Penelitian Terdahulu PENGALAMAN ORGANISASI

51

H. Penelitian Terdahulu

Penelitian mengenai beban pajak tangguhan, aktiva pajak tangguhan, dan akrual telah banyak dilakukan dalam penelitian-penelitian sebelumnya. Penelitian-penelitian tersebut banyak memberikan kontribusi tambahan bagi akuntan pihak perpajakan untuk mendeteksi dan mengatasi terjadinya praktik manajemen laba. Tabel 2.1 menunjukkan hasil penelitian terdahulu mengenai kemampuan pajak tangguhan dan akrual dalam mendeteksi manajemen laba. 52 Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu Peneliti Tahun Judul Penelitian Metodologi Penelitian Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan Phillips, Pincus dan Rego 2003 Earning Management: New Evidence Based on Deferred Tax Expence. Variabel: Deferred tax expense X 1 , Accrual X 2 , Earning management Y. Objek penelitian: publicly available sources. Teknik penelitian: analyst earning forecasts. Variabel: Aktiva pajak tangguhan X 1 . Objek penelitian: perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI. Teknik penelitian: regresi logistic binery Deferred tax expense X 1 secara inkremental lebih bermanfaat dibanding akrual X 2 dalam mendeteksi manajemen laba Y Yulianti 2005 Kemampuan pajak tangguhan dalam memprediksi manajemen laba Variabel: Beban pajak tangguhan X1, AkrualX2, Manajemen laba Y. Objek penelitian: perusahaan yang terdaftar di BEJ Metode analisis data menggunakan regresi pooled data. Variabel: Aktiva pajak tangguhan X 1 . Objek penelitian: perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI. Teknik penelitian: regresi logistic binery. Akrual X1 dan beban pajak tangguhan X2 memiliki hubungan yang positif signifikan terhadap manajemen laba. Sumber: Diolah dari Berbagai Referensi 53 Tabel 2.1 Lanjutan Peneliti Tahun Judul Penelitian Metodologi Penelitian Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan Suranggane 2007 Analisis aktiva pajak tangguhan akrual sebagai prediktor manajemen laba. Variabel: Aktiva pajak tangguhan X 1 , akrual X 2 , Earning management Y. Objek penelitian: perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEJ. Teknik penelitian: regresi logistic binery Variabel: Beban pajak tangguhan X 1 . Objek penelitian: perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI. Akrual X1 memiliki hubungan positif terhadap manajemen laba, Aktiva pajak tangguhanX2 memiliki hubungan negatif terhadap manajemen laba Y. Damayanti 2008 Perbandingan akrual dan pajak tangguhan dalam pengujian aliran kas masa datang dan return saham Variabel: Beban pajak tangguhan X1, AkrualX2. Objek penelitian: perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEJ. Teknik penelitian: menggunakan analisis regresi. Variabel: Aktiva pajak tangguhan X 1 , beban pajak tangguhan X 2 , earning management Y. Objek penelitian: perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI. Teknik penelitian: regresi logistic binery Akrual X 1 lebih bermanfaat dibanding beban pajak tangguhan X 2 dalam memprediksi aliran kas masa depanY 1 , sedangkan beban pajak tangguhan lebih bermanfaat dibandingkan akrual dalam pengaruhnya terhadap return saham Y 2 . Sumber: Diolah dari Berbagai Referensi 54

I. Keterkaitan antar Variabel Penelitian dan Perumusan Hipotesis

1. Aktiva Pajak Tangguhan dengan Earning Management

Semakin besar perbedaan antara laba yang dilaporkan perusahaan laba komersial dengan laba fiskal menunjukkan bendera merah bagi pengguna laporan keuangan. Selisih positif antara laba akuntansi dan laba fiskal mengakhibatkan terjadinya koreksi positif yang menimbulkan terjadinya aktiva pajak tangguhan Suranggane, 2007:78. Aktiva pajak tangguhan terjadi bila laba akuntansi lebih kecil daripada laba fiskal akhibat perbedaan temporer. Lebih kecilnya laba akuntansi dari laba fiskal mengakibatkan perusahaan menunda pajak terutang periode mendatang. Berdasarkan penelitian Suranggane 2007 bahwa aktiva pajak tangguhan dijadikan proksi sebagai indikator dari praktik manajemen laba yang dilakukan perusahaan. Aktiva pajak tangguhan yang jumlahnya diperbesar oleh manajemen dimotivasi adanya pemberian bonus, beban politis atas besarnya perusahaan dan minimalisasi pembayaran pajak agar tidak merugikan perusahaan. Mengacu pada pernyataan tersebut, maka diekspektasikan adanya peranan antara aktiva pajak tangguhan yang dapat dimungkinkan dapat digunakan sebagai indikator adanya manajemen laba. Jika jumlah aktiva pajak tangguhan semakin besar maka semakin tinggi manajemen melakukan manajemen laba earning management, untuk itu dibuat hipotesis sebagai berikut: