Setiap Kantor Akuntan Publik wajib menerapkan ketentuan mengenai panduan penetapan imbalan jasa fee audit sebagaimana
diatur dalam Lampiran 1 Surat Keputusan ini. Kebijakan penentuan fee audit oleh Kantor Akuntan Publik menjadi salah satu aspek dalam hal
dilakukannya review mutu terhadap Kantor Akuntan Publik tersebut. Aron simanjuntak, 2008.
C. Penelitian Terdahulu
1. De Angelo 1981 berargumentasi bahwa kualitas audit secara langsung berhubungan dengan ukuran dari perusahaan audit, dengan proksi untuk
ukuran perusahaan audit adalah jumlah klien. Perusahaan audit yang besar adalah dengan jumlah klien yang lebih banyak. Hasil penelitiannya
menunjukkan bahwa perusahaan audit yang besar akan berusaha untuk menyajikan kualitas audit yang lebih besar dibandingkan dengan
perusahaan audit yang kecil. Karena perusahaan audit yang besar jika tidak memberikan kualitas audit yang tinggi akan kehilangan reputasinya, dan
jika ini terjadi maka dia akan mengalami kerugian yang lebih besar dengan kehilangan klien.
2. Deis dan Giroux 1992 yang melakukan investigasi tentang determinan dari kualitas audit oleh Independen CPA firm di Texas pada Audits of
Independen School District . Studi ini menganalisa temuan-temuan Quality
Control Review QCR yang diperoleh melalui pengukuran langsung
secara relatif atas kualitas audit. Deis Giroux menjelaskan adanya dua variabel yang mempengaruhi kualitas audit, dari dua variabel tersebut dia
39
melahirkan 4 hipotesis, yang menyatakan korelasinya dengan kualitas audit yaitu: 1 Tenure adalah lamanya waktu auditor tersebut telah
melakukan pemeriksaan terhadap suatu unitunit usahaperusahaan atau instansi, 2 jumlah klien, 3 Ukuran dan kekayaan atau kesehatan
keuangan klien, 4 Kualitas audit akan meningkat jika auditor tersebut mengetahui bahwa hasil pekerjaannya akan direview oleh pihak ketiga.
3. Hasil penelitian Ramy Elitzur Haim Falk 1996 menyatakan bahwa:1 Ceteris paribus, auditor independen yang efisien akan merencakan tingkat
kualitas audit yang lebih tinggi dibandingkan dengan independen auditor yang kurang efisien, 2 Audit fees yang lebih tinggi akan merencanakan
audit kualitas yang lebih tinggi dibandingkan dengan audit fees yang lebih kecil, 3 Tingkat kualitas audit yang telah direncakan akan mengurangi
over time dalam pemeriksaan. Kantor auditor yang besar menunjukkan
kredibilitas auditor yang semakin baik, yang berarti kualitas audit yang dilakukan semakin baik pula Hogan, 1997; Teoh dan Wong, 1993
4. Penelitian yang dilakukan oleh Lilik 2008, berhasil membuktikan bahwa kompetensi berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit. Hal ini berarti
bahwa kualitas audit dapat dicapai jika auditor memiliki kompetensi yang baik dimana kompetensi tersebut terdiri dari dua dimensi yaitu
pengalaman dan pengetahuan. 5. Heri 2008, memberi kesimpulan dalam penelitiannya bahwa akuntan
publik menyatakan sangat penting untuk bersikap independen terhadap klien untuk meningkatkan kualitas audit yang dilaksanakan.
40
D. Kerangka Pemikiran