penghasilan netonya tidak melebihi jumlah penghasilan tidak kena pajak. Pasal 2 ayat 1 huruf a dan c, Pasal 2A ayat 1 UU PPh dan Pasal 3 ayat 8 UU KUP.
B. Gambaran Data Praktik 1. Penetapan Pajak Penghasilan PPh Orang Pribadi
Adapun pengertian dari Surat Ketetapan Pajak adalah surat ketetapan yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan SKPKBT, Surat Ketetapan Pajak Nihil SKPN, atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar SKPLB.
Mengingat tujuan dan peranan daripada surat ketetapan pajak, maka bentuk dari surat ketetapan pajak yang diterbitkan oleh Direktorak Jenderal Pajak DJP
dapat bermacam – macam tergantung dari hasil pemeriksaan dan penelitian terhadap surat pemberitahuan. Adapun bentuk atau macam dari penetapan dan ketetapan pajak
dalam Waluyo dan Ilyas 2003 adalah sebagai berikut : 1.1
Surat Tagihan Pajak STP Surat tagihan pajak adalah surat yang diterbitkan untuk melakukan tagihan
pajak danatau sanksi administrasi berupa bunga danatau denda. 1.2
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB Surat ketetapan pajak kurang bayar adalah surat ketetapan pajak yang
diterbitkan untuk menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit
Universitas Sumatera Utara
pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.
1.3 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan SKPKBT
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan pajak yang diterbitkan untuk menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah
ditetapkan dalam SKPKBT. 1.4
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar SKPLB Surat ketetapan pajak lebih bayar adalah surat ketetapan pajak yang diterbitkan
untuk menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang.
1.5 Surat Ketetapan Pajak Nihil SKPN Surat ketetapan pajak nihil adalah surat ketetapan pajak yang diterbitkan untuk
menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
1.6 Surat Pemberitahuan Pajak Terutang SPPT
Surat pemberitahuan pajak terutang adalah surat yang diterbitkan oleh DJP untuk memberitahukan besarnya pajak yang terutang kepada wajib pajak.
Adapun gambaran data tentang banyaknya jumlah Surat Ketetapan Pajak Penghasilan Orang PribadiBadan yang telah dikeluarkan pada tahun 2010 dan tahun
2011 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai adalah sebagai berikut :
Universitas Sumatera Utara
TABEL 1 LAPORAN PENETAPAN PAJAK
DI KPP PRATAMA BINJAI TAHUN 2010 – 2012
JENIS PENETAPAN
2010 2011
STP 8.234
4.433 SKPKB
74 102
SKPKBT -
- SKLB
3 6
SKPN 62
157
JUMLAH 8.373
4.698 Sumber : KPP Pratama Binjai, 2013
Dalam penetapan pajak terdapat daluwarsa penetapan. Daluwarsa penetapan merupakan suatu batasan waktu yang ditentukan undang – undang untuk dapat
menerbitkan surat ketetapan pajak atas utang pajak wajib pajak, yang tujuannya tidak lain agar wajib pajak memperoleh kepastian hokum atas utang pajaknya.
2. Pengenaan Pajak Penghasilan PPh Orang Pribadi
Menurut Casavera dalam bukunya yang berjudul “Mudah Mengisi SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi”, wajib pajak dapat dikelompokkan menjadi
2 dua yaitu wajib pajak badan dan wajib pajak orang pribadi.
Universitas Sumatera Utara
2.1 Wajib Pajak Orang Pribadi
Wajib pajak orang pribadi dapat dikelompokkan menjadi 2 dua yaitu : a.
Wajib Pajak PPh Orang Pribadi Karyawan Wajib pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan dari satu atau lebih
pemberi kerja dari dalam negeri atau bekerja sebagai karyawan. Wajib Pajak Orang Pribadi yang bekerja sebagai karyawan atau mendapat
penghasilan yang dikenakan PPh final, wajib melaporkan besar pajak Tahunan yang terutang menggunakan formulir 1770S. Pemajakan PPh orang
pribadi karyawan dalam Ilyas dan Suhartono, 2007:142 adalah sebagai berikut :
1. Pemajakan PPh orang pribadi secara umum akan dikenakan kepada suami
sebagai satu kesatuan dalam keluarga. Sehingga orang pribadi yang wajib mempunyai NPWP dan menyampaikan SPT Tahunan maupun SPT Masa
adalah suami. 2.
Apabila suami bekerja sebagai karyawan dan tidak melakukan pekerjaan bebasusaha, sedangkan isterinya melakukan kegiatan usahapekerjaan
bebas, maka wajib pajak tersebut melakukan kegiatan usaha sehingga wajib mengisi formulir 1770.
3. Oleh karena itu pemajakan orang pribadi karyawan 1770S akan
diterapkan apabila orang pribadi beserta isterinya menerima penghasilan selain dari kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
Universitas Sumatera Utara
Jenis penghasilan orang pribadi karyawan yang tidak melakukan kegiatan usaha antara lain :
1. Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan
2. Penghasilan dalam negeri lainnya tidak termasuk penghasilan yang telah
dikenakan PPh bersifat final, antara lain : bunga, deviden, royalti, sewa, penghargaan dan hadiah, keuntungan penjualanpengalihan harta dan lain
– lain. Penghasilan yang dikenakan PPh final Pasal 4 2, antara lain :
1. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga
obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
2. Penghasilan berupa hadiah undian;
3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi
derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang
diterima oleh perusahaan modal ventura; 4.
Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanha danatau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah
dan bangunan; dan 5.
Penghasilan tertentu lainnya yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
Universitas Sumatera Utara
b. Wajib Pajak PPh Orang Pribadi Yang Melakukan Kegiatan Usaha
Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan dari usahapekerjaan bebas wirausaha yang menyelenggarakan pembukuan dan
norma penghitungan penghasilan neto. Wajib pajak OP dengan usaha bebas wajib melaporkan besarnya pajak menggunakan formulir 1770. Klasifikasi
Lapangan Usaha wajib pajak OP ini adalah industri, dagang dan jasa. Pemajakan PPh orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dalam Ilyas
dan Suhartono, 2007:130 adalah sebagai berikut : 1.
Pemajakan PPh orang pribadi secara umum akan dikenakan kepada suami sebagai satu kesatuan dalam keluarga. Sehingga orang pribadi yang wajib
mempunyai NPWP dan menyampaikan SPT Tahunan maupun SPT Masa adalah suami.
2. Apabila suami bekerja sebagai karyawan dan tidak melakukan pekerjaan
bebasusaha, sedangkan isterinya melakukan kegiatan usahapekerjaan bebas, atau sebaliknya maka wajib pajak tersebut melakukan kegiatan
usaha sehingga wajib mengisi formulir 1770. 3.
Oleh karena itu pemajakan orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha 1770 akan diterapkan apabila orang pribadi atau isterinya menerima
penghasilan yang salah satunya melakukan kegiatan usaha. Jenis penghasilan orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha antara lain :
1. Penghasilan sehubungan usaha dagang, industri, dan jasa
2. Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja atau karyawan
Universitas Sumatera Utara
3. Penghasilan dalam negeri lainnya tidak termasuk penghasilan yang telah
dikenakan PPh bersifat final, antara lain : bunga, dividen, royalti, sewa, penghargaan dan hadiah, keuntungan penjualanpengalihan harta dan lain
– lain. Penghasilan yang dikenakan PPh final Pasal 4 2, antara lain :
1. Bunga depositotabungansimpanan
2. Penjualan saham di Bursa Efek
3. Hadiah undian
4. Pesangon, tunjangan hari tua dan tebusan pensiun yang dibayar
sekaligus 5.
Honorarium atas beban APBNAPBD 6.
Nilai pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan 7.
Sewa atas tanah dan atau bangunan 8.
Penghasilan lain yang dikenakan pajak bersifat final Adapun gambaran data tentang banyaknya jumlah wajib pajak orang pribadi
dan penerimaan pajak tahun 2010 sampai tahun 2012 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai adalah sebgai berikut :
Universitas Sumatera Utara
TABEL 3 LAPORAN PENERIMAAN PAJAK PASAL 17
PADA KPP PRATAMA BINJAI TAHUN 2010 SAMPAI 2012
Klasifikasi Jenis Usaha
Penerimaan Pajak Rupiah
2010 2011
2012
Indutri 379.141.283
453.805.914 424.745.642
Dagang 1.662.198.599
2.240.396.123 1.848.523.967
Jasa 834.618.960
1.298.933.610 964.410.019
Jumlah 2.875.958.842
3.993.135.647 3.237.679628
Sumber : KPP Pratama Binjai, 2013
Universitas Sumatera Utara
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
Dari data yang telah disajikan secara menyeluruh yang diperoleh selama penelitian akan dilakukan analisa terhadap setiap data dan fakta yang didapat melalui
penelitian yang telah penulis lakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai.
A. Penetapan Pajak Penghasilan PPh Orang Pribadi
