akan disita oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan, atau Penanggung Pajak akan membubarkan badan usahanya, atau memindahtangankan
perusahaan yang dimilikinya atau dikuasainya, maka juru sita pajak segera melakukan penagihan seketika dan sekaligus dengan melaksanakan penyitaan
terhadap sebagian besar barang milik Penanggung Pajak tersebut setelah Surat Paksa diberitahukan. Indikator tersebut merupakan petunjuk yang kuat bahwa
Penanggung Pajak berniat untuk mengurangi atau menjual memindahtangankan barang-barangnya sehingga tidak ada lagi barang yang dapat disita.
J. Penyitaan
Penyitaan adalah
tindak lanjut dari pelaksanaan penagihan dengan Surat
Paksa, apabila Pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi dalam jangka waktu 2x24 jam dua kali dua puluh empat jam sesudah tanggal pemberitahuan dengan
pernyataan dan penyerahan Surat Paksa kepada Wajib Pajak. Penyitaan dilakukan oleh Jurusita Pajak yang telah disumpah terlebih dahulu dan didampangi oleh 2
orang saksi penduduk Indonesia yang telah mencapai usia dua puluh satu tahun, dikenal oleh Jurusita Pajak dan dapat dipercaya.
Tujuan penyitaan adalah memperoleh jaminan pelunasan utang pajak dari Penanggung Pajak. Oleh karena itu, penyitaan dapat dilaksanakan terhadap semua
barang Penanggung Pajak, baik yang berada di tempat tinggal, tempat usaha, tempat kedudukan Penanggung Pajak, atau di tempat lain sekalipun penguasaanya
berada di tangan pihak lain. Prinsipnya
penyitaan dilakukan terhadap sejumlah barang bergerak dan
jika ternyata tidak cukup barang bergerak menurut Surat Paksa dan biaya-biaya
Universitas Sumatera Utara
penagihannya, maka dilanjutkan penyitaan terhadap barang- barang tidak bergerak. Namun apabila barang bergerak tidak memadai langsung dapat di sita
barang tidak bergerak. Dalam hal ini pengertian penyitaan oleh H. Moeljo Hadi, S.H. adalah serangkaian tindakan dari Jurusita Pajak yang dibantu oleh dua orang
saksi untuk menguasai barang-barang dari Wajib Pajak, guna dijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak sesuai dengan perundang-undangan pajak yang
berlaku.
1. Objek Sita
Penyitaan dilaksanakan terhadap barang milik Penanggung Pajak yang berada di tempat tinggal, tempat usaha, tempat kedudukan, atau di tempat lain
termasuk yang penguasaannya berada di tangan pihak lain atau yang dijaminkan sebagai pelunasan utang tertentu yang dapat berupa:
a. Barang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, dan deposito
berjangka, tabungan, saldo rekening Koran, giro, atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu, obligasi, saham, atau surat berharga lainnya,
piutang, dan penyertaan modal pada perusahaan lain,dan atau b.
Barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan, dan kapal dengan isi kotor tertentu.
1. Barang Gerak yang Dapat Disita Perincian mengenai barang gerak yang dapat disita adalah sebagai
berikut: a.
Semua barang bergerak yang ada di rumah Penanggung Pajak seperti:
Universitas Sumatera Utara
1. Perkakas rumah tangga lemari, meja, kursi, dan
sebagainya 2.
Barang-barang mewah TV, lemari es, tape recorder, kompor gas, dan sebagainya
3. Barang-barang perhiasan kalung, gelang, cincin dari
emas, berlian dan batu permata lainnya 4.
Uang tunai termasuk surat-surat berharga 5.
Kenderaan mobil, sepeda motor, vespa, sepeda, dan sebagainya
6. Lain-lainya lukisan, jam dinding, radio, dan sebagainya
b. Semua barang bergerak yang ada di toko Penanggung Pajak,
seperti: 1.
Barang dagangan baik yang berada di toko tersebut maupun yang ada di gudang
2. Barang-barang inventaris toko lemari, meja, kursi, mesin
tik, mesin stensil, kenderaan, dan sebagainya
c. Semua barang bergerak yang ada di tempat usaha Penanggung Pajak,
seperti: 1.
Persediaan barang jadi maupun bahan baku, barang- barang inventaris perusahaan lainnya, termasuk
kenderaan bermotor, mesin tik, mesin stensil, dan sebagainya.
Universitas Sumatera Utara
d. Semua barang bergerak yang ada di kantor Penanggung Pajak, seperti: 1. Inventaris kantor mesin tik, mesin stensil, meja, kursi,
lemari besi, dan alat kantor lainnya 2. Kenderaan bermotor mobil, sepeda motor, vespa, dan
sebagainya 2. Barang Tidak Bergerak yang Dapat Disita
Dalam golongan barang tidak bergerak yang boleh disita adalah: a.
Rumah tinggal, bangunan kantor, bangunan perusahaan, gudang dan sebagainya, baik yang ditempati sendiri maupun yang
disewakan dikontrakkan, kepada orang lain. b. Kebun, sawah, bungalow, dan sebagainya, baik yang ditempati
dikerjakan sendiri maupun yang disewakan dikerjakan oleh orang lain.
c. Kapal dengan isi kotor tertentu.
2. Pengecualian Objek Sita
Barang bergerak milik Penanggung Pajak yang dikecualikan dari penyitaan adalah:
1. Pakaian dan tempat tidur beserta perlengkapannya yang digunakan oleh
Penanggung Pajak dan keluarga yang menjadi tanggungannya. 2.
Persediaan makanan dan minuman untuk keperluan satu bulan beserta peralatan memasak yang berada di rumah.
3. Perlengkapan Penanggung Pajak yang bersifat dinas yang diperoleh dari
Negara.
Universitas Sumatera Utara
4. Buku-buku yang bertalian dengan jabatan atau pekerjaan Penanggung
Pajak dan alat-alat yang dipergunakan untuk pendidikan, kebudayaan, dan keilmuan.
5. Peralatan dalam keadaan jalan yang masih digunakan untuk melaksanakan
pekerjaan atau usaha sehari-hari dengan jumlah seluruhnya tidak lebih dari Rp. 20.000.000.00 dua puluh juta rupiah, atau
6. Peralatan penyandang cacat yang digunakan oleh Penanggung Pajak dan
keluarga yang menjadi tanggungannya.
3. Tahap-tahap Penyitaan
Penyitaan dilaksanakan
sampai dengan nilai barang yang disita diperkirakan cukup oleh Jurusita Pajak untuk melunasi utang pajak dan biaya
penagihan pajak. 1.
Penyitaan terhadap perhiasan emas, permata dan sejenisnya dilaksanakan sebagai berikut:
a. Membuta rincian tentang jenis, jumlah, dan harga perhiasan yang
disita dalam suatu daftar yang merupakan lampiran Berita Acara Pelaksanaan Sita.
b. Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita.
2. Penyitaan terhadap uang tunai termasuk mata uang asing dilaksanakan
sebagai berikut: a.
Menghitung terlebih dahulu uang tunai yang disita dan membuta rinciannya dalam sduatu daftar yang merupakan lampiran Berita
Acara Pelaksana Sita.
Universitas Sumatera Utara
b. Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita.
c. Menyimpan uang tunai yang telah disita dalam tempat
penyimpanan yang selanjutnya ditempeli dengan segel sita dan kemudian menitipkannya pada Penanggung Pajak atau
menitipkannya pada bank. 3. Penyitaan terhadap kekayaan Penanggung Pajak yang disimpan di bank
berupa deposito, tabungan, saldo rekening koran, giro, atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu dilaksanakan sebagai berikut:
a. Pejabat mengajukan permintaan pemblokiran kepada bank disertai
dengan penyampaian Salinan Surat Paksa dan Surat Perintah
Melakukan Penyitaan.
b. Bank wajib memblokir seketika setelah menerima permintaan
pemblokiran dari Pejabat dan membuat berita acara pemblokiran serta menyampaikan salinannya kepada Pejabat dan Penanggung
Pajak. c.
Jurusita Pajak setelah menerima berita acara pemblokiran dari bank memerintahkan Penanggung Pajak untk memberi kuasa kepada
bank agar memberitahukan saldo kekayaan yang tersimpan pada bank tersebut kepada Juru sita Pajak.
d. Dalam hal Penanggung pajak tidak memberikan kuasa kepada
bank, Pejabat meminta Bank Indonesia melalui Menteri Keuangan untuk memerintahkan bank utnuk memberitahukan saldo kekayaan
Penanggung Pajak yang tersimpan pada bank yang dimaksud.
Universitas Sumatera Utara
e. Setelah saldo kekayaan yang tersimpan pada bank diketahui, Juru
sita Pajak melaksanakn penyitaan dan membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita,dan menyampaikan salinan Berita Acara
Pelaksanaan Sita kepada Penanggung Pajak dan bank yang bersangkutan.
f. Pejabat mengajukan permintaan pencabutan pemblokiran kepada
bank setelah Penanggung Pajak melunasi Utang pajak dan Biaya Penagihan Pajak.
g. Pejabat mengajukan permintaan pencabutan pemblokiran terhadap
kekayaan Penanggung Pajak setelah dikurangi dengan jumlah yang disita apabila utang pajak dan Biaya Penagihan Pajak tidak dilunasi
oleh Penanggung Pajak sekalipun telah dilakukan pemblokiran. 4. Penyitaan terhadap surat berharga berupa obligasi, saham, dan sejenisnya
yang tidak diperdagangkan di bursa efek sebagai berikut: a.
Melakukan inventaris dan membuat rincian tentang jenis, jumlah dan nilai nominal atau perkiraan nilai lainnya dari surat berharga
yang disita dalam suatu daftar yang merupakan lampiran Berita Acara Pelaksanaan Sita.
b. Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita.
c. Membuat berita acara pengalihan hak surat berharga atas nama dari
Penangung Pajak. 5.
Pelaksanaan penyitaan terhadap puitang dilaksanakan sebagai berikut:
Universitas Sumatera Utara
a. Melakukan inventarisasi dan membuat tentang jenis dan jumlah
piutang yang disita dalam suatu daftar yang merupakan lampiran Berita Acara Pelaksanaan Sita.
b. Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita.
c. Membuat Berita Acara Persetujuan Pengalihan Hak Menagih
Piutang dari Penanggung Pajak kepada Pejabat, dan salinannya disampaikan kepada Penanggung Pajak dan pihak yang
berkewajiban membayar utang. 6. Penyitaan terhadap penyertaan modal pada perusahaan lain yang tidak ada
surat sahamnya dilaksanakan sebagai berikut: a.
Melakukan inventarisasi dan membuat rincian tentang jumlah penyertaan modal pada perusahaan lain dalam suatu daftar yang
merupakan lampiran Berita Acara Pelaksaan Sita. b.
Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita. c.
Membuat Akta Persetujuan Pengalihan Hak Penyertaan Modal pada perusahaan lain dari Penanggung Pajak kepada Pejabat,
salinannya disampaikan kepada perusahaan tempat penyertaan modal.
Universitas Sumatera Utara
BAB IV ANALISA DATA
A.Prosedur Mekanisme Pelaksanaan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
Cara penagihan yang terakhir dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama adalah penagihan paksa, dimana fiskus melalui jurusita pajak negara
menyampaikan memberitahukan Surat Paksa, melakukan penyitaan dan melakukan pelelangan melalui kantor Lelang Negara terhadap barang-barang
Wajib Pajak. Cara penagihan ini dikenal sebagai penagihan yang “keras” dibidang perpajakan, namun langkah ini merupakan upaya terakhir, apabila Wajib Pajak
tidak segera memenuhi kewajibannya. Mekanisme penagihan utang pajak dengan Surat Paksa yang dilakukan
oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang tidak melunasi utang pajaknya adalah: 1.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama mengeluarkan Surat Teguran setelah 7 tujuh hari setelah jatuh tempo pembayaran melalui kantor Pos dari hasil
produksi penelitian diantaranya: a
Surat Tagihan Pajak STP b
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB c
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan SKPKBT
Di dalam mekanisme penagihan utang pajak ini masih dalam penagihan pasif penyerahan ketetapan pajak.
Universitas Sumatera Utara
1. Apabila utang pajak tidak dilunasi sejak ditebitkannya surat teguran, maka
pejabat menerbitkan Surat Paksa setelah lewat waktu 21 dua puluh satu hari dan dalam hal ini:
d Jurusita mendatangi tempat tinggal tempat kedudukan Wajib
Pajak Penanggung Pajak dengan memperlihatkan tanda pengenal diri. Jurusita mengemukakan maksud kedatangannya yaitu
memberitahukan Surat Paksa dengan pernyataan dan menyerahkan salinan surat paksa tersebut.
e Jika jurusita bertemu langsung dengan Wajib Pajak dan meminta
agar Wajib Pajak memperlihatkan surat-surat keterangan pajak yang ada untuk diteliti:
- Apakah tunggakan pajak menurut STP SKP SKPKB
cocok dengan jumlah tunggakan yang tercantum denga Surat Paksa.
- Apakah ada surat keputusan pengurangan penghapusan,
atau pengajuan keberatan atas utang pajak. -
Apakah ada kelebihan pembayaran dari tahun jenis pajak lainnya.
f Kalau jurusita tidak menjumpai Wajib Pajak maka salinan Surat
Paksa tersebut dapat diserahkan kepada: -
Keluarga Penanggung Pajak atau orang yang tinggal bersama yang sehat mental dan dewasa.
Universitas Sumatera Utara
- Anggota pengurus komisaris atau para persero dari badan
usaha yang bersangkutan. -
Pejabat pemerintah setempat Bupati Walikota Camat Lurah, dalam hal ini harus memberi tanda tangan pada
Surat Paksa dan salinannya sebagai tanda diketahui oleh Wajib Pajak yang bersangkutan
- Jurusita yang telah melaksanakan penagihan utang pajak
dengan Surat Paksa, harus membuat laporan pelaksanaan Surat Paksa.
d Biaya penyampaian Surat Paksa Biaya harian jurusita
=Rp. 20.000 Biaya
perjalanan =Rp.
30.000 Jumlah
=Rp. 50.000
Apabila seorang jurusita telah melaksanakan tugasnya sesuai dengan ketentuan yang berlaku, maka jurusita berhak sepenuhnya
menerima biaya penagihan tanpa dikaitkan apakah piutang pajak dan biaya penagihan telah dilunasi oleh Wajib Pajak atau
belum.Tetapi itu tidak berarti bahwa jurusita yang telah bersangkutan setelah menerima biaya penagihan, lalu bebas dari
tanggungjawabnya terhadap pencarian piutang pajak tersebut. Apabila jurusita yakni bahwa Wajib Pajak tersebut masih aktif dan
potensial, maka jurusita segera mengambil langkah-langkah untuk melakukan tahap tindakan penagihan lebih lanjut.
Universitas Sumatera Utara
e. Surat Paksa yang telah dilaksanakan, diserahkan kepada Kasubsi penagihan disertai laporan penagihan dengan Surat Paksa dan
diteruskan kepada Kepala Seksi Penagihan dan Verifikasi untuk ditandatangani dan selanjutnya dimasukan dalam berkas penagihan
Wajib Pajak. Dalam melaksanakan Surat Paksa tersebut jurusita sedapat mungkin melihat keadaan rumah tangga perusahaan
Wajib Pajak untuk dapat memberikan informasi dalam rangka mengambil langkah berikutnya.
f. Laporan pelaksanaan Surat Paksa Atas pelaksanaan Surat Paksa dibuat laporan oleh jurusita yang
melaksanakan penagihan pajak dengan Surat Paksa tersebut. Hal- hal yang mendapat perhatian untuk dilaporkan yaitu:
- Pengakuan penyelesaian surat keberatan diuraiakan secara
jelas dan jangan sampai melaksanakan penagihan secara paksa sedangkan tunggakanya ternyata sudah dikurangi.
- Jenis, letak dan taksiran harga dari objek sita dengan
memperhatikan tunggakan pajak dan biaya pelaksanaan yang mungkin dikeluarkan.
- Dalam kesan dan usul hendaknya dilaporkan keadaan yang
sebenarnya dari Wajib Pajak antara lain: kemampuan membayar, itikad mau membayar dan pandangannya
terhadap penetapan penagihan pajak dan sebagainya,
Universitas Sumatera Utara
sehingga jurusita dapat mengajukan usul utnuk tindakan penagihan selanjutnya.
g. Apabila jurusita tidak dapat melaksanakan Surat Paksa secara langsung, maka jurusita membuat laporan secara tertulis mengenai
sebab- sebabnya dan usaha-usaha yang dilakukan dalam upaya Surat Paksa, antara lain menghubungi pejabat pemerintah setempat,
polisi dan sebagainya. 3. Apabila juga utang yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Wajib
Pajak setelah lewat 2 x 24 jam dua kali dua puluh empat jam sejak Surat Paksa diberitahukan kepada Wajib Pajak, pejabat segera menerbitkan
Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan yang dilaksanakan oleh jurusita pajak dengan disaksikan oleh sekurang-kurangnya 2 dua orang yang
telah dewasa, penduduk Indonesia, dikenal oleh jurusita pajak, dan dapat dipercaya.
Di dalam pelaksanaan jurusita dapt menempel kertas penyitaan kepada barang yang akan disita. Biasanya barang yang akan disita tidak
akan dibawa oleh jurusita dikarenakan: 1.
Tidak adanya tempat penyimpanan barang sitaan. 2.
Mengantisipasi terjadinya kerusakan barang sitaan dalam perjalanan.
4. Apabila utang pajak dan biaya penagihan yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Wajib Pajak setelah lewat 14 empat belas hari sejak
tanggal pelaksanaan penyitaan, pejabat segera melaksanakan pengumuman
Universitas Sumatera Utara
lelang. Dan dalam hal pelaksanaan lelang jurusita mempertanyakan dulu kepada dinas yang bersangkutan atau kepada Wajib Pajak mengenai hak
milik barang yang dilelang. Dalam hal hasil lelang sudah mencapai jumlah yang cukup untuk melunasi biaya penagihan pajak dan utang pajak,
pelaksanaan lelang diberhentikan walaupun barang yang akan dilelang masih ada. Sisa barang beserta uang kelebihan hasil lelang dikembalikan
oleh pejabat kepada Wajib Pajak setelah pelaksanaan lelang.
B. Faktor Penghambat Dalam Mekanisme Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa
