Objek dan Subjek Penelitian
Sumber: Sawyer 2005: 166
Tabel 3.1 Unsur-unsur Pengendalian Intern COSO
No. Keterangan Adatidak
1. Lingkungan Pengendalian:
Integritas dan Nilai Etika Komitmen pada Kompetensi
Filosofis Manajemen dan Gaya Operasi Struktur Organisasi
Penetapan Organisasi dan Pertanggungjawaban Kebijakan dan Prosedur SDM
Komite Audit dan Dewan Direksi 2.
Penilaian Risiko Perumusan Tujuan secara Keseluruhan
Perumusan Tujuan Instansi pada tingkat kegiatan Identifikasi Risiko
Analisis Risiko Mengelola Risiko
3. Aktivitas Pengendalian
Review pencapaian kinerja utama Instansi Pemerintah oleh jajaran pimpinan Instansi Pemerintah yang bersangkutan
Pembinaan SDM untuk mencapai hasil yang diharapkan Pemrosesan Informasi
Pengendalian fisik aset rawan untuk menjaga dan mengamankan aset yang rawan
Penetapan dan pemantauan indicator dan ukuran kinerja Pemisahan tugas dan tanggung jawab penting di antara
pegawai yang berbeda Pelaksanaan transaksi dan kejadian berdasarkan otorisasi dan
dilaksanakan oleh pengawas yang layak Pencatatan
transaksi dan
kejadian penting
lainnya diklasifikasikan dan dicatat secara layak
Pembatasan akses dan pertanggungjawaban atas sumber daya dan pertanggungjawaban atas penyimpangan ditetapkan
Pengendalian intern dan semua transaksi dan kejadian penting lainnya didokumentasikan dengan jelas
4. Informasi dan Komunikasi
Informasi Komunikasi
5. Pengawasan
Pengawasan kegiatan yang sedang berjalan Evaluasi yang terpisah
Tindak Lanjut atas Temuan Audit
2. Melakukan pengujian pengendalian. Pengujian pengendalian dalam penelitian ini menggunakan attribute sampling yaitu model stop-or-go decission
sampling. Langkah-langkah dalam pengujian kepatuhan ini adalah sebagai berikut:
a. Penentuan attribute 1 Attribute yang digunakan untuk mengevaluasi pemisahan tugas dan
tanggung jawab fungsional, yaitu: a Otorisasi pada surat penyerahan barang jadi ke gudang oleh
Fungsi Produksi dan Fungsi Gudang b Otorisasi surat pesanan oleh Fungsi Penjualan dan Fungsi
Administrasi. c Otorisasi surat pengiriman barang oleh Fungsi Gudang, Fungsi
Penjualan dan Fungsi Pengiriman d Otorisasi laporan penukaran barang oleh Fungsi Pengiriman dan
Penerimaan dan Fungsi Gudang 2 Attribute yang digunakan untuk mengevaluasi sistem wewenang dan
prosedur pencatatan, yaitu: a Adanya otorisasi laporan penyerahan barang jadi ke gudang oleh
Fungsi Produksi dan Fungsi Gudang b Adanya otorisasi surat pesanan oleh Fungsi Penjualan dan Fungsi
Administrasi.