E. Penyimpangan Anggaran Biaya Operasional
Analisis penyimpangan melibatkan penggunaan antara dua variabel yang masing-masing terdiri dari rangkaian data dapat memantau sebab-sebab terjadinya
penyimpangan. Laporan buget budget report, yaitu laporan antara hasil realisasi dengan pelaksanaan budget, yang dilengkapi dengan berbagai analisis pembanding
antara budget dengan realisasinya itu, sehingga diketahui penyimpangan- penyimpangan yang terjadi, baik yang bersifat merugikan unfavourable, dapat
diketahui sebab-sebab terjadinya penyimpangan tersebut, sehingga dapat ditarik beberapa kesimpulan dan beberapa tindak lanjut follow up dapat segera
dilakukan. Dari definisi diatas dapat diuraikan bahwa laporan perbandingan realisasi dan anggaran biaya operasional adalah suatu laporan yang memuat biaya
operasi dalam bentuk angka-angka menurut angka yang diperbandingkan dengan angka-angka realisasi biaya operasi atau menurut catatan akuntansi untuk melihat
penyimpangan yang telah terjadi, serta mengetahui penyebab terjadinya penyimpangan itu.
Tujuan laporan tersebut adalah untuk mengetahui penyebab terjadinya penyimpangan, baik yang bersifat menguntungkan ataupun merugikan, sehingga
dapat dijadikan sebagai dasar untuk mengambil tindakan koreksi yang perlu . Untuk mengetahui pengendalian biaya operasional yang telah dilakukan oleh
Madani Hotel Medan, maka penulis mencoba menganalisis dengan membandingkan antara anggaran yang telah direncanakan dengan realisasi biaya
operasional yang telah berjalan atau telah tejadi pada tahun 2008 sebagai berikut :
Universitas Sumatera Utara
Tabel 3.1 Anggaran Operasional
Rata – rata Bulan Tahun 2008
No. Anggaran
Department Jenis Anggaran
Besar Anggaran Realisasi
Anggaran Variance
1 2.
3. 4.
5. 6.
7. 8.
Operasional FB. Product Dept.
Operasional FB. Service Dept.
Operasional FO. Dept.
Operasional H.K Dept.
Operasional M.E Dept.
Operational S M Dept.
OperationalFinancial Controller
Operasional HRD Pesanan Makanan
- Perawatan Sarana Fasilitas Operasional
- Pesanan SnackMinuman Menyewa Mobil
- Fasilitas Kamar - Mini Bar
- Laundry - Perawatan Sarana
Fasilitas Listrik - Pemakaian Listrik
- Pemakaian Telepon - Iklan Media Cetak
- Promosi ke Pusat - Promosi ke Daerah
- Promosi ke Luar Negeri - Spanduk
- ATK. Setiap Dept. - Perawatan Sarana
Fasilitas - Gaji Karyawan
- Asuransi Gedung - Asuransi Karyawan
- Iuran Izin – izin - BBM Solar
- Perawatan Alat – alat Komputer
- Peringatan Hari Besar - Pembayaran
Pengeluaran Lainnya. - Training
- Program Karyawan Pengajian, OutBound, dll
Rp. 1.000.000.000 Rp. 5.000.000
Rp. 500.000.000 Rp. 50.000.000
Rp. 100.000.000 Rp. 20.000.000
Rp. 150.000.000 Rp. 5.000.000
Rp. 140.000.000 Rp. 7.000.000
Rp. 20.000.000 Rp. 10.000.000
Rp. 10.000.000 Rp. 15.000.000
Rp. 10.000.000 Rp. 28.000.000
Rp. 5.000.000 Rp. 250.000.000
Rp. 10.000.000 Rp. 10.000.000
Rp. 5.000.000 Rp. 20.000.000
Rp. 7.500.000 Rp. 15.000.000
Rp. 200.000.000 Rp. 9.000.000
Rp. 15.000.000 Rp. 388.057.000
Rp. 4.000.000 Rp.187.030.000
Rp. 20.000.000 Rp. 85.000.000
Rp. 12.500.000 Rp. 90.000.000
Rp. 4.000.000 Rp.125.000.000
Rp. 5.000.000 Rp. 18.000.000
Rp. 8.000.000 Rp. 9.000.000
Rp. 12.000.000 Rp. 7.500.000
Rp. 20.070.000 Rp. 3.000.000
Rp.200.000.000 Rp. 6.000.000
Rp. 9.000.000 Rp. 4.000.000
Rp. 15.000.000 Rp. 7.000.000
Rp. 10.000.000 Rp.100.460.000
Rp. 8.000.000 Rp. 13.000.000
Rp. 611.943.000 Rp. 1.000.000
Rp.312.970.000 Rp. 30.000.000
Rp. 15.000.000 Rp. 7.500.000
Rp. 60.000.000 Rp. 1.000.000
Rp. 14.950.000 Rp. 2.000.000
Rp. 2.000.000 Rp. 2.000.000
Rp. 1.000.000 Rp. 3.000.000
Rp. 2.500.000 Rp. 4.930.000
Rp. 2.000.000 Rp. 50.000.000
Rp. 4.000.000 Rp. 1.000.000
Rp. 1.000.000 Rp. 5.000.000
Rp. 500.000 Rp. 5.000.000
Rp. 99.540.000 Rp. 1.000.000
Rp. 2.000.000
JUMLAH Rp.2.613.500.000
Rp.1.370.667.000 Rp.1.242.833.000 Sumber : Madani Hotel Medan 2009
Universitas Sumatera Utara
Secara umum jika ditinjau dari laporan biaya-biaya operasional yang dikeluarkan oleh Madani Hotel Medan pada tahun 2008, maka biaya operasional
yang diterapkan oleh perusahaan sudah cukup memadai bila ditinjau dari aplikasi teoritis, karena sudah memenuhi ketentuan biaya – biaya operasional dalam rangka
mengelola perusahaan secara efektif dan efesiensi untuk mencapai laba yang maksimal.
Walaupun dalam teknis penggunaanya masih terdapat kelebihan – kelebihan biaya seperti kelebihan biaya yang terjadi pada Food and Beverage
department pada jenis anggaran pesanaan makanan terjadi kelebihan biaya yang terlalu besar yang diakibatkan oleh kesalahan informasi yang dilakukan oleh
deprtement terhadap tamu yang akan menghadiri acara, yang akan diselenggarakan di Madani hotel Medan. Sehingga anggaran yang dikeluarkan lebih besar dari pada
realisasi anggrannya. Namun, kelebihan-kelebihan tersebut masih dapat dihindari atau efesiensikan, seperti yag terjadi pada anggaran yang dikeluarkan untuk
perawatan sarana dan fasilitas operasional, anggaran yang dikeluarkan untuk biaya telepon dan biaya listrik.
Dimana penyimpangan yang dialami oleh Madani Hotel Medan masih menunjukkan bahwa Madani Hotel Medan mengalami keuntungan dan mengalami
penyimpangan yang positif.
F. Evaluasi Penyimpangan Anggaran Biaya Operasional
Kategori