Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat
I
23
2 Perubahan dalam sumber pendanaan BPR dan persyaratannya.
e Penjualan SBI dianggap telah jatuh tempo apabila penjualan SBI terjadi pada tanggal yang cukup dekat dengan saat jatuh
tempo, sehingga risiko tingkat bunga tidak lagi menjadi faktor penentu harga jual.
3 Tersedia Untuk Dijual SBI yang tidak diklasifikasikan sebagai Dimiliki Hingga Jatuh
Tempo diklasifikasikan sebagai Tersedia Untuk Dijual. 4 Pada setiap tanggal pelaporan tahunan, kelayakan klasifikasi
SBI harus ditelaah ulang. Klasifikasi hasil penelaahan ulang diterapkan pada awal periode berikutnya.
d. Perlakuan Akuntansi Pengakuan dan Pengukuran
1 Dimiliki Hingga Jatuh Tempo a Biaya perolehan SBI dalam klasifikasi Dimiliki Hingga Jatuh
Tempo adalah harga beli termasuk diskonto ditambah biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan perolehan SBI
tersebut biaya transaksi, misalnya biaya pencatatan, biaya pendaftaran, biaya provisi dan
brokerage fee. b Diskonto dan biaya transaksi diamortisasi sampai dengan
jatuh tempo dengan menggunakan metode garis lurus sebagai pendapatan bunga.
2 Tersedia Untuk Dijual a Biaya perolehan SBI dalam klasifikasi Tersedia Untuk Dijual
adalah harga beli. b Biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan perolehan SBI
tersebut biaya transaksi, misalnya biaya pencatatan, biaya pendaftaran, biaya provisi dan brokerage fee, diakui sebagai
beban pada periode terjadinya. c Pada setiap tanggal neraca, SBI diukur pada nilai wajar harga
pasar. d Selisih antara nilai wajar dengan nilai tercatat sebelumnya
LabaRugi yang belum direalisasi diakui sebagai keuntungan atau kerugian dalam ekuitas tanpa melalui laporan laba rugi
dan akan diakui sebagai keuntungankerugian dalam laporan laba rugi pada saat direalisasi.
3 Reklasifikasi a Jika SBI direklasifikasi dari Tersedia Untuk Dijual ke Dimiliki
Hingga Jatuh Tempo, maka labaRugi yang belum direalisasi dalam ekuitas diamortisasi sampai dengan jatuh tempo
dengan metode garis lurus.
24
I
Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat Bab IV
b Jika SBI direklasifikasi dari Dimiliki Hingga Jatuh Tempo ke Tersedia Untuk Dijual, maka labarugi yang belum direalisasi
pada tanggal reklasifikasi diakui dalam ekuitas. Biaya transaksi yang belum diamortisasi diakui dalam laporan laba rugi.
Penyajian
1 Investasi pada SBI disajikan berdasarkan tingkat likuiditasnya. 2 SBI yang Dimiliki Hingga Jatuh Tempo disajikan sebesar nilai
nominal setelah dikurangi diskonto dan ditambah biaya transaksi yang belum diamortisasi.
3 SBI yang Tersedia Untuk Dijual disajikan sebesar nilai wajarnya. Laba atau rugi yang belum direalisasi dijadikan sebagai komponen
yang tersendiri dalam ekuitas. 4 Arus kas yang digunakan untuk atau berasal dari SBI
diklasifikasikan sebagai arus kas aktivitas investasi dan dilaporkan sebesar nilai bruto untuk setiap kategori SBI dalam laporan arus
kas.
Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 1 Uraian SBI dalam kategori Tersedia Untuk Dijual dan kategori
Dimiliki Hingga Jatuh Tempo berdasarkan: a nilai wajar agregat.
b laba atau rugi yang belum direalisasi dari pemilikan SBI. c biaya perolehan, termasuk jumlah diskonto dan biaya
transaksi yang belum diamortisasi. 2 Nilai wajar dan nilai tercatat SBI yang Dimiliki Hingga Jatuh
Tempo yang dapat diungkapkan. 3 Uraian mengenai:
a penerimaan dari penjualan SBI dalam kategori Tersedia Untuk Dijual, laba dan rugi yang direalisasi dari penjualan tersebut.
b dasar penentuan biaya perolehan dalam menghitung laba atau rugi yang direalisasi dengan menggunakan metode
identifikasi khusus. c perubahan laba atau rugi yang belum direalisasi untuk SBI
dalam kategori Tersedia Untuk Dijual yang telah dimasukkan ke dalam komponen ekuitas disajikan secara terpisah selama
periode yang bersangkutan.
4 Setiap penjualan atau reklasifikasi SBI dari kategori Dimiliki Hingga Jatuh Tempo, meliputi:
a jumlah akumulasi amortisasi diskonto SBI yang dijual atau dipindahkan sebagai Tersedia Untuk Dijual;
Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat
I
25
b laba atau rugi penjualan SBI, baik yang telah direalisasi maupun yang belum direalisasi;
c kondisi yang mengakibatkan diambilnya keputusan menjual atau memindahkan kategori SBI tersebut.
5 SBI yang dijadikan jaminan jika ada.
e. Ilustrasi Jurnal SBI Dimiliki Hingga Jatuh Tempo
