir tahun bank yang disusun berdasarkan standar keuangan akuntansi yang berlaku dan wajib diaudit oleh
Akuntan Publik, yang meliputi Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, Catatan
Atas Laporan Keuangan yang berisi Komitmen dan Kontijensi,
c Laporan keuangan perusahaan induk di bidang keuangan,
d Opini dari Akuntan Publik,
e Seluruh aspek transparansi dan informasi yang diwajibkan,
f Seluruh aspek pengungkapan disclosure sebagaimana
yang diwajibkan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan dan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia
yang berlaku,
Universitas Sumatera Utara
19
g Jenis risiko dan potensi kerugian risk exposure yang
dihadapi bank serta praktek manajemen risiko yang diterapkan bank,
h Informasi lain.
2 Laporan Keuangan Publikasi Triwulan
Laporan ini merupakan laporan yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan yang berlaku dan dipublikasikan
setiap triwulan. 3
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Laporan ini merupakan laporan keuangan yang disusun
berdasarkan Laporan Bulanan Bank Umum yang disampaikan bank kepada Bank Indonesia dan dipublikasikan setiap bulan.
4 Laporan Keuangan Konsolidasi
Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha dan atau memiliki Anak perusahaan, wajib menyusun laporan
keuangan konsolidasi berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku serta menyampaikan
laporan sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank Indonesia.
2.1.2.5 Analisis Laporan Keuangan Bank
Menurut Bastian, et al. 2006:284, analisis laporan keuangan perbankan bertujuan antara lain :
untuk mengetahui tingkat pencapaian kinerja perusahaan bank, untuk mengetahui perkembangan perbankan dari suatu periode
ke periode berikutnya, sebagai bahan pertimbangan bagi manajemen dalam melaksanakan kegiatan operasional dan
Universitas Sumatera Utara
20
penyusunan rencana kerja anggaran bank, untuk memonitor pelaksanaan dari suatu kebijakan perusahaan yang telah
ditetapkan, sehingga dapat diadakan perbaikan penyempurnaan di masa yang akan datang, dan sebagainya. Metode analisis
laporan keuangan yang lazim dipergunakan dalam praktik perbankan, diantaranya adalah analisis rasio ratio analysis.
Analisi rasio adalah metode analisis yang dilakukan dengan cara membandingkan pos-pos tertentu dalam neraca maupun
laba rugi.
2.2 Risiko Usaha Bank 2.2.1 Definisi Risiko
