Objek dan Subjek Penelitian

Sumber: Sawyer 2005: 166 Tabel 3.1 Unsur-unsur Pengendalian Intern COSO No. Keterangan Adatidak 1. Lingkungan Pengendalian: Integritas dan Nilai Etika Komitmen pada Kompetensi Filosofis Manajemen dan Gaya Operasi Struktur Organisasi Penetapan Organisasi dan Pertanggungjawaban Kebijakan dan Prosedur SDM Komite Audit dan Dewan Direksi 2. Penilaian Risiko Perumusan Tujuan secara Keseluruhan Perumusan Tujuan Instansi pada tingkat kegiatan Identifikasi Risiko Analisis Risiko Mengelola Risiko 3. Aktivitas Pengendalian Review pencapaian kinerja utama Instansi Pemerintah oleh jajaran pimpinan Instansi Pemerintah yang bersangkutan Pembinaan SDM untuk mencapai hasil yang diharapkan Pemrosesan Informasi Pengendalian fisik aset rawan untuk menjaga dan mengamankan aset yang rawan Penetapan dan pemantauan indicator dan ukuran kinerja Pemisahan tugas dan tanggung jawab penting di antara pegawai yang berbeda Pelaksanaan transaksi dan kejadian berdasarkan otorisasi dan dilaksanakan oleh pengawas yang layak Pencatatan transaksi dan kejadian penting lainnya diklasifikasikan dan dicatat secara layak Pembatasan akses dan pertanggungjawaban atas sumber daya dan pertanggungjawaban atas penyimpangan ditetapkan Pengendalian intern dan semua transaksi dan kejadian penting lainnya didokumentasikan dengan jelas 4. Informasi dan Komunikasi Informasi Komunikasi 5. Pengawasan Pengawasan kegiatan yang sedang berjalan Evaluasi yang terpisah Tindak Lanjut atas Temuan Audit 2. Melakukan pengujian pengendalian. Pengujian pengendalian dalam penelitian ini menggunakan attribute sampling yaitu model stop-or-go decission sampling. Langkah-langkah dalam pengujian kepatuhan ini adalah sebagai berikut: a. Penentuan attribute 1 Attribute yang digunakan untuk mengevaluasi pemisahan tugas dan tanggung jawab fungsional, yaitu: a Otorisasi pada surat penyerahan barang jadi ke gudang oleh Fungsi Produksi dan Fungsi Gudang b Otorisasi surat pesanan oleh Fungsi Penjualan dan Fungsi Administrasi. c Otorisasi surat pengiriman barang oleh Fungsi Gudang, Fungsi Penjualan dan Fungsi Pengiriman d Otorisasi laporan penukaran barang oleh Fungsi Pengiriman dan Penerimaan dan Fungsi Gudang 2 Attribute yang digunakan untuk mengevaluasi sistem wewenang dan prosedur pencatatan, yaitu: a Adanya otorisasi laporan penyerahan barang jadi ke gudang oleh Fungsi Produksi dan Fungsi Gudang b Adanya otorisasi surat pesanan oleh Fungsi Penjualan dan Fungsi Administrasi.