BAB III PEMBAHASAN
A. Pajak Pertambahan Nilai PPN
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di daerah pabean yang dikenakan secara bertingkat di setiap jalur produksi dan
distribusi.Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sangat dipengaruhi oleh perkembangan transaksi bisnis serta pola konsumsi masyarakat objek dari Pajak Pertambahan Nilai
atas nilai tambah added valueyang timbul efek pengenaan pajak berganda dapat dihindarkanResmi,2008:1.
B. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai
Undang-Undang yang mengatur pengenaan Pajak PertambahanNilai PPN adalah Undang-Undang nomor 8 tahun 1983 tentang pajak Pertambahan Nilai Barang
dan jasaPajak penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali di ubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 42 tahun 2009.
C. Subjek Dan Objek Pajak Pertambahan Nilai 1. Subjek pajak
Dalam buku “Perpajakan Indonesia”Waluyo,2009:57-68 secara garis besarsubjek pajak adalah pihak-pihak orang atau badan yang menerima penghasilan
dari satu atau lebih pemberi kerja.
Universitas Sumatera Utara
Yang menjadi subjek pajak pertambahan nilai adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaan
menghasilkanbarang,mengimpor barang,mengekspor barang melakukan usahaperdangangan,memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean.
2. Objek Pajak
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas 1. Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan
oleh pengusaha kena pajak. a. Barang berwujud yang diserahkan merupakan Barang kena Pajak.
b. Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan Brang kena Pajak Tidak Berwujud.
c. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean. d. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaanya.
2. Impor Barang Kena Pajak. a. Pemungutan dilakukan melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
b. Tanpa memperhatikan apakah dilakukan dalam rangka kegiatan usahaatau pekerjaannya atau tidak,tetap dikenai pajak.
3. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak.
Universitas Sumatera Utara
Dengan syarat-syarat sebagai berikut: a. Jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak.
b. Penyerahan dilakukan didalam Daerah Pabean. c. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaanya.
4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar daerah Pabean didalam Daerah Pabean.Untuk dapat memberikan perlakuan yang sama
dengan impor barang Kena Pajak. 5. Pemanfaatan Barang Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam daerah
pabean jasa yang berasal dari luar daerah pabean yang dimanfaatkan oleh siapapun didalam daerah pabean dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud Oleh Pengusaha Kena Pajak. 7. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud Oleh Pengusaha Kena Pajak.
8. Pengusaha melakukan ekspor barang kena pajak berwujudbarang kena pajak tidak berwujud hanya pengusaha yang telah dikukuhkan menjadi
pengusaha kena pajak. 9. Ekspor Jasa Kena Pajak Oleh Pengusaha Kena Pajak.Termasuk dalam
pengertian ekspor jasa kena pajak adalah penyerahan jasa kena pajak dari dalam daerah pabean keluar daerah pabean oleh pengusaha kena pajak
yang menghasilkan dan melakukan ekspor barang kena pajak berwujud atas dasar pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari
pemesanan diluar daerah pabean.
Universitas Sumatera Utara
10. Kegiatan Membangun sendiri yang dilakukan dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri
atau digunakan pihak lain. 11. Penyerahan barang kena pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula
tidak untuk di perjual belikan oleh pengusaha kena pajak.
D. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
Pengusaha yang melakukan penyerahan sebagaimana yang dimaksud dalam peraturan perundang-undangan kecuali pengusaha kecil yang batasanya ditetapkan
oleh Menteri Keuangan,wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut,menyetor,dan melaporkan Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas barang mewah yang terutang. Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak danatau
penyerahan jasa kena pajak didalam daerah pabean danatau melakukan ekspor barang kena pajak berwujud,ekspor barang kena pajak tidak berwujud, danatau
ekspor jasa kena pajakwajibkan: a. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak;
b. Memungut pajak yang terutang; c. Menyetorkan pajak petambahan nilai yang masi harus dibayar dalam hal pajak
keluaran lebih besar dari pajak pemasukan yang dapat dikreditkan serta menyetorkan pajak penjualan atas barang mewah yang terutang;
Universitas Sumatera Utara
d. Melaporkan perhitungan pajak. Kewajiban diatas tidak berlaku untuk pengusaha kecil yang batasanya di
tetapkan oleh mentri keuangan. Pengusaha kecil diperkenankan untuk memilih dikukuhkan menjadi
pengusaha kena pajak. Apabila pengusaha kecil memilih menjadi pengusaha kena pajak, Undang-Undang ini berlaku sepenuhnya bagi pengusaha kecil tersebut.
E. Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai
Kategori