30
I
Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat Bab IV
d Pada saat pembentukan penyisihan kerugian: Db.
Beban penyisihan kerugian deposito pada bank lain Kr.
Penyisihan kerugian deposito pada bank lain e Pada saat jatuh tempo:
Db. KasRekening Kr.
Deposito pada bank lain 3 Sertifikat deposito
a Pada saat penyetoran: Db. Sertifikat deposito
Kr. Sertifikat deposito – Diskonto
Kr. KasRekening
b Pada saat amortisasi diskonto: Db.
Sertifikat deposito – Diskonto Kr.
Pendapatan bunga c Pada saat pembentukan penyisihan kerugian:
Db. Beban penyisihan kerugian sertifikat deposito
Kr. Penyisihan kerugian sertifikat deposito
d Pada saat jatuh tempo: Db. KasRekening
Kr. Sertifikat deposito
e Pengalihan sertifikat deposito sebelum jatuh tempo Db.
KasRekening Db.
Sertifikat deposito – Diskonto Kr.
Sertifikat deposito Db.Kr. LabaRugi pengalihan sertifikat deposito
7. KREDIT 7.1 PEM BERIAN DAN PENYALURAN
a. Definisi
1 Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau
kesepakatan pinjam-meminjam antara BPR dan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam debitur untuk melunasi utangnya
setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.
2 Kredit Sindikasi Syndicated Loans adalah kredit yang diberikan secara bersama-sama oleh dua bank atau lebih atau perusahaan
pembiayaan lainnya dengan pembagian dana, risiko dan pen- dapatan bunga dan provisikomisi sesuai
porsi kepesertaan masing-masing anggota sindikasi. Kredit sindikasi disebut juga
kredit dalam rangka pembiayaan bersama.
Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat
I
31
3 Kredit Channeling penerusan kredit adalah kredit yang seluruh
dananya berasal dari pemerintah atau pihak penyedia dana lainnya dan diberikan untuk sektor usahadebitur tertentu yang
ditetapkan oleh pihak penyedia dana. BPR tidak menanggung
risiko atas kredit dan untuk tugas tersebut BPR menerima imbalan
jasa berupa fee
atau bagian dari bunga. 4 Kredit Executing pengelolaan kredit adalah kredit yang seluruh
atau sebagian dananya berasal dari pemerintah atau pihak penyedia dana lainnya dan sebagian lagi berasal dari BPR. Dalam
hal ini BPR bertindak sebagai pengelola atas seluruh kredit tersebut. Sumber dana dan risiko kredit yang ditanggung BPR,
ditetapkan berdasarkan perjanjian.
5 Kredit yang Dijamin adalah bagian kredit yang dananya berasal dari BPR dan risiko kredit dijamin oleh Pemerintah, asuransi kredit
atau pihak lain.
b. Dasar Pengaturan
1 Aset diakui dalam neraca jika kemungkinan manfaat ekonominya di masa depan akan mengalir ke entitas dan aset tersebut
mempunyai nilai atau biaya yang dapat diukur dengan andal...
SAK ETAP paragraf 2.34
2 Entitas harus mengakui pendapatan atas dasar berikut: a bunga harus diakui secara akrual;
…
SAK ETAP paragraf 20.27 c. Penjelasan
1 Kredit berdasarkan pengertiannya memiliki enam unsur sebagai berikut:
a persetujuan atau kesepakatan pinjam-meminjam; b aktivitas peminjaman uang atau tagihan sebesar plafon yang
disepakati; c jangka waktu tertentu;
d pendapatan berupa bunga; e risiko, kecuali pada kredit channeling;
dan f jaminan dan atau agunan jika ada.
2 Jenis kredit menurut penggunaannya, antara lain: a Kredit investasi;
b Kredit modal kerja; c Kredit konsumsi.
3 Jenis kredit menurut kualitas terdiri dari: a Kredit performing, yaitu kredit dengan kualitas lancar L.
b Kredit non-performing, yaitu kredit dengan kualitas Kurang Lancar KL, kualitas Diragukan D dan kualitas Macet
M.
32
I
Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat Bab IV
4 Plafon adalah jumlah maksimum fasilitas kredit yang disediakan untuk nasabah sesuai dengan yang diperjanjikan.
5 Kelonggaran tarik adalah fasilitas kredit yang masih dapat ditarik oleh debitur dari plafon yang tersedia.
6 Pokok kredit adalah saldo kredit yang telah digunakan debitur dan belum dilunasi oleh debitur biasa disebut sebagai baki
debet. 7 Biaya transaksi adalah semua biaya tambahan yang terkait secara
langsung dengan pemberian kredit yang ditanggung oleh BPR, misalnya marketing fee. Dalam hal biaya transaksi dibebankan
kepada nasabah maka biaya tersebut tidak termasuk dalam biaya perolehan pemberian kredit. Biaya tambahan adalah biaya
yang tidak akan dikeluarkan apabila tidak terdapat penyaluran kredit.
8 Kewajiban debitur adalah seluruh kewajiban debitur kepada BPR berupa pokok kredit ditambah tagihan bunga baik on balance
sheet maupun
off balance sheet, denda, dan biaya lainnya sesuai dengan perjanjian kredit.
9 Bunga kredit adalah imbalan yang dibayarkan oleh debitur atas kredit yang diterimanya dan biasanya dinyatakan dalam
persentase. 10 Provisi kredit adalah biaya yang harus dibayar debitur pada saat
kredit disetujui dan biasanya dinyatakan dalam persentase. 11 Denda penalty kredit adalah imbalan yang harus dibayar oleh
debitur atas keterlambatan pembayaran pokok danatau bunga atau kewajiban lainnya, diakui sebagai pendapatan operasional
lainnya
12 Commitment fee adalah biaya yang harus dibayar debitur atas
bagian kredit yang belum ditarik, diakui sebagai pendapatan bunga.
13 Dalam aktivitas kredit sindikasi, BPR yang terlibat dalam pemberian kredit tersebut dapat bertindak sebagai:
a Arranger: pihak yang mensponsorimemfasilitasi terbentuknya kelompok sindikasi.
b Induk agent: pihak yang bertindak sebagai pemimpin kelompok pihak peserta sindikasi.
c Pesertaanggota participant: pihak yang ikut serta mendanai pemberian kredit sindikasi tersebut.
Berdasarkan fungsi tersebut, pendapatan yang diterima berbeda- beda bentuknya.
a BPR sebagai arranger akan menerima
arranger fee
.
Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat
I
33
b BPR sebagai induk agent akan menerima agent fee
dan atau
management fee .
c BPR sebagai pesertaanggota akan menerima provisi kredit dari maksimum kredit dan
commitment fee dari kredit yang
belum ditarik undrawn portion secara proporsional dengan bank peserta lain.
d. Perlakuan Akuntansi Pengakuan dan Pengukuran
