8
BAB I PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG
Sebagaimana diketahui bahwasanya pajak merupakan iuran wajib kepada negara. Dari pajak ini yang mana akan digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah. Sejak tahun
1999 pembagian pajak menurut wewenang pemungutan pajak dipisahkan menjadi pajak pusat dan pajak daerah. Pajak pusat yang dipungut oleh pemerintah pusat terdiri dari pajak
penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Untuk pajak daerah dipungut oleh pemerintah daerah itu sendiri. Dasar dilakukan pemungutan pajak oleh pemerintah daerah sesuai undang-
undang nomor 23 tahun 2014 tentang otonomi daerah mengatakan bahwa pemerintah dan masyarakat di daerah dipersilahkan mengurus rumah tangganya sendiri secara bertanggung
jawab. Pemerintah pusat dalam konteks desentralisasi ini adalah melakukan supervise, memantau, mengawasi dan mengevaluasi pelaksanaan otonomi daerah. Dengan adanya
otonomi daerah, maka pemerintah daerah diberikan wewenang untuk mengatur dan mengurus rumah tangga daerahnya. Langkah- langkah yang perlu diambil dengan cara menggali segala
kemungkinan sumber keuangannya sendiri sesuai dengan dan dalam batas-batas peraturan perundang-undangan.
Pendapatan asli daerah merupakan pendapatan daerah yang bersumber dari hasil pajak daerah, hasil retribusi daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan lain-
lain pendapatan asli daerah yang sah, yang bertujuan untuk memberikan keleluasaan kepada daerah dalam menggali pendanaan dalam pelaksanaan otonomi daerah.
2
__________________________
2
Faisal Akbar, Nasution Pemerintahan Daerah dan Sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah Jakarta PT. Sofmedia, 2009. hlm10
9
Untuk merealisasikan pelaksanaan otonomi daerah maka sumber pembiayaan pemerintah daerah tergantung pada peranan pendapatan asli daerah PAD. Hal ini
diharapkan dan diupayakan dapat menjadi penyangga utama dalam membiayai kegiatan pembangunan di daerah.
Untuk meningkatkan peran anggaran pendapatan dan belanja daerah secara bertahap dan berencana menuju ke arah kemandirian pembiayaan daerah, maka pendapatan asli daerah
PAD terus diupayakan peningkatannya. Untuk meningkatkan kemampuan penerimaan daerah khususnya penerimaan dari PAD harus diarahkan pada usaha-usaha yang terus
menerus berlanjut agar PAD tersebut meningkat, sehingga pada akhirnya diharapkan akan dapat memperkecil ketergantungan terhadap sumber penerimaan dari pemerintah pusat.
Dalam undang-undang no 23 tahun 2014 tentang pemerintahan daerah tersebut ditentukan pajak daerah yang pelaksanaannya di daerah diatur lebih lanjut dengan peraturan
daerah. Mengenai perpajakan, undang-undang dasar negara republik Indonesia tahun 1945 menegaskan bahwa “pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan negara
diatur dalam undang-undang.” Prinsip otonomi daerah pada dasarnya dijelaskan dalam pasal 18 ayat 5 undang-
undang dasar negara republik indonesia tahun 1945 yang menyatakan bahwa “pemerintah daerah menjalankan otonomi daerah seluas-luasnya, kecuali urusan pemerintahan yang oleh
undang undang ditentukan sebagai urusan pemerintah pusat”. Dalam hal ini daerah menggunakan prinsip otonomi seluas –luasnya dalam arti daerah dibberikan kewenangan
mengurus dan mengatur semua urusan pemerintahan di luar yang menjadi urusan pemerintah pusat. Dalam pelaksanaan otonomi tersebut, daerah memilii kewenangan membuat kebijakan
daerah untuk memberi pelayanan, peningkatan peran serta, prakarsa, dan pemberdayaan masyarakat yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Undang-undang
10
nomor 32 tahun 2004 tentang pemerintahan daerah menegaskan bahwa kewenangan otonomi luas adalah keleluasan daerah untuk menyelenggarakan pemerintahan yang mencakup
kewenangan semua bidang pemerintahan, kecuali kewenangan di bidang politik luar negeri, pertahanan keamanan, peradilan, moneter, fiskal, dan agama serta kewenangan yang utuh dan
bulat dalam penyelenggaraannya mulai dari perencanaan, pelaksanaan, pengawasan, pengendalian dan evaluasi.
Pelaksanaan otonomi daerah dipandang sebagai suatu strategi yang bertujuan untuk mencapai tuntutan masyarakat daerah terhadap permasalahan-permasalahan yang dihasapi
seperti distribusi pendapatan dan pembagian kewenangan. Disamping itu dimaksudkan sebagai strategi untuk memperkuat perekonomian daerah dalam rangka memperkokoh
perekonomian nasional menghadapi era globalisasi. Penyelenggaraan fungsi pemerintahan daerah akan terlaksana secara optimal apabila penyelenggaraan urusan pemerintahan diikuti
dengan pemberian sumber-sunber penerimaan yang cukup kepada daerah, dengan mengacu kepada undang-undang tentang perimbangan keuangan antara pemerintah pusat dan
pemerintah daerah. Daerah diberikan hak untuk mendapatkan sumber keuangan antara lain berupa kepastian tersedianya pendanaan dari pemerintah sesuai dengan urusan pemerintah
yang diserahkan, kewenangan memungut dan mendayagunakan pajak daerah dan mendapatkan hasil bagi dari sumber-sumber daya nasional yang berada di daerah dan dana
perimbangan lainnya. Urusan pemerintahan yang didesentralisasikan pemerintah pusat kepada pemerintah
provinsi sebagai daerah otonom adalah urusan yang berskala provinsi atau yang bersifat lintas kabupatenkota. Sejalan dengan itu, kewenangan pemerintah daerah kabupatenkota adalah
urusan pemerintahan yang berskala kabupatenkota. Perbedaan kewenangan antara pemerintah pusat, provinsi dan pemerintah kabupaten kota akan ditemukan pada sifat dan
wilayah berlakunya urusan pemerintahan. Proses pembangunan sangat berpengaruh terhadap
11
kemajuan di segala bidang dan pembangunan, diharapkan juga dapat meningkatkan taraf hidup masyarakat baik spiritual maupun material, hampir dalam setiap proyek pembangunan
yang dilaksanakan oleh pemerintah, baik pusat maupun daerah selalu didengarkan bahwa proyek yang dibangun dibiayai dari dana pajak yang telah dikumpulkan dari masyarakat,
sehingga masyarakat juga menjaga proyek yang ada untuk dapat dipakai bagi kepentingan bersama. Berkaitan dengan itu sudah selayaknya jika setiap individu dalam masysarakat
dapat memahami dan mengerti akan arti pentingnya peran pajak dalam kehidupan sehari-hari. Dalam rangka meningkatkan kemampuan keuangan daerah untuk
melaksanakan otonomi, pemerintah melaksanakan berbagai kebijakan perpajakan daerah. Diantaranya dengan menetapkan undang-undang nomor 34 tahun 2000 tentang perubahan
atas undang-undang nomor 18 tahun 1997 tentang pajak daerah dan retribusi daerah. Pemberian kewenangan dalam pengenaan pajak dan retribusi daerah diharapkan dapat
mendorong pemerintahan daerah untuk terus berupaya mengoptimalkan PAD, khususnya yang berasal dari pajak daerah dan retribusi daerah. Kebijakan pungutan pajak daerah
berdasarkan perda diupayakan tidak berbenturan dengan pemungutan pusat pajak maupun bea dan cukai karena hal tersebut akan menimbulkan duplikasi pungutan yang pada akhirnya
akan mendistorsi kegiatan perekonomian. Hal tersebut sebenarnya sudah diantisipasi dalam undang-undang nomor 18 tahun 1997 tentang pajak daerah dan retribusi daerah sebagaimana
diubah dengan undang-undang nomor 34 tahun 2000 pasal 2 ayat 4 yang antara lain menyatakan bahwa objek pajak daerah bukan merupakan objek pajak pusat. Di negara-negara
yang menganut paham hukum, segala sesuatu yang menyangkut pajak harus ditetapkan dalam peraturan perundang-undangan. Dengan demikian, pemungutan pajak kepada rakyat tentunya
harus disertai dengan perangkat peraturan perundang-undangan yang disebut dengan hukum pajak. Di indonesia, undang-undang dasar 1945 pasal 23a mengatur dasar hukum
pemungutan pajak oleh negara. Pasal ini menyatakan bahwa pajak dan pungutan lain bersifat
12
memaksa untuk keperluan negara diatur dalam undang-undang. Penyelenggaraan otonomi daerah akan dapat dilaksanakan dengan baik apabila didukung sumber-sumber pembiayaan
yang memadai. Salah satunya adalah dengan meningkatkan kemampuan keuangan daerah bagi penyelenggara rumah tangganya. Sekalipun demikian, otonomi daerah dalam kerangka
negara republik indonesia, bukan hanya diukur dari jumlah PAD yang dapat dicapai, tetapi lebih dari itu yaitu sejauh mana pajak daerah dan retribusi daerah dapat berperan dalam
mengatur perekonomian masyarakat agar dapat bertumbuh kembang, yang pada gilirannya dapat meningkatkan kesejahteraan masyarakat di daerah.
Apabila ditinjau dari sejarahnya, masalah pajak ini sudah ada sejak zaman dahulu kala, walaupun saat itu belum dinamakan pajak.pada zaman dahulu “pajak” yang dimaksud
merupakan suatu pemberian yang bersifat sukarela, yang diberikan oleh rakyat kepada rajanya. Besar kecilnya pemberian sukarela tersebut ditentukanditetapkan oleh pihak rakyat.
Perkembangan selanjutnya pemberian itu berubah menjadi pemberian yang sifatnya dipaksakan dalam arti pemberian tersebut bersifat wajib, dan segala ketentuannya ditetapkan
oleh negara secara sepihak.
3
Sejarah pemungutan pajak mengalami perubahan dari masa ke masa sesuai dengan perkembangan masyarakat dan negara baik di bidang kenegaraan maupun di bidang sosial
dan ekonomi. Pada mulanya pajak bukan merupakan suatu pemungutan, tetapi hanya merupakan pemberian sukarela oleh rakyat kepada raja dalam memelihara kepentingan
negara, seperti menjaga keamanan negara dari serangan musuh, membuat jalan untuk umum, membiayai pegawai kerajaan dan sebagainya. Bagi penduduk yang tidak melakukan
penyetoran dalam bentuk natura maka ia diwajibkan melakukan pekerjaan-pekerjaan untuk
______________________
3
http:ndeso-go-blog.blogspot.com201112sejarah-pajak.html diakses pada tanggal 12 Juni 2015
13
kepentingan umum beberapa hari lamanya dalam satu tahun. Orang-orang yang memiliki status sosial yang tinggi termasuk orang-orang yang kaya, dapat membebaskan diri dari
kewajiban melakukan pekerjaan untuk kepentingan umum tadi, dengan cara membayar uang ganti rugi. Besarnya pembayaran ganti rugi ini ditetapkan sesuai dengan jumlah yang
diperlukan untuk membayar orang lain yang menggantikan melakukan pekerjaan itu, yang seharusnya dilakukan sendiri oleh orang kaya yang memiliki status sosial yang tinggi dan
orang kaya tadi.
4
Pengenaan pajak langsung sebagai cikal bakal dari pajak penghasilan sudah terdapat pada zaman romawi kuno, antara lain dengan adanya pungutan yang bernama tributum yang
berlaku sampai dengan tahun 167 sebelum masehi. Pengenaan pajak penghasilan secara eksplisit yang diatur dalam suatu undang-undang sebagai income tax baru dapat ditemukan di
Inggris pada tahun 1799. Berarti negara pertama kali yang mengundang-undangkan hukum pajak dari benua eropa sana, tepatnya di daerah Inggris. Tetapi sebenarnya dalam dunia
hukum islam pajak lebih dikenal dengan sebutan zakat yang pada intinya fungsi dari zakat dan pajak tidak jauh berbeda. Zakat sudah ada sari zaman nabi Muhammad S.A.W.
5
Sejarah pengenaan pajak penghasilan di Indonesia dimulai dengan adanya tenement tax huistaks pada tahun 1816, yakni sejenis pajak yang dikenakan sebagai sewa terhadap
mereka yang menggunakan bumi sebagai tempat berdirinya rumahbangunan. Pada periode sampai dengan tahun 1908 terdapat perbedaan perlakuan terhadap perpajakan antara
penduduk pribumi, orang asia dan orang eropa, dengan kata lain dapat dikatakan, bahwa terdapat banyak perbedaan dan tidak ada uniformitas dalam perlakuan perpajakan.
____________________________
4
Rochmat Soemitro, Dasar-Dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan 1944, cet. 8 Bandung: Eresco, 1977, hlm.1.
5
Zakat mempunyai peran penting, karena selain ia mempunyai fungsi ganda yaitu sebagai ibadah fardiyah, dan juga sebagai ibadah muamalah ijtinaiyyah.
14
Terdapat beberapa jenis pajak yang hanya diberlakukan kepada orang eropa seperti “patent duty”. Sebaliknya bisnis tax untuk orang pribumi. Disamping itu sejak tahun 1882
sampai tahun 1916 dikenal adanya polltax yang pengenaannya berdasarkan status pribadi, pemilikan rumah dan tanah.
Pada tahun 1908 terdapat ordonansi pajak pendapatan yang diberlakukan untuk orang eropa dan badan badan yang melakukan usaha bisnis tanpa memperhatikan kebangsaan
pemegang sahamnya. Dasar pengenaan pajak penghasilan yang berasal dari barang bergerak maupum barang tak bergerak, penghasilan dari usaha, penghasilan pejabat pemerintah,
pensiun dan pembayaran berkala. Tarifnya bersifat proporsional dari 1, 2,dan 3 atas dasar kriteria tertentu.
Pada abad ke 19 di pulau Jawa, yaitu pada saat pulau Jawa dijajah oleh pemerintahan kolonial Inggris tahun 1811 sampai 1816. Pada waktu itu diadakan pungutan landrente yang
diciptakan oleh Thomas Stanford Raffles, letnan gubernur yang diangkat oleh lord mintogubernur jenderal inggris di India. Pada tahun 1813 dikeluarkanlah peraturan landrente
stelsel bahwa jumlah uang yang harus dibayar oleh pemilik tanah itu tiap tahunnya hampir sama besarnya.
6
Selanjutnya tahun 1920 dianggap sebagai tahun unifikasi, dimana dualistik yang selama ini ada, dihilangkan dengan diperkenalkannya general income tax yakni ordonansi
pajak pendapatan yang diperbaharui tahun 1920 yang berlaku baik bagi penduduk pribumi, orang Asia maupun orang Eropa. Dalam ordonansi pajak pendapatan ini telah diterapkan
asas-asas pajak penghasilan yakni asas keadilan domisili dan asas sumber.
_______________________
6
Tunggul Anshari Setia Negara, Pengantar Hukum Pajak, Cetakan ke-2 Malang: Bayu Media Publishing, 2008, hlm.3.
15
Dengan UU No.21 tahun 1957 nama pajak peralihan diganti dengan nama pajak pendapatan tahun 1944 yang disingkat dengan nama Ord.PPd.1944. pajak pendapatan sendiri
disingkat dengan PPd setelah beberapa kali mengalami perubahan terutama dengan perubahan 1968 yakni dengan adanya UU No.8 tahun 1968 tentang perubahan dan
penyempurnaan tata cara pemungutan pajak pendapatan 1944, pajak kekayaan 1932 dan pajak perseroan 1925, yang lebih terkenal dengan UU MPO dan MPS. Perubahan lainnya
adalah dengan UU No.9 tahun 1970 yang berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember 1983, yakni dengan diadakannya tax reform di Indonesia.
Karena desakan kebutuhan dengan makin banyaknya perusahaan yang didirikan di Indonesia seperti perkebunan-perkebunan, pada tahun 1925 ditetapkanlah ordonansi pajak
perseroan tahun 1925 yakni pajak yang dikenakan terhadap laba perseroan, yang terkenal dengan nama PPs pajak perseroan. Ordonansi ini telah beberapa kali perubahan dan
penyempurnaan antara lain dengan undang-undang nomor 8 tahun 1967 tentang penyempurnaan tata cara pemungutan pajak pendapatan 1944, pajak kekayaan 1932 dan
pajak perseroan tahun 1925 yang dalam praktek lebih dikenal dengan uu MPO dan MPS. Perubaqhan penting lainnya adalah dengan UU No.8 tahun 1970 dimana fungsi pajak adalah
mengaturregulernd dimasukkan ke dalam ordonansi PPs 1925, khusussnya tentang ketentuan”tax holiday”. Ordonansi PPs 1925 berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember
1983, yakni pada saat diadakannya tax reform, pada awal tahun 1925 –an yakni mulai berlakunya ordonansi pajak perseroan 1925 dan dengan perkembangan pajak pendapatan di
negeri Belanda, maka timbul kebutuhan untuk merevisi ordonansi pajak pendapatan 1920, yakni dengan ditetapkannya ordonansi pajak pendapatan tahun 1932. Asas–asas pajak
penghasilan telah diterapkan kepada penduduk Indonesia ; kepada bukan penduduk Indonesia hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang dihasilkannya di Indonesia; ordonansi ini juga
telah mengenal asas sumber dan asas domisili.
16
B. RUMUSAN MASALAH
