PengaruhTotal Financing, Non Performing Financing, Earning Before Taxes and Provisions, dan Return on Equity Terhadap Perataan Laba pada Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2010-2014

LAMPIRAN 1 Data TF Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014 (Dalam Jutaan Rupiah)

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 10,360,520 15,386,320 2,289,244 3,182,518 1,259,756 Jun-10 10,949,284 17,462,398 3,986,966 3,253,280 1,400,339 Sep-10 11,785,760 18,810,023 4,579,642 3,275,759 1,536,706 Dec-10 13,156,271 20,532,509 4,767,964 3,081,210 1,585,178 Mar-11 14,414,504 22,539,041 4,730,627 2,879,244 1,473,009 Jun-11 17,466,164 25,122,818 5,125,359 2,913,324 1,601,643 Sep-11 17,157,463 26,632,660 5,705,703 3,143,310 1,579,958 Dec-11 18,730,399 28,446,044 7,031,531 3,472,920 1,895,114 Mar-12 22,594,897 29,809,334 7,589,632 3,656,209 1,999,037 Jun-12 22,190,801 33,978,848 8,206,533 3,779,597 2,282,219 Sep-12 24,592,015 32,278,417 8,746,620 4,726,851 2,561,355 Dec-12 29,155,151 35,277,317 9,781,642 5,334,845 2,402,598 Mar-13 31,520,183 10,062,798 10,386,820 6,268,904 2,676,275 Jun-13 34,327,182 10,649,971 11,821,650 6,674,265 2,917,231 Sep-13 40,738,612 40,260,510 12,417,850 6,848,341 3,135,865 Dec-13 37,275,722 41,362,664 13,053,761 6,861,364 3,260,863 Mar-14 10,360,520 40,938,517 12,988,090 6,550,979 3,302,605 Jun-14 10,949,285 40,877,875 13,317,936 6,320,964 3,436,300 Sep-14 11,785,760 40,278,279 13,839,005 5,939,306 3,541,173 Dec-14 13,156,271 40,519,061 14,991,917 5,309,660 3,676,140

LAMPIRAN 2 Data NPF Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014 (Dalam Persen)

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 6.59 4.08 3.48 2.98 4.32

Jun-10 4.72 4.13 3.39 3.01 3.84

Sep-10 4.2 4.17 3.37 3.89 4.2

Dec-10 4.32 3.52 3.19 3.52 3.8

Mar-11 4.71 3.3 2.43 4.29 1.57

Jun-11 4.32 3.49 3.4 3.84 1.32

Sep-11 4.53 3.21 2.8 3.78 1.67

Dec-11 2.6 2.42 2.77 3.03 1.74

Mar-12 2.83 2.52 3.31 2.96 3.12

Jun-12 2.73 3.04 2.88 2.88 2.68

Sep-12 2.21 3.1 2.87 2.86 4.74

Dec-12 4,95 2.82 3 2.67 4.57

Mar-13 2.02 3.44 3.04 2.83 4.62

Jun-13 2.28 2.9 2.89 3.67 4.32

Sep-13 2.17 3.4 2.98 3.3 4.45

Dec-13 2,96 4.32 4.06 2.98 4.27

Mar-14 2.11 4.88 4.04 3.22 4.61

Jun-14 3.3 6.46 4.38 3.48 4.31

Sep-14 5.96 6.76 4.79 3.77 4.27

LAMPIRAN 3 Data EBTP Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat

Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014 (Dalam Jutaan Rupiah)

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 159,669 833,334 43,452 65,850 18,827 Jun-10 190,246 472,295 60,253 97,035 23,281 Sep-10 264,181 657,001 55,087 113,141 28,541 Dec-10 381,551 835,005 63,831 115,535 31,382 Mar-11 257,772 466,580 50,048 46,187 22,793 Jun-11 367,571 668,370 59,075 67,203 27,230 Sep-11 457,184 859,324 80,981 83,295 30,350 Dec-11 590,171 1,086,367 90,219 109,214 35,247 Mar-12 342,587 611,021 81,955 87,809 25,061 Jun-12 503,592 920,298 160,330 158,749 34,859 Sep-12 666,064 1,188,271 201,219 236,033 45,683 Dec-12 849,376 1,536,996 239,332 310,102 56,164 Mar-13 534,247 759,965 165,642 132,619 41,233 Jun-13 801,914 949,411 227,586 192,716 53,833 Sep-13 808,267 1,087,959 285,141 224,965 58,588 Dec-13 1,083,154 478,006 315,184 267,470 66,853 Mar-14 581,341 714,913 107,625 82,778 41,812 Jun-14 6923,05 632,021 96,001 96,426 44,626 Sep-14 247,416 781,567 119,731 66,061 47,416 Dec-14 477,910 512,869 126,013 70,206 51,968

LAMPIRAN 4 Data ROE Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014 (Dalam Persen)

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 26.86 53.1 8.64 65.27 8.55

Jun-10 19.63 60.04 5.49 61.27 7.69

Sep-10 11.54 64.83 1.8 37.28 8.02

Dec-10 17.78 63.58 1.28 26.81 9.65 Mar-11 21.93 74.43 1.23 16.43 7.99 Jun-11 21.79 68.22 1.52 18.56 5.94 Sep-11 20.02 67.03 3.18 16.74 4.59 Dec-11 20.79 64.84 1.19 16.89 6.19 Mar-12 26.03 66.56 1.41 47.56 4.47 Jun-12 27.72 68.52 9.98 56.14 4.56 Sep-12 28.57 68.43 11.4 58.76 5.8 Dec-12 15.84 68.09 10.41 57.98 7.32 Mar-13 41.77 70.11 18.63 52.06 11.37

Jun-13 42.32 50.3 14.81 35.62 11.41 Sep-13 41.69 43.49 13.16 29.47 8.83 Dec-13 11.08 44.58 10.2 26.23 7.63 Mar-14 21.77 53.86 4.07 11.99 2.58

Jun-14 15.96 2.17 0.24 9.98 3.33

Sep-14 1.56 24.64 0.49 2.21 2.55

LAMPIRAN 5 Data Perataan Laba Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank

Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014 (Dalam Jutaan Rupiah)

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 230,308 940,468 98,956 70,303 19,185 Jun-10 259,760 1,028,726 130,237 64,657 21,106 Sep-10 284,303 1,119,735 134,286 73,719 22,606 Dec-10 297,765 951,927 123,349 73,314 26,551 Mar-11 324,901 1,047,263 105,757 77,185 24,762 Jun-11 363,697 1,116,231 111,033 73,314 28,516 Sep-11 405,652 1,085,115 120,088 83,219 28,407 Dec-11 433,424 1,058,180 149,362 86,009 30,106 Mar-12 452,989 1,173,835 180,572 99,492 31,504 Jun-12 479,206 1,252,745 188,059 102,351 37,309 Sep-12 461,733 1,272,330 207,978 129,782 45,047 Dec-12 468,433 1,413,301 239,675 142,455 47,324 Mar-13 501,466 1,533,598 249,288 150,042 48,734 Jun-13 563,587 1,562,894 257,140 177,605 51,537 Sep-13 605,568 1,594,077 253,204 183,402 64,582 Dec-13 733,082 1,676,931 251,398 172,960 68,519 Mar-14 595,829 1,781,819 209,955 99,492 69,105 Jun-14 565,172 1,957,333 245,339 154,556 63,093 Sep-14 871,958 1,906,865 218,405 170,764 64,600 Dec-14 1,270,051 1,887,798 276,650 160,092 65,520

LAMPIRAN 6

Hasil Uji Asumsi Klasik

a. Uji Normalitas

Tabel 4.6

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardize d Residual

N 93

Normal Parametersa,b Mean .0000000 Std.

Deviation .11940260 Most Extreme

Differences

Absolute .059 Positive .059 Negative -.052

Test Statistic .059

Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

c. Lilliefors Significance Correction.

b. Uji Multikolinieritas

Tabel 4.7 Coefficientsa

Model

Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant)

Total Financing .210 4.773

NPF .859 1.164

EBTP .164 6.095

ROE .521 1.920

b. Dependent Variable: Perataan Laba

Sumber : Hasil pengelolahan data dari SPSS

c. Uji Heteroskedastisitas

d. Uji Autokorelasi

Tabel 4.9 Model Summaryb 1

Model R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .973a .946 .944 .12853 .556

a. Predictors: (Constant), ROE, NPF, Total Financing, EBTP b. Dependent Variable: Perataan Laba

e. Uji Determinasi

Tabel 4.10 Model Summaryb 2

Model R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

1 .973a .946 .944 .12853

a. Predictors: (Constant), ROE, NPF, Total Financing, EBTP b. Dependent Variable: Perataan Laba

LAMPIRAN 7 Hasil Uji Hipotesis

a. Uji F

Tabel 4.11 ANOVAa

Model

Sum of

Squares df

Mean

Square F Sig. 1 Regression 25.621 4 6.405 387.720 .000b

Residual 1.454 88 .017

Total 27.075 92

a. Dependent Variable: Perataan Laba

b. Predictors: (Constant), ROE, NPF, Total Financing, EBTP

b. Uji t

Tabel 4.12 Coefficientsa

Model

Unstandardized Coefficients

Standardized Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -2.672 .446 -5.995 .000

Total Financing .895 .095 .737 9.389 .000

NPF .061 .013 .126 4.671 .000

EBTP .191 .094 .180 2.038 .045

ROE .002 .001 .086 2.337 .022

b. Dependent Variable: Perataan Laba Hasil pengelolahan data dari SPSS

DAFTAR PUSTAKA

Ahmed, A.S., Takeda, C. and Thomas, S. (1999), Bank Loan Loss Provisions: AReexamination of Capital Management, Earnings Management andSignaling Effects, Journal of Accounting and Economics, Vol. 28 No. 1, pp.1-25.

Ali, Zainuddin.2008. Hukum Perbankan Syariah. Penerbit Sinar Grafika. Jakarta

Assih, Prihat dan Gudono (2000), “Hubungan Tindakan Perataan Laba denganReaksi Pasar atas Pengumuman Informasi Laba Perusahaan yang Terdaftardi Bursa Efek Jakarta”, Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, No. 3, h 17-34

Boulila, Taktak, Neila, Sarra Ben Slama Zouari, Abdelkader Boudriga (2010), DoIslamic Banks Use Loan Loss Provisions to Smooth Their Result?, Journalof Islamic Accounting and Business Research Vol. 1 No. 2, 2010

Ghozali, Imam, 2005. Aplikasi Analisis Multivariat dengan Program SPSS, Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang

Indriantoro, Nur, 1999. Metodologi Penelitian Bisnis, Edisi Pertama, BPFE, Yogyakarta.

Ismail, 2011.Perbankan Syariah, Kencana Prenada Media Group, Jakarta.

Kustono, Alwan Sri (2010), Indeks Eckel Sebagai Pengidentifikasi PerataanPenghasilan yang Tidak Reliabel, Jurnal Keuangan dan Perbankan, Vol.12, No. 2, h. 124-141

Nurhayati, Sri dan wasilah, 2013. Akuntansi Syariah Di Indonesia, Salembah Empat, Jakarta.

Pe´rez, D., Salas, V. and Saurina, J. (2006), Earnings and Capital Management InAlternative Loan Loss Provision Regulatory Regimes, Banco De Espana,No. 0614

Suhardjono, 2006.Akuntansi Perbankan, Buku Dua, Edisi Pertama, Salemba Empat, Jakarta.

Sulistyawan, Dedhy, Yeni Januarsi, dan Liza Alvia (2011), Creative Accounting,Jakarta : Salemba Empat.

Tobing, Winson R.L. dan Nur Ika Anggorowati (2009), Perataan Laba MelaluiPenyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) Sektor Perbankan, JurnalAkuntabilitas Vol. 9, No. 1, September 2009, h 50-62 Umar, Husein. 2003. Metode Riset Akuntansi Terapan, Penerbit: Ghalia

Indonesia. Jakarta.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 21 Tahun 2008 tentang PerbankanSyariah

Yaya, Rizal, Aji Erlangga Martawireja, Ahim Abdurrahim (2009), AkuntansiPerbankan Syariah, Jakarta : Salemba empat.

Zahara dan Sylvia Veronica Siregar (2009), Pengaruh Rasio CAMEL TerhadapManajemen Laba di Bank Syariah. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, Vol.12, No. 2, Mei 2009.

BAB III

METODE PENELITIAN

3.1 Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian kausal. Menurut Umar (2003 : 30), penelitian asosiatif kausal adalah penelitian yang bertujuan untuk menganalisis hubungan antara satu variabel dengan variabel lainnya atau bagaimana suatu variabel mempengaruhi variabel lain.

3.2 Tempat dan Waktu Penelitian

Penelitian ini dilakukan pada bank umum syariah yang terdaftar pada Bank Indonesia periode 2010 - 2014. Data yang diperoleh melalui media internet dengan mengakses situs Bank Indonesia dan mengakses situs masing-masing bank yang akan diteliti. Bank Indonesia dipilih sebagai tempat penelitian karena pada Bank Indonesia terdapat laporan keuangan yang lengkap dan mudah untuk memperolehnya.Waktu penelitian ini dilakukan dari bulan November sampai dengan bulan Febuari 2016.

3.3 Batasan Operasional

Adapun pembatasan masalah dalam penelitian ini adalah:

1. Variabel dependen yang digunakan adalah perataan laba (penyisihan penghapusan Aset produktif)

2. Variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini adalah total pembiayaan, risiko pembiayaan, EBTP, dan ROE.

3. Objek penelitian ini adalah semua Bank Umum Syariah pada tahun 2010 – 2014.

4. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan triwulan Bank Umum Syariah tahun 2010 –2014.

3.4 Definisi Operasional

Variabel-variabel yang digunakan dalam penelitian terdiri dari satu variabel dependen dan empat variabel independen. Adapun yang termasuk variabel dependen dalam penelitian ini adalah perataan laba. Sedangkan yang termasuk variabel independen dalam penelitian ini adalah total financing, non performing financing, earning before taxes and provisions, dan return on equity.

3.4.1 Variabel Independen

Variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini ada lima, yaitu:

a. TotalFinancing

Total pembiayaan digunakan dengan tujuan agar dapat menunjukkan adanya implementasi dinamic provisioning yang dilakukan oleh bank syariah. TF merupakan total pembiayaan yang diberikan bank syariah

b. Non Performing Financing

Non Performing Financing adalah: “Rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam

mengelola pembiayaan yang bermasalah yang ada dapat dipenuhi dengan Aset produktif yang dimiliki oleh suatu bank. Semakin tinggi NPF (Non Performing Financing) yang dimiliki bank, maka bank akan lebih berhati-hati dengan mengurangi pembiayaan.

c. Earning Before Taxes and Provisions

Profitabilitas diukur dengan menggunakan EBTP (earning before taxes and provisions). EBTP digunakan untuk melihat insentif yang dilakukan bank syariah untuk melakukan perataan laba dengan mekanisme PPAP. Ketika bank syariah menerima pendapatan yang tinggi, maka bank akan cenderung meningkatkan jumlah cadangannya, demikian juga sebaliknya. d. Return On Equity

Return on Equity (ROE) merupakan bagian dari keuntungan (return) dalam berinvestasi. Hanafi (2009) menyebutkan bahwa Returnon Equity (ROE) digunakan untuk mengukur kemampuan

perusahaan menghasilkan laba berdasarkan modal saham tertentu. Ukuran 43 profitabilitas dari sudut pandang pemegang saham ini

diduga dapat mempengaruhi tindakan perataan laba.

3.4.2 Variabel Dependen

Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP) ,cadangan yang harus dibentuk sebesar persentase tertentu dari

jumlah kredit berdasarkan penggolongan kualitas aset produktif sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Bank Indonesia.

1.4 Skala Pengukuran Variabel

Skala pengukuran variable dalam penelitian ini dapat dilihat pada table berikut ini :

Tabel 3.1

Definisi Operasional Dan Skala Pengukuran Variabel

No Variabel Definisi Rumus Skala

1 Independen 1

Total pembiayaan digunakan dengan tujuan agar dapat menunjukkan adanya implementasi dinamic provisioning yang dilakukan oleh bank syariah

TF = Total Piutang Syariah + Total Pembiayaan Syariah

Nominal

2 Independen 2

Non Performing Financing adalah:

“Rasio yang digunakan

untuk mengukur kemampuan

manajemen bank dalam mengelola pembiayaan yang bermasalah yang ada dapat dipenuhi dengan Aset produktif yang dimiliki oleh suatu bank. Semakin tinggi NPF (Non Performing Financing) yang dimiliki bank

NPF

=Pembiayaan bermasalah

Total pembiayaan x 100%

Rasio

3 Independen 3

Profitabilitas diukur dengan menggunakan EBTP (earning before taxes and provisions). EBTP digunakan untuk melihat insentif yang

Jumlah laba sebelum pajak + Jumlah Zakat yang

dikeluarkan oleh Bank + Jumlah cadangan PPAP

3.5 Populasi dan Sampel Penelitian

Populasi dalam penelitian ini adalah semua bank umum syariah di Indonesia yang terdaftar di Bank Indonesia selama tahun 2010 – 2014. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah dengan metode Purposive Sampling, yaitu mengambil sampel yang telah ditentukan sebelumnya berdasarkan pertimbangan dan kriteria tertentu.

Kriteria dalam penentuan sampel pada penelitian ini, yaitu: dilakukan bank syariah

untuk melakukan perataan laba dengan mekanisme PPAP

4 Independen 4

Return on Equity (ROE)

merupakan bagian dari

keuntungan (return)

dalam berinvestasi. Hanafi (2009) menyebutkan bahwa

Returnon Equity (ROE)

digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan laba berdasarkan modal saham tertentu. ROE

=Laba Bersih Setelah Pajak Total ekuitas x100

Rasio

5 Dependen Penyisihan

Penghapusan Aset Produktif (PPAP) , cadangan yang harus dibentuk sebesar persentase tertentu dari

jumlah kredit berdasarkan

penggolongan kualitas

Aset produktif sebagaimana ditetapkan

dalam Peraturan Bank Indonesia.

Terdapat Pada Laporan Keuangan Bank

1. Bank umum syariah yang menyajikan laporan keuangan pada Bank Indonesia, dan didalamnya terdapat data yang dibutuhkan dalam penelitian, yaitu Totalpembiayaan (Total financing), NPF (Non Performing Loan), EBTP(Earning Before Tax and Provision), ROE (Return On Equity),dan PPAP (Penyisihan Penghapusan Aset produktif), 2. Bank Umum Syariah telah beroperasi minimal 1 januari 2010;

3. Bank umum syariah yang memiliki kelengkapan laporan keuangan triwulanan untuk periode 2010 sampai dengan 2014 yang dinyatakan dalam rupiah (Rp).

Tabel 3.2

Daftar Populasi dan Sampel Pada Bank Umum Syariah

No Singkatan Populasi Penelitian

Kriteria

Sampel Penelitian 1 2 3

1 BMI PT BANK MUAMALAT

INDONESIA    

2 BSM PT BANK SYARIAH MANDIRI    

3 BRIS PT BANK BRI SYARIAH    

4 BMS PT BANK MEGA SYARIAH    

5 BNIS PT BANK BNI SYARIAH  ­ ­ ­

6 BCAS PT BANK BCA SYARIAH  ­ ­ ­

7 BJBS PT BANK JABAR BANTEN

SYARIAH  ­ ­ ­

8 BPS PT BANK PANIN SYARIAH   ­ ­

9 BSB PT BANK SYARIAH BUKOPIN    

10 BVS PT BANK VICTORIA

11 BMSI PT BANK MAYBANK SYARIAH

INDONESIA  ­ ­ ­

12 BTPN BANK TABUNGAN PENSIUNAN

NASIONAL  ­ ­ ­

3.6 Jenis Data

Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah “data kuantitatif yaitu data yang menunjukkan jumlah atau banyaknya sesuatu” menurut Indriantoro dkk (1999:115). Data yang digunakan dalam penelitian ini berupa laporan keuangan perusahaan selama periode 2010 sampai 2014. Data penelitian didapatkan dari website resmi masing-masing perusahaan yang akan diteliti

3.7 Metode Pengumpulan Data

Metode Pengumpulan data menggunakan data sekunder yang dilakukan dengan studi pustaka yaitu mengumpulkan buku-buku referensi yang berkaitan dengan penelitian dan dokumentasi penelitian terdahulu, dan melalui media internet dengan cara mengunduh data yang diperlukan dalam bentuk laporan keuangan triwulan perusahaan melalui website masing-masing perusahaan yang akan diteliti.

3.8 Teknik Analisis

Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda.Analisis regresi linier digunakan untuk mempelajari dependen dalam suatu fenomena.Dalam penelitian ini, penulis menggunakan analisis

regresi linier berganda dikarenakan variable independennya lebih dari satu.analisis data akan dilakukan dengan bantuan program SPSS.

3.8.1 Uji Asumsi Klasik

Uji ini berguna untuk mengetahui apakah model yang digunakan dalam regresi menunjukkan hubungan yang disignifikan dan representatif maka model yang digunakan tersebut harus memenuhi uji asumsi klasik regresi. Uji asumsi klasik yang dilakukan antara lain:

3.8.1.1 Uji Normalitas

Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam suatu model regresi linier variabel terikat dan variabel bebas keduanya mempunyai distribusi normal atau tidak.Model regresi yang baik adalah memiliki distribusi data normal atau mendekati normal.Untuk mengetahui normalitas data dapat diuji juga dengan menggunakan histogram, normal Plot, Skewness dan Kurtosis atau dengan menggunakan uji Kolmogorov Smirnov.

3.8.1.2 Uji Multikolinearitas

Uji multikolinearitas ini bertujuan untuk menguji apakah pada model regeresi ditemukan adanya korelasi antar variabel

independen.Model regeresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi di antara variabel independen, karena jika hal terseut terjadi maka varaiabel-variabel tersebut tidak ortogonal atau terjadi kemiripan.Untuk melakukan pengujian apakah terdapat multikolinearitas atau tidak, dapat diketahui dengan menggunakan nilai tolerance dan lawannya Variance Inflation Factor (VIF). Nilai cutoff yang umum dipakai untuk menunjukkan adanya multikolinearitas adalah nilai tolerance >0.1 atau sama dengan VIF <10.

3.8.1.3 Uji Heteroskedasisitas

Uji heterokedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain menurut Gozali (2005:105). Cara yang digunakan untuk mendeteksi ada atau tidaknya heteroskedastisitas dalam penelitian ini, dengan melihat grafik Plot antara nilai prediksi variabel terikat (dependen) yaitu ZPRED dengan residualnya yaitu SRESID. Deteksi ada tidaknya heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan cara melihat ada tidaknya pola tertentu pada grafik scatterplot antara SRESID dan ZPRED dimana sumbu Y adalah yang diprediksi dan sumbu X adalah residual (Y prediksi-Y sesungguhnya) yang telah

di-studentized. Dasar analisis yang digunakan untuk mendeteksi heteroskedastisitas adalah sebagai berikut:

Jika ada pola tertentu, seperti titik-titik yang ada membentuk pola tertentu yang teratur (bergelombang, melebar kemudian menyempit), maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastisitas.

Jika tidak ada pola yang jelas, serta titik-titik menyebar di atas dan dibawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak terjadi heteroskedastisitas.

3.8.1.4 Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi bertujuan menguji apakah dalam model regresi linear ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (sebelumnya) Ghozali (2005: 95-96). Autokorelasi sering terjadi pada sampel dengan data time series dengan n sampel periode waktu. Untuk menguji keberadaan autokorelasi dalam penelitian ini digunakan statistik d dari Durbin-Watson (DW test) dimana angka-angka yang diperlukan dalam metode tersebut adalah dL (angka yang diperoleh dari table DW batas bawah), dU (angka yang diperoleh dari tabel DW batas atas), 4- dL dan 4-dU. Jika nilainya mendekati 2 maka tidak terjadi autokorelasi, sebaliknya jika mendekati 0 atau 4 terjadi autokorelasi (+/-).

3.8.2 Uji Hipotesis

3.8.2.1 Uji t (Uji Parsial)

Uji t dilakukan untuk menguji koefisien regresi secara parsial dari variabel independennya. Tingkat signifikansi yang digunakan sebesar 5%, dengan derajat kebebasan df = (n-k-1), dimana (n) adalah jumlah observasi dan (k) adalah jumlah variabel.

3.8.2.2 Uji F (Uji Simultan)

Uji F dilakukan untuk mengetahui adanya pengaruh secara bersama-sama variabel independen terhadap variabel dependen. Tingkat signifikansi yang digunakan adalah sebesar 5% dengan derajat kebebasan df = (n-k-1), dimana (n) adalah jumlah observasi dan (k) adalah jumlah variabel.

3.8.3 Uji Koefisien Determinasi (R2)

Koefisien determinas (R2) pada intinya mengukut seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Besarnya koefisien determinasi ini adalah 0 sampai dengan 1 Nilai R2 yang kecil berarti kemampuan variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel dependen amat terbatas.Nilai yang mendekati satu berarti variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen (Ghozali, 2005: 169).

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1Gambaran Umum Mengenai TF, NPF, EBTP dan ROE pada Bank Umum Syariah

Data-data yang diperlukan dalam analisa ini diperoleh dari Laporan Keuangan TriwulananProfit Distribution/Distribusi Bagi Hasil Bank.Dari hasilolah data penelitian yang dilakukan maka diperoleh gambaran sebagai berikut:

4.1.1 Total Financing (TF)

Dari tabel di bawah ini dapat dilihat bahwa TF Bank Umum Syariahpada periode penelitian sangat fluktuatif. Pada Bank Muamalat Indonesia nilai TF tertinggi di peroleh pada bulan September 2013, yaitu sebesar Rp. 40.738.612 dan nilai TF terendah yaitu pada bulan Maret 2010dan Maret 2014, yaitu sebesar Rp. 10.360.520.Sedangkan pada Bank Syariah Mandiri nilai TF tertinggi di peroleh padabulanDesember 2013, yaitu sebesar Rp. 41.362.664 dan nilai TF terendah diperoleh pada bulan Maret 2013, yaitu sebesar Rp. 10.062.798

Pada Bank Rakyat Indonesia Syariah nilai tertinggi TF di peroleh bulan Desember 2014 yaitu sebesar Rp. 14.991.917 sementara nilai TF terendah diperoleh pada bulan Maret 2010 yaitu sebesar Rp. 2.289.244. Pada Bank Mega Syariah nilai TF tertinggi diperoleh pada bulan Desember 2013, yaitu sebesar Rp. 6.861.364 sedangkan TF terendah diperoleh pada bulan Maret 2011, yaitu sebesar 2.879.244. Pada Bank

Syariah Bukopin nilai TF tertinggi diperoleh pada bulan Desember 2014, yaitu sebesar Rp. 3.676.140 sedangkan nilai TF terendah diperoleh pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar Rp. 1.259.756

Tabel 4.1

Data Total Financing Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan

Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014.

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 10,360,520 15,386,320 2,289,244 3,182,518 1,259,756 Jun-10 10,949,284 17,462,398 3,986,966 3,253,280 1,400,339 Sep-10 11,785,760 18,810,023 4,579,642 3,275,759 1,536,706 Dec-10 13,156,271 20,532,509 4,767,964 3,081,210 1,585,178 Mar-11 14,414,504 22,539,041 4,730,627 2,879,244 1,473,009 Jun-11 17,466,164 25,122,818 5,125,359 2,913,324 1,601,643 Sep-11 17,157,463 26,632,660 5,705,703 3,143,310 1,579,958 Dec-11 18,730,399 28,446,044 7,031,531 3,472,920 1,895,114 Mar-12 22,594,897 29,809,334 7,589,632 3,656,209 1,999,037 Jun-12 22,190,801 33,978,848 8,206,533 3,779,597 2,282,219 Sep-12 24,592,015 32,278,417 8,746,620 4,726,851 2,561,355 Dec-12 29,155,151 35,277,317 9,781,642 5,334,845 2,402,598 Mar-13 31,520,183 10,062,798 10,386,820 6,268,904 2,676,275 Jun-13 34,327,182 10,649,971 11,821,650 6,674,265 2,917,231 Sep-13 40,738,612 40,260,510 12,417,850 6,848,341 3,135,865 Dec-13 37,275,722 41,362,664 13,053,761 6,861,364 3,260,863 Mar-14 10,360,520 40,938,517 12,988,090 6,550,979 3,302,605 Jun-14 10,949,285 40,877,875 13,317,936 6,320,964 3,436,300 Sep-14 11,785,760 40,278,279 13,839,005 5,939,306 3,541,173 Dec-14 13,156,271 40,519,061 14,991,917 5,309,660 3,676,140 Sumber : Laporan Keuangan BMI, BSM, BRIS, BMS, dan BSB data

diolah

4.1.2 Non Performing Financing (NPF)

Dari tabel di bawah ini dapat dilihat bahwa NPF Bank Umum Syariah pada periode penelitian sangat fluktuatif. Pada Bank Muamalat

Indonesia nilai NPF tertinggi di peroleh pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar 6,59% dan nilai NPF terendah yaitu pada bulan Desember 2013, yaitu sebesar 2.02%. Sedangkan pada Bank Syariah Mandiri nilai NPF tertinggi di peroleh pada bulanDesember 2014, yaitu sebesar 6,84% dan nilai NPF terendah diperoleh pada bulan Desember 2011, yaitu sebesar 2,42%. Pada Bank Rakyat Indonesia Syariah nilai tertinggi NPF di peroleh bulan September 2014, yaitu sebesar 4,79% sementara nilai NPF terendah diperoleh pada bulan Maret 2011 yaitu sebesar 2,43%.

Pada Bank Mega Syariah nilai NPF tertinggi diperoleh pada bulan Maret 2011, yaitu sebesar 4,29% sedangkan NPF terendah diperoleh pada bulan Desember 2012, yaitu sebesar 2,67%. Pada Bank Syariah Bukopin nilai NPF tertinggi diperoleh pada bulan September 2012, yaitu sebesar 4,74% sedangkan nilai NPF terendah diperoleh pada bulan Maret 2011, yaitu sebesar 1,32%.

Tabel 4.2

Data NPF Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah

Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 6.59 4.08 3.48 2.98 4.32

Jun-10 4.72 4.13 3.39 3.01 3.84

Sep-10 4.2 4.17 3.37 3.89 4.2

Dec-10 4.32 3.52 3.19 3.52 3.8

Mar-11 4.71 3.3 2.43 4.29 1.57

Jun-11 4.32 3.49 3.4 3.84 1.32

Sep-11 4.53 3.21 2.8 3.78 1.67

Dec-11 2.6 2.42 2.77 3.03 1.74

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Jun-12 2.73 3.04 2.88 2.88 2.68

Sep-12 2.21 3.1 2.87 2.86 4.74

Dec-12 4,95 2.82 3 2.67 4.57

Mar-13 2.02 3.44 3.04 2.83 4.62

Jun-13 2.28 2.9 2.89 3.67 4.32

Sep-13 2.17 3.4 2.98 3.3 4.45

Dec-13 2,96 4.32 4.06 2.98 4.27

Mar-14 2.11 4.88 4.04 3.22 4.61

Jun-14 3.3 6.46 4.38 3.48 4.31

Sep-14 5.96 6.76 4.79 3.77 4.27

Dec-14 6,43q 6.84 4.6 3.89 4.07

Sumber : Laporan Keuangan BMI, BSM, BRIS, BMS, dan BSB data diolah

4.1.3 Earning Before Taxes and Provisions (EBTP)

Dari tabel di bawah ini dapat dilihat bahwa EBTP Bank Umum Syariahpada periode penelitian sangat fluktuatif. Pada Bank Muamalat Indonesia nilai EBTP tertinggi di peroleh pada bulan Desember 2013, yaitu sebesar Rp. 1.083.154 dan nilai EBTP terendah yaitu pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar Rp. 159.669.Sedangkan pada Bank Syariah Mandiri nilai EBTP tertinggi di peroleh padabulanDesember 2012, yaitu sebesar Rp. 1.536.996 dan nilai EBTP terendah diperoleh pada bulan Maret 2011, yaitu sebesar Rp. 466.580

Pada Bank Rakyat Indonesia Syariah nilai tertinggi EBTP di peroleh bulan Desember 2013 yaitu sebesar Rp. 315.184 sementara nilai EBTP terendah diperoleh pada bulan Maret 2010 yaitu sebesar Rp. 43.452. Pada Bank Mega Syariah nilai EBTP tertinggi diperoleh pada bulan Desember 2012, yaitu sebesar Rp. 310.102 sedangkan EBTP terendah diperoleh pada bulan Maret 2011, yaitu sebesar 46.187. Pada

Bank Syariah Bukopin nilai EBTP tertinggi diperoleh pada bulan Desember 2013, yaitu sebesar Rp. 66.853 sedangkan nilai EBTP terendah diperoleh pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar Rp. 18.827.

Tabel 4.3

Data Earning Before Taxes and ProvisionsBank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014.

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 159,669 833,334 43,452 65,850 18,827 Jun-10 190,246 472,295 60,253 97,035 23,281 Sep-10 264,181 657,001 55,087 113,141 28,541 Dec-10 381,551 835,005 63,831 115,535 31,382 Mar-11 257,772 466,580 50,048 46,187 22,793 Jun-11 367,571 668,370 59,075 67,203 27,230 Sep-11 457,184 859,324 80,981 83,295 30,350 Dec-11 590,171 1,086,367 90,219 109,214 35,247 Mar-12 342,587 611,021 81,955 87,809 25,061 Jun-12 503,592 920,298 160,330 158,749 34,859 Sep-12 666,064 1,188,271 201,219 236,033 45,683 Dec-12 849,376 1,536,996 239,332 310,102 56,164 Mar-13 534,247 759,965 165,642 132,619 41,233 Jun-13 801,914 949,411 227,586 192,716 53,833 Sep-13 808,267 1,087,959 285,141 224,965 58,588 Dec-13 1,083,154 478,006 315,184 267,470 66,853 Mar-14 581,341 714,913 107,625 82,778 41,812 Jun-14 6923,05 632,021 96,001 96,426 44,626 Sep-14 247,416 781,567 119,731 66,061 47,416 Dec-14 477,910 512,869 126,013 70,206 51,968 Sumber : Laporan Keuangan BMI, BSM, BRIS, BMS, dan BSB data

diolah

4.1.4 Return On Equity (ROE)

Dari tabel di bawah ini dapat dilihat bahwa ROE Bank Umum Syariah pada periode penelitian sangat fluktuatif. Pada Bank Muamalat Indonesia nilai ROE tertinggi di peroleh pada bulan Juni 2013, yaitu

sebesar 42,32% dan nilai terendah yaitu pada bulan September 2014, yaitu sebesar 1,56%. Sedangkan pada Bank Syariah Mandiri nilai ROE tertinggi di peroleh pada bulanMaret 2011, yaitu sebesar 74,43% dan nilai ROE terendah diperoleh pada bulan Juni 2014, yaitu sebesar 2,17%. Pada Bank Rakyat Indonesia Syariah nilai tertinggi ROE di peroleh bulan Maret 2013, yaitu sebesar 18,63% sementara nilai ROE terendah diperoleh pada bulan juni 2014 yaitu sebesar 0,24%.

Pada Bank Mega Syariah nilai ROE tertinggi diperoleh pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar 65,27% sedangkan ROE terendah diperoleh pada bulan September 2014, yaitu sebesar 2,21%. Pada Bank Syariah Bukopin nilai ROE tertinggi diperoleh pada bulan Juni 2013, yaitu sebesar 11,41% sedangkan nilai ROE terendah diperoleh pada bulan Desember 2014, yaitu sebesar 2,44%.

Tabel 4.4

Data ROE Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah

Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 26.86 53.1 8.64 65.27 8.55

Jun-10 19.63 60.04 5.49 61.27 7.69

Sep-10 11.54 64.83 1.8 37.28 8.02

Dec-10 17.78 63.58 1.28 26.81 9.65

Mar-11 21.93 74.43 1.23 16.43 7.99

Jun-11 21.79 68.22 1.52 18.56 5.94

Sep-11 20.02 67.03 3.18 16.74 4.59

Dec-11 20.79 64.84 1.19 16.89 6.19

Mar-12 26.03 66.56 1.41 47.56 4.47

Jun-12 27.72 68.52 9.98 56.14 4.56

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Dec-12 15.84 68.09 10.41 57.98 7.32

Mar-13 41.77 70.11 18.63 52.06 11.37

Jun-13 42.32 50.3 14.81 35.62 11.41

Sep-13 41.69 43.49 13.16 29.47 8.83

Dec-13 11.08 44.58 10.2 26.23 7.63

Mar-14 21.77 53.86 4.07 11.99 2.58

Jun-14 15.96 2.17 0.24 9.98 3.33

Sep-14 1.56 24.64 0.49 2.21 2.55

Dec-14 2.13 4.82 0.44 2.5 2.44

Sumber : Laporan Keuangan BMI, BSM, BRIS, BMS, dan BSB data diolah

4.1.5 Perataan Laba

Dari tabel di bawah ini dapat dilihat bahwa Perataan Laba Bank Umum Syariah pada periode penelitian sangat fluktuatif. Pada Bank Muamalat Indonesia nilai Perataan Laba tertinggi di peroleh pada bulan Desember 2014, yaitu sebesar Rp. 1.270.051 dan nilai terendah yaitu pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar Rp, 230.308. Sedangkan pada Bank Syariah Mandiri nilai Perataan Laba tertinggi di peroleh pada bulanJuni 2014, yaitu sebesar Rp. 1.957.333 dan nilai terendah diperoleh pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar Rp. 940.468. Pada Bank Rakyat Indonesia Syariah nilai tertinggi Perataan Laba di peroleh bulan Desember 2014, yaitu sebesar Rp. 276.650 sementara nilai terendah diperoleh pada bulan Maret 2010 yaitu sebesar Rp. 98.956.

Pada Bank Mega Syariah nilai Perataan Laba tertinggi diperoleh pada bulan September 2013, yaitu sebesar Rp. 183.402 sedangkan terendah diperoleh pada bulan Juni 2010, yaitu sebesar Rp. 64.657. Pada Bank Syariah Bukopin nilai Perataan Laba tertinggi diperoleh pada

bulan Maret 2014, yaitu sebesar Rp. 69.105 sedangkan nilai terendah diperoleh pada bulan Maret 2010, yaitu sebesar Rp. 19.185

Tabel 4.5

Data Perataan Laba Bank Muamalat Indonesia Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah,Bank Mega Syariah, dan

Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014

Bulan BMI BSM BRIS BMS BSB

Mar-10 230,308 940,468 98,956 70,303 19,185 Jun-10 259,760 1,028,726 130,237 64,657 21,106 Sep-10 284,303 1,119,735 134,286 73,719 22,606 Dec-10 297,765 951,927 123,349 73,314 26,551 Mar-11 324,901 1,047,263 105,757 77,185 24,762 Jun-11 363,697 1,116,231 111,033 73,314 28,516 Sep-11 405,652 1,085,115 120,088 83,219 28,407 Dec-11 433,424 1,058,180 149,362 86,009 30,106 Mar-12 452,989 1,173,835 180,572 99,492 31,504 Jun-12 479,206 1,252,745 188,059 102,351 37,309 Sep-12 461,733 1,272,330 207,978 129,782 45,047 Dec-12 468,433 1,413,301 239,675 142,455 47,324 Mar-13 501,466 1,533,598 249,288 150,042 48,734 Jun-13 563,587 1,562,894 257,140 177,605 51,537 Sep-13 605,568 1,594,077 253,204 183,402 64,582 Dec-13 733,082 1,676,931 251,398 172,960 68,519 Mar-14 595,829 1,781,819 209,955 99,492 69,105 Jun-14 565,172 1,957,333 245,339 154,556 63,093 Sep-14 871,958 1,906,865 218,405 170,764 64,600 Dec-14 1,270,051 1,887,798 276,650 160,092 65,520 Sumber : Laporan Keuangan BMI, BSM, BRIS, BMS, dan BSB data diolah

4.2Hasil Penelitian

4.2.1 Uji Asumsi Klasik

Uji asumsi klasik dilakukan untuk menguji apakah model persamaanyang digunakan bersifat BLUE (Best Linear Unbiased Estimator). Uji yangdilakukan adalah :

4.2.1.1 Uji Normalitas

Uji Normalitas dapat dilakukan dengan melihat grafik normal plot yang dapat disimpulkan bahwa jika data menyebar disekitar garis diagonaldan mengikuti arah garis diagonal menunjukkan pola distribusi normal,maka model regresi memenuhi asumsi normalitas.Jika data menyebarjauh dari diagonal/tidak mengikuti garis diagonal maka tidakmenunjukkan pola distribusi normal, maka model regresi tidak memenuhi asumsi normalitas. Ataupun menggunakan pengujian sample kolmogrov smirnov, dimana jika nilai asymp. Sig.(2-tailed) lebiah besar dari 0,05. Maka uji normalitas dapat terpenuhi.

Tabel 4.6

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardize d Residual

N 93

Normal Parametersa,b Mean .0000000 Std.

Deviation .11940260 Most Extreme

Differences

Absolute .059 Positive .059 Negative -.052

Test Statistic .059

Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

c. Lilliefors Significance Correction.

d. This is a lower bound of the true significance. Sumber : Hasil pengelolahan data dari SPSS

Dari hasil SPSS diatas dapat disimpulkan bahwa nilai Asymp. Sig (2-tailed) lebih besar dari nilai 0,05 Sehingga dapat dikatakan bahwa penelitian ini terdistribusi normal dan dapat dilanjutkan .

4.2.1.2 Multikolineritas

Untuk melihat apakah ada gejala multikol atau tidak pada variabel penelitian dapat dilihat dari nilai tolerance lebih besar dari0.10 dan nilai VIF hitungberada dibawah nilai10. Dengan demikian maka tidak terdapat multikolinearitas antarvariabel bebas, sehingga penelitian tetap bisa dilanjutkan.

Tabel 4.7 Coefficientsa

Model

Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant)

Total Financing .210 4.773

NPF .859 1.164

EBTP .164 6.095

ROE .521 1.920

a. Dependent Variable: Perataan Laba

Sumber : Hasil pengelolahan data dari SPSS

Dari tabel di atas, dapat dilihat bahwa tidak ada variable independen yang memiliki nilai tolerance dibawah 0.10 dan nilai VIF hitungberada dibawahnilai10.Dengan demikian maka tidak terdapat multikolinearitas antarvariabel bebas.

4.2.1.3 Heteroskedastisitas

Uji heterokedastisitas dapat dilakukan dengan melihat grafik Scatterplot antara nilai prediksi variabel dependen yaitu ZPRED dengan residualnya SRESID. Tidak terjadinya heteroskedasitas dapat dilihat jika titik menyebar secara acak dan tersebar dibawah dan diatas 0 pada sumbuh Y, berikut adalah hasil uji SP mS:

Gambar 4.1

Sumber : Hasil pengelolahan data dari SPSS

Dari grafik scatterplot diatas dapat disimpulkan bahwa titik menyebar secara acak serta tersebar baik diatas maupun dibawah angka 0 pada sumbu Y. Hal ini dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas pada model regresi,sehingga model regresi layak dipakai untuk memprediksi nilai Perataan Laba berdasarkan variabel Total Financing, NPF, EBTP, dan ROE

4.2.1.4 Autokorelasi

Untuk melihat ada atau tidak adanya autokolerasi dengan menggunakan angka Durbin - Watson (DW). Dengan ketentuan sebagai berikut (Ghozali. 2011;111):

Tabel 4.8

Kriteria Autokorelasi Durbin-Watson (DW)

Hipotesis 0 Ketentuan

Terjadi Autokorelasi Positif Jika nilai DW dibawah -2(DW < -2)

Tidak Terjadi Autokorelasi Jika nilai DW berada diantara -2 dan +2 atau -2 ≤ DW ≤ 2

Terjadi Autokorelasi Negatif Jika nilai DW diatas 2 ( DW > 2 )

Berdasarkan hasil uji SPSS dengan menggunakan uji autokorelasi maka didapatkan hasil sebagai berikut yang terdapat pada table:

Tabel 4.9 Model Summaryb 1

Model R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .973a .946 .944 .12853 .556

a. Predictors: (Constant), ROE, NPF, Total Financing, EBTP b. Dependent Variable: Perataan Laba

Dari output di atas dapat dilihat bahwa nilai DW adalah 0,556. Dengan demikian tidak terjadi autokolerasi karena nilai DW berada diantara -2 dan +2 atau -2 ≤ 0,556 ≤ 2.

4.2.1.5 Uji Determinasi

Berikut adalah hasil uji SPSS dengan menggunakan lima variable independent dan satu variable dependent:

Tabel 4.10 Model Summaryb 2

Model R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

1 .973a .946 .944 .12853

a. Predictors: (Constant), ROE, NPF, Total Financing, EBTP b. Dependent Variable: Perataan Laba

Hasil pengelolahan data dari SPSS

Dari tampilan output SPSS dalam Tabel 4.10 dapat dilihat bahwa besarnya adjusted R-square sebesar 0,946 atau 94,6 %. Hal ini berarti 94,6% variabel dependen perataan laba dapat dijelaskan secara signifikan oleh variasi variabel independen. Variabel independen tersebut adalah total financing, non performing financing, earning before taxes and provisions, dan return on equity.

4.2.2 Uji Hipotesis

4.2.2.1 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)

H0: Tidak adapengaruh antara total financing, non performing financing, earning before taxes and provisions, dan return on equity (secara bersama–sama)terhadapperataaan laba.

Ha: Terdapat pengaruh antara total financing, non performing financing, earning before taxes and provisions, dan return on equity (secara bersama–sama)terhadapperataan laba.

Tabel 4.11 ANOVAa

Model

Sum of

Squares df

Mean

Square F Sig. 1 Regression 25.621 4 6.405 387.720 .000b

Residual 1.454 88 .017

Total 27.075 92

a. Dependent Variable: Perataan Laba

b. Predictors: (Constant), ROE, NPF, Total Financing, EBTP Hasil pengelolahan data dari SPSS

Berdasarkan hasil output SPSS di atas fhitungadalah387.782α5%Numerator adalah(jumlah variabel- 1)atau5 – 1=4danDenumerator adalah (jumlah kasus–jumlah variabel)atau100 – 5=95maka F tabel adalah2,47.Sementara nilai sig sebesar <0,05(0,000<0,05)maka H0 ditolak, sehingga hipotesis yang menyatakan Tidak adapengaruh antara total financing, non performing

financing, earning before taxes and provisions, dan return on equity (secara bersama–sama)terhadapperataan laba tidak diterima.

4.2.2.2 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) 1. Hipotesis Parsial untuk variabel X1(Total Financing)

H0: tidak ada pengaruh antara Total Financing terhadap Perataan Laba.

Ha: terdapat pengaruh antara Total Financing terhadap Perataan Laba.

2. Hipotesis Parsial untuk variabel X2 (Non Performing Financing) H0: tidak ada pengaruh antara NPF terhadap Perataan Laba. Ha: terdapat pengaruh antara NPF terhadap Perataan Laba. 3. Hipotesis Parsial untuk variabel X3 (Earning Before Taxes and

Provisions)

H0:tidak ada pengaruh antara EBTP terhadap Perataan Laba. Ha:terdapat pengaruh antara EBTP terhadap Perataan Laba. 4. Hipotesis Parsial untuk variabel X4 (Return On Equity)

H0:tidak ada pengaruh antara ROE terhadap Perataan Laba. Ha:terdapat pengaruh antara ROE terhadap Perataan Laba

Tabel 4.12 Coefficientsa

Model

Unstandardized Coefficients

Standardized Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -2.672 .446 -5.995 .000

Total Financing .895 .095 .737 9.389 .000

NPF .061 .013 .126 4.671 .000

EBTP .191 .094 .180 2.038 .045

ROE .002 .001 .086 2.337 .022

a. Dependent Variable: Perataan Laba Hasil pengelolahan data dari SPSS

Berdasarkan output SPSS tersebut, maka secara parsial pengaruh dari masing - masing variabel independen terhadap variabel dependen dapat dijelaskan. Secara parsial pengaruh masing - masing variabel independen terhadap variabel dependen dapat diuraikan sebagai berikut:

-

Nilai t hitung X1 (Total Financing) sebesar 9.389 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,000. Jadi kesimpulannya karena t hitung > t tabel (9.389>1,984) dan nilai signifikan 0,000<0,05 maka H0 ditolak, Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X1 (Total Financing) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

-

Nilai t hitung X2 (Non Performing Financing) sebesar 4.671 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,000. Jadi kesimpulannya karena t hitung > t tabel (4.671> 1,984) dan nilai signifikan 0,000 < 0,05 maka H0 ditolak, Ha diterima. Jadi, secara

parsial antara X2 (Non Performing Financing) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

-

Nilai t hitung X3 (EBTP) sebesar 2.038 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,045. Jadi kesimpulannya karena t hitung <t tabel (2.038>1,984) dan nilai signifikan 0,045<0,05 maka H0 ditolak, dan Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X3 (EBTP) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

-

Nilai t hitung X4 (ROE) sebesar 2.337 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,022. Jadi kesimpulannya karena t hitung >t tabel (2.337>1,984) dan nilai signifikan 0,022<0,05 maka H0 ditolak, Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X4 (ROE) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

4.2.2.3 Analisis Regresi Linear Berganda

Hasil analisis regresi linear berganda yang di dapatkan, setelah melakukan uji spss adalah sebagai berikut :

4.3 Pembahasan 1. Secara Simultan

Berdasarkan hasil output SPSS di atas fhitungadalah387.782α5%Numerator adalah(jumlah variabel- 1)atau5 –

1=4danDenumerator adalah (jumlah kasus–jumlah variabel)atau100 – 5=95maka F tabel adalah2,47.Sementara nilai sig sebesar <0,05(0,000<0,05)maka H0 ditolak, sehingga hipotesis yang menyatakan Tidak adapengaruh antara total financing, non performing financing, earning before taxes and provisions, dan return on equity (secara bersama–sama)terhadapperataan laba.

2. Secara Parsial

Berdasarkan output SPSS tersebut, maka secara parsial pengaruh dari masing - masing variabel independen terhadap variabel dependen dapat dijelaskan. Secara parsial pengaruh masing - masing variabel independen terhadap variabel dependen dapat diuraikan sebagai berikut:

-

Nilai t hitung X1 (Total Financing) sebesar 9.389 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,000. Jadi kesimpulannya karena t hitung > t tabel (9.389>1,984) dan nilai signifikan 0,000<0,05 maka H0 ditolak, Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X1 (Total Financing) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

-

Nilai t hitung X2 (Non Performing Financing) sebesar 4.671 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,000. Jadi kesimpulannya karena t hitung > t tabel (4.671 > 1,984) dan nilai signifikan 0,000 < 0,05 maka H0 ditolak, Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X2 (Non Performing Financing) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

-

Nilai t hitung X3 (EBTP) sebesar 2.038 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,45. Jadi kesimpulannya karena t hitung <t tabel (2.038>1,984) dan nilai signifikan 0,045<0,05 maka H0 ditolak, dan Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X3 (EBTP) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

-

Nilai t hitung X4 (ROE) sebesar 2.337 sementara nilai t tabel sebesar 1,984 dan nilai signifikan 0,022. Jadi kesimpulannya karena t hitung >t tabel (2.337>1,984) dan nilai signifikan 0,022<0,05 maka H0 ditolak, Ha diterima. Jadi, secara parsial antara X4 (ROE) memiliki pengaruh signifikan terhadap Y (Perataan Laba).

3. Persamaan Regresi

Berdasarkan uraian di atas, dengan demikian dapat disusun persamaan regresi berganda sebagai berikut:

Y = -2.672+ 0,895 total financing + 0,061 NPF+ 0,191 EBTP + 0.002ROE

Dari persamaan regresi diatas, dapat dijabarkan sebagai berikut:

Nilai a (konstanta) adalah sebesar 2.672 dan bernilai negatif, hal ini menyatakan bahwa jika nilai Total Financing, NPF, EBTP, dan ROE bernilai nol, maka nilai perataan laba Menurun sebesar 2.672.

-

Total Financing memiliki koefisien positif sebesar 0,895. Peningkatan Total Financing sebesar satu satuan, maka akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,895.

-

NPF adalah variabel yang mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap Perataan Laba pada Bank Umum Syariah. Peningkatan NPF sebesar satu satuan akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,061.

-

EBTP mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap Perataan Laba pada Bank Umum Syariah. Peningkatan EBTP sebesar satu satuan akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,191.

-

Sama halnya dengan EBTP, Variabel ROE juga mempunyai nilai positif sebesar 0,002. Jadi setiap peningkatan ROE sebesar satu satuan akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,002.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1Kesimpulan

Berdasarkan analisis data yang telah dilakukan, maka dapat diambil kesimpulan :

1. Setelah dilakukan uji F terhadap 4 (empat) variable bebas terhadap variable

terikat dengan besaran tingkat signifikan 5%, variabel Total Financing(TF), Non

Performing Financing (NPF),Earning Before Taxes and Provisions(EBTP), dan Return On Equity (ROE) secara simultan atau bersama-sama mempunyai

pengaruh yang positif terhadap Perataan Labayang diproksikan dengan PPAP

pada Bank Umum Syariah di Indonesia.

2. Dari pengujian secara parsial denganmenggunakn uji t dengan tingkat signifikan sebesar 5%, maka dapat disimpulkan bahwa semua variabel bebas berpengaruh

secara parsial atau positif terhadap Perataan Laba yang diproksikan dengan

PPAPpada Bank Umum Syariah.

3. Dari persamaan regresi yang telah didapatkan maka dapat disimpulkan :

-

Nilai a (konstanta) adalah sebesar -2,672, hal ini menyatakan bahwa jika nilai TF, NPF, EBTP, dan ROE bernilai nol, maka perataan laba sebesar -2,672.

-

TF memiliki koefisien positif sebesar 0,895. Peningkatan TF sebesar satu satuan, maka akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,895.

-

Sementara NPF memiliki koefisien positif sebesar 0,061. Peningkatan NPF sebesar satu satuan, maka akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,061.

-

Sedangkan EBTP dan ROE memiliki koefisien positif masing-masing sebesar 0,191 dan 0,002. Peningkatan EBTP dan ROE sebesar satu satuan, maka akan menyebabkan peningkatan Perataan Laba sebesar 0,191 untuk EBTP dan 0,002 untuk ROE.

5.2Saran

Dari penelitian ini, maka dapat disarankan hal-hal sebagai berikut :

1. Menggunakan sampel periode keuangan triwulanan yang lebih banyak lag untuk memperoleh hasil yang lebih maksimal.

2. Bagi penelitian selanjutnya perlu menambah variabel yang memiliki pengaruh terhadap aktivitas manajemen laba pada bank syariah, misalnya komponen current accruals juga noncurrent accruals sehingga dapat menjadi indikator terbaik untuk variabel dependen manajemen laba.

3. Penelitian selanjutnya diharapkan dapat menemukan lebih banyak lagi aktivitas tentang manipulasi dan menggunakannya dalam model penelitian berikutnya.

4. Dalam penelitian ini, hanya mengambil 5 (Lima) sampel bank syariah, diharapkan dalam penelitian selanjutnya dapat menggunakan sampel yang lebih banyak lagi yaitu meneliti seluruh bank syariah di perbankan syariah yang saat ini sudah berjumlah 11 bank umum syariah.

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Bank Umum Syariah

2.1.1 Latar Belakang Bank Umum Syariah

Bank Umum Syariah sebagai lembaga keuangan syariah, pada awalnya berkembang secara perlahan, namun kemudian mulai menunjukkan perkembangan yang semakin cepat mencapai prestasi pertumbuhan jauh di atas perkembangan bank konvensional. Di Indonesia perbankan Syariah muncul sejak dikeluarkannya Undang-Undang No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan, yang secara implisit telah membuka peluang kegiatan usaha perbankan yang memiliki dasar operasional bagi hasil. Perbankan Syariah di Indonesia, pertama kali beroperasi pada 1 Mei 1992, ditandai dengan berdirinya Bank Muamalat Indonesia (BMI).

Pada dasarnya pilihan nasabah untuk menempatkan dananya di bank biasanya dilandasi oleh lima hal penting, di mana kelima hal tersebut hampir dimiliki oleh beberapa bank yang bersaing ketat:

1. Kinerja untuk bank yang lebih sering dikaitkan dengan ukuran non performing financing (NPF).

2. Dikelola oleh profesional yang dipercaya oleh publik, pemilik dan masyarakat.

3. Mampu memberikan tingkat suku bunga (konvensional) bagi hasil (Syariah) yang kompetitif serta hadiah menarik.

4. Mampu menyediakan produk yang sesuai kebutuhan masyarakat. 5. Mempunyai jaringan cabang yang luas dengan infrastruktur yang

baik.

Kelima hal tersebut merupakan dasar dan langkah pertama bagi nasabah untuk memilih bank. Setelah memilih bank, nasabah akan lebih memperhatikan pengaruh kualitas pelayanan, baik pelayanan fisik maupun non fisik. Hal tersebut juga dikarenakan nasabah masa kini memiliki informasi yang lebih baik, mereka lebih menyadari adanya berbagai pilihan, dan mereka bersikap lebih menuntut standar pelayanan lebih tinggi.Maka bank harus dapat lebih memahami beragam kebutuhan nasabah dan berusaha memenuhi harapan tersebut.

Kenyataan di lapangan saat ini banyak SDM Syariah yang belum memiliki pengetahuan dan pengalaman yang baik dalam menjalankan operasional bank Syariah, tak jarang ditemui SDM bank Syariah kurang dapat memberi penjelasan yang benar dan akurat sehingga menumbuhkan keraguan bagi calon nasabah untuk menggunakan produk dan layanan bank Syariah, bahkan penjelasan yang sembrono memunculkan anggapan keliru tentang bank Syariah dan akan mempengaruhi citra bank Syariah.

Semua pihak yang membeli dan mengkonsumsi jasa perbankan akan memberikan penilaian yang berbeda-beda terhadap kualitas

pelayanan. Faktor lain yang mempengaruhi kesadaran merek nasabah bank adalah kualitas produk bank itu sendiri. Nasabah membeli jasa perbankan untuk menyelesaikan masalah dan nasabah memberikan nilai dalam proporsi tertentu. Nilai yang diberikan nasabah berhubungan dengan benefit atau keuntungan yang akan diterimanya. Kualitas produk perbankan didapatkan dengan cara menemukan keseluruhan harapan nasabah, meningkatkan nilai produk atau pelayanan dalam rangka memenuhi harapan nasabah.

2.1.2 Pengertian Bank Umum Syariah

Bank syariah adalah bank yang beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip syariah Islam, maksudnya adalah bank yang dalam operasinya mengikuti ketentuan-ketentuan syariah Islam, khususnya yang menyangkut tata cara bermuamalah secara Islam. Falsafah dasar beroperasinya bank syariah yang menjiwai seluruh hubungan transaksinya adalah efesiensi, keadilan, dan kebersamaan. Efisiensi mengacu pada prinsip saling membantu secara sinergis untuk memperoleh keuntungan sebesar mungkin. Keadilan mengacu pada hubungan yang tidak dicurangi, ikhlas, dengan persetujuan yang matang atas proporsi masukan dan keluarannya. Kebersamaan mengacu pada prinsip saling menawarkan bantuan dan nasihat untuk saling meningkatkan produktivitas.

Menurut Ismail (33;2011) bank umum syariah adalah bank syariah yang berdiri sendiri sesuai dengan akta pendiriannya, bukan merupakan bagian dari bank konvensional.

Kegiatan bank syariah dalam hal penentuan harga produknya sangat berbeda dengan bank konvensional. Penentuan harga bagi bank syariah didasarkan pada kesepakatan antara bank dengan nasabah penyimpan dana sesuai dengan jenis simpanan dan jangka waktunya, yang akan menentukan besar kecilnya porsi bagi hasil yang akan diterima penyimpan. Berikut ini prinsip-prinsip yang berlaku pada bank syariah :

a. Pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil (mudharabah).

b. Pembiayaan berdasarkan prinsip penyertaan modal (musharakah). c. Prinsip jual beli barang dengan memperoleh keuntungan

(murabahah)

d. Pembiayaan barang modal berdasarkan sewa murni tanpa pilihan (ijarah).

e. Pilihan pemindahan kepemilikan atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain (ijarah wa iqtina).

Dalam rangka menjalankan kegiatannya, bank syariah harus berlandaskan pada Alquran dan hadis.Bank syariah mengharamkan penggunaan harga produknya dengan bunga tertentu.Bagi bank syariah, bunga bank adalah riba. Dalam perkembangannya kehadiran bank syariah ternyata tidak hanya dilakukan oleh masyarakat muslim, akan

tetapi juga masyarakat nonmuslim. Saat ini bank syariah sudah tersebar di berbagai negara-negara muslim dan nonmuslim, baik di Benua Amerika, Australia, dan Eropa. Bahkan banyak perusahaan dunia yang telah membuka cabang berdasarkan prinsip syariah.

Jumlah Bank Umum Syariah di Indonesia yang telah terdaftar di Bank Indonesia dari periode 2010-2014 berjumlah 12 bank, antara lain: Muamalat, Victoria, BRI, BJB, BNI, BSM, Mega Indonesia, Panin, Bukopin, BCA, Maybank, dan BTPN.

2.2 Pembiayaan Syariah

Menurut Ismail (105;2011) pembiayaan merupakan aktivitas bank syariah dalam menyalurkan dana kepada pihak lain selain bank berdasarkan prinsip syariah.

Dalam Islam pembiayaan dapat terjadi karena ada satu pihak memberikan dana yang memungkinkan suatu transaksi. Pihak penjual dapat memberikan pembiayaan dengan memberikan fasilitas penundaan pembayaran, sedangkan pihak pembeli dapat memberikan pembiayaan dengan memberikan fasilitas penundaan penyerahan obyek transaksi. Di samping kedua pihak tersebut, pembiayaan dapat diberikan oleh pihak lain (misalnya lembaga keuangan) untuk memfasilitasi terjadinya transaksi. Pembiayaan dapat diberikan kepada pihak penjual dengan memberikan pembayaran (sebagian atau seluruhnya) sebelum penjual dapat menyerahkan obyek transaksi, atau diberikan kepada pihak pembeli dengan menyerahkan

Dalam UU no 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah, Pembiayaan pada bank syariah adalah penyediaan dana atau tagihan yang berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ijarah, tanpa imbalan, atau bagi hasil. Pembiayaan tersebut dapat berupa:

1. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah

2. transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik

3. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna’ 4. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh;

5. transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasa

Penelitian ini fokus hanya pada perataan laba yang dihasilkan daripengelolaan cadangan PPAP untuk empat jenis pembiayaan utama yang dilakukan bank syariah, yaitu pembiayaan dalam bentuk mudharabah, musyarakah, murabahah dan istishna.Hal ini didasarkan karena adanya praktik manajemen labapada keempat mekanisme pembiayaan tersebut.

2.3 Jenis-jenis Pembiayaan Syariah

2.3.1 Pembiayaan Mudharabah

Menurut Ismail (168;2011) pembiayaan mudharabah merupakan akad pembiayaan antara bank syariah sebagai shahibul maal dan nasabah sebagai mudharib untuk melaksanakan kegiatan usaha dimana bank syariah memberikan modal sebanyak 100% dan nasabah menjalankan usahanya.

Memurut Zainuddin (35;2008) pembiayaan mudharabah pembiayaan yang dilakukan oleh pihak bank syariah untuk membiayai 100% kebutuhan dana dari sesuatu proyek/usaha tersebut, sementara nasabah sesuai dengan keahlian yang dimilikinya akan menjalankan proyek/usaha tersebut dengan sebaik-baiknya dan bertanggung jawab atas kerugian yang mungkin terjadi.

Mudharabah merupakan pembiayaan yang disalurkan oleh bank syariah kepada pihak lain untuk suatu usaha yang produktif. Secara bahasa, mudharabah berasal dari kata dharb yang artinya melakukan perjalanan yang umumnya untuk berniaga.mudharabahadalah bentuk kerja sama antara dua atau lebih pihak dimana pemilik modal (shahib al mal/investor) mempercayakan sejumlah modal kepada pengelola (mudharib) untuk dikelola dengan suatu perjanjian pembagian keuntungan. Dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 105 tentang akuntansi mudharabah, akad mudharabah dibagi menjadi tiga,

yaitu mudharabah muthlaqah,mudharabah muqayyadah, dan mudharabah musyarakah.

2.3.2 Pembiayaan Musyarakah

Menurut Ismail (176;2011) al-musyarakah merupakan akad kerja sama usaha antara dua pihak atau lebih dalam menjalankan usaha, dimana masing-masing pihak menyertakan modalnya sesuai dengan kesepakatan, dan bagi hasil atas usaha bersama diberikan sesuai dengan kontribusi dana atau sesuai kesepakatan bersama.

Menurut Zainuddin (34;2008) pembiayaan musyarakah adalah pembiayaan yang dilakuka oleh pihak bank syariah atau bank muamalah untuk membiayai suatu proyek bersama antara nasabah dengan bank.

Musyarakah berasal dari kata syirkah yang artinya pencampuran atau interaksi. Secara istilah musyarakah adalah perjanjian perkongsian antara dua atau lebih pemilik modal untuk menjalankan suatu proyek perniagaan, dimana mereka semua setuju menyumbangkan modal dan berkongsi bagi hasil (Yaya, dkk., 2009). Termasuk dalam golongan musyarakah adalah semua bentuk usaha yang melibatkan dua pihak atau lebih dimana mereka secara bersama-sama memadukan seluruh bentuk sumber daya, baik yang berwujud maupun tidak berwujud.Dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 106

tentang Akuntansi Musyarakah, akad musyarakah dibagi menjadi dua, yaitu musyarakah permanen, dan musyarakah mutanaqisha.

2.3.3 Pembiayaan Murabahah

Menurut Ismail (138;2011) murabahah adalah akad jual beli atas barang tertentu, dimana penjual menyebutkan harga pembelian barang kepada pembelian kemudian menjual kepada pihak pembeli dengan mensyarakatkan keuntungan yang diharapkansesuai jumlah pembeli.

Menurut Zainuddin (30;2008) pembiayaan murabahah adalah transaksi jual beli, yaitu pihak bank syariah bertindak sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli, dengan harga jual dari bank adalah harga beli dari pemasok ditambah keuntungan dalam persentase tertentu bagi bank syariah sesuai dengan kesepakatan.

Murabahah berasal dari kata ribhu yang artinya keuntungan. Definisi murabahah yang dinyatakan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 102 tentang Akuntansi Murabahah 23 adalah akad jual beli barang secara tunai atau tangguh dengan harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli. Jual beli Murabahah (ba’i al-murabahah) demikianlah istilah yang banyak diusung lembaga keuangan tersebut sebagai bentuk dari financing (pembiayaan) yang memiliki prospek keuntungan yang cukup menjanjikan.Sehingga semua atau hampir semua lembaga keuangan

syari'at menjadikannya sebagai produk financing dalam pengembangan modal mereka.

2.3.4 Pembiayaan Istishna

Menurut Ismail (146;2011) al-istishna merupakan akad kontrak jual beli barang antara dua pihak berdasarkan pesanan dari pihak lain, dan barang pesanan akan diproduksi sesuai dengan spesifikasi yang telah disepakati dan menjualnya dengan harga dan cara pembayaran yang disetujui terlebih dahulu.

Menurut Zainuddin (32;2008) pembiayaan istishna adlah pembiayaan yang menyerupai pembiayaan salam, namun bank syariah melakukan pembayaran secara termin atau beberapa kali dala jangka waktu tertentu sesuai dengan kesepakatan.

Pembiayaan istishna menurut Peraturan Bank Indonesia (PBI) adalah jual beli barang dalam bentuk pemasaran, pembuatan barang dengan kriteria dan persyaratan tertentu yang disepakati dengan pembayaran sesuai dengan kesepakatan.

Dalam fatwa DSN-MUI dijelaskan bahwa jual beli istishna isinya adalah akad jual beli dalam bentuk pemesanan pembuatan barang tertentu dengan criteria dan persyaratan tertenu yang disepakati oleh pemesan (pembeli, mustashni) dan penjual. Akad istishna dalam bank syariah umumnya diaplikasikan pada pembiayaan manufaktur dan konstruksi

2.4 Manajemen Laba

Manusia cenderung menghindari risiko dan berusaha meminimalkan kerugian yang mungkin dialaminya dalam menjalankan kegiatan usahanya. Upaya yang dilakukan tersebut kadang dapat merugikan pihak lain, misalnya harga pasar saham perusahaan dipengaruhi oleh laba, risiko dan spekulasi. Oleh karena itu perusahaan yang labanya selalu mengalami peningkatan secara konsisten akan mengakibatkan risiko perusahaan ini mengalami penurunan yang lebih besar dibandingkan persentase peningkatan laba. Hal inilah yang membuat banyak perusahaan melakukan manajemen laba sebagai salah satu upaya untuk mengurangi risiko.

Scott (2000) dalam Sulistyawan (2011) mendefinisikan manajemen laba sebagai pemilihan kebijakan akuntansi tertentu oleh manajer untuk mencapai tujuan tertentu. Scott membagi cara pemahaman atas manajemen laba menjadi dua. Pertama, melihatnya sebagai perilaku oportunistik manajer untuk memaksimumkan utilitasnya dalam menghadapi kontrak kompensasi, kontrak utang dan political costs (oportunistic Earnings Management). Kedua, dengan memandang manajemen laba dari perspektif efficient contracting (efficientearnings management), dimana manajemen laba memberi manajer suatu fleksibilitas untuk melindungi diri mereka dan perusahaan dalam mengantisipasi kejadian-kejadian yang tak terduga untuk keuntungan pihak-pihak yang terlibat dalam kontrak.Dengan demikian, manajer dapat mempengaruhi nilai pasar saham perusahaannya melalui

manajemen laba, misalnya dengan membuat perataan laba (income smoothing) dan pertumbuhan laba sepanjang waktu.

Sedangkan menurut penelitian Schipper (1989) dalam Widowati (2009) manajemen laba adalah intervensi dengan maksud tertentu terhadap proses pelaporan keuangan pribadi. Definisi tersebut mengartikan bahwa manajemen laba merupakan perilaku oportunistik manajer untuk memaksimumkan utilitas mereka.

Ahmed (2007) menyatakan pada dasarnya definisi operasional dari manajemen laba adalah potensi penggunaan manajemen akrual dengan tujuan memperoleh keuntungan pribadi.Definisi tersebut tidak hanya terbatas pada perilaku tetapi lebih luas mencakup seluruh tindakan yang dilakukan oleh manajemen untuk mengelola laba. Menurut Ahmed (2007) isu-isu dalam manajemen laba antara lain:

a. Manajemen laba bertujuan untuk memenuhi harapan dari analisis keuangan atau manajemen (diwakili oleh peramalan laba dari publik). b. Manajemen laba bertujuan untuk mempengaruhi kinerja harga

jangkapendek dengan berbagai cara.

c. Manajemen laba berakhir dan dapat bertahan karena informasi yangasimetris suatu kondisi yang disebabkan oleh informasi yang diketahuimanajemen namun tidak ingin untuk mereka ungkapkan.

d. Manajemen laba terjadi dalam konteks suatu kumpulan pelaporan yangfleksibel dan seperangkat kontrak tertentu yang menentukan pembagianaturan diantara pemegang kepentingan.

e. Strategi perusahaan bagi manajemen laba mengikuti satu atau lebih daritiga pendekatan (memilih dari pilihan-pilihan yang ada dalam GAAP,pilihan aplikasi yang ada dalam opsi menggunakan akuisisi sertadeposisi Aset dan waktu untuk melaporkannya).

f. Manajemen laba merupakan hasil usaha untuk melewati ambang batas. g. Manajemen laba dapat berasal dari pemenuhan perjanjian dari

kontrakkompensai implisit.

h. Manajemen laba tumbuh dari ancaman dua bentuk aturan yakni aturanindustri spesifik dan aturan antitrust.

i. Laba negatif secara tiba-tiba umumnya lebih merugikan daripada revisiramalan negatif.

Manajemen laba dapat dilakukan melalui beberapa pola. Pola manajemen laba menurut Scott (2000) dalam Sulistyawan (2011) dapat dilakukan dengan cara:

a. Taking a Bath

Pola ini terjadi pada saat reorganisasi termasuk pengangkatan CEO baru dengan melaporkan kerugian dalam jumlah besar.Tindakan ini diharapkan dapat meningkatkan laba di masa datang.

b. Income Minimization

Dilakukan pada saat perusahaan mengalami tingkat profitabilitas yang tinggi sehingga jika laba pada periode mendatang diperkirakan turun drastis dapat diatasi dengan mengambil laba periode sebelumnya. c. Income Maximization

Dilakukan pada saat laba menurun.Tindakan atas income maximization bertujuan untuk melaporkan net income yang tinggi untuk tujuan bonus yang lebih besar.Pola inidilakukan oleh perusahaan yang melakukan pelanggaran perjanjian hutang.

d. Income Smoothing

Dilakukan perusahaan dengan cara meratakan laba yang dilaporkan sehingga dapat mengurangi fluktuasi laba yang terlalu besar karena pada umumnya investor lebihmenyukai laba yang relatif stabil.

Masing-masing pola tersebut mempunyai tujuan tertentu yang lebih spesifik.Salah satu pola atau tindakan manajemen atas laba yang kerap dilakukan yaitu income smoothing (perataan laba). Assih dan Gudono (2000) menyatakan bahwa income smoothing adalah cara pengurangan dalam variabilitas laba selama sejumlah periode tertentu atau dalam satu periode, yang mengarah tingkat yang diharapkan atas laba yang dilaporkan. Senada dengan hal tersebut, Kustono (2010) juga menjelaskan bahwa income smoothing merupakan suatu cara yang digunakan manajemen untuk mengurangi variabilitas arus laba laporan relatif pada arus laba yang diinginkan pada periode-periode yang berurutan.

2.5Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP)

Untuk menentukan nilai perataan laba dalam penelitian ini dapat dilihat dengan menggunakan nilai Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP) yang terdapat dalam laporan keuangan. Menurut Peraturan Bank Indonesia PBI Nomor 5/9/PBI/2003 tentang Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP) Bagi Bank Syariah, Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP) adalah cadangan yang harus dibentuk sebesar persentase tertentu dari jumlah kredit berdasarkan penggolongan kualitas Aset produktif sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Bank Indonesia. Secara khusus tata-cara pembentukan PPAP sebagaimana yang dijelaskan dalam PBI No. 5/9/PBI/2003 sebagai berikut:

1. Cadangan umum PPAP ditetapkan sekurang-kurangnya sebesar 1 % dari seluruh Aset produktif yang digolongkan lancar, tidak termasuk SWBI dan surat utang pemerintah.

2. Cadangan khusus PPAP ditetapkan sekurang-kurangnya sebesar : a. 5% dari Aset produktif yang digolongkan dalam perhatian khusus

b. 15% dari Aset produktif yang digolongkan kurang lancar setelah dikurangi nilai agunan.

c. 50% dari Aset produktif yang digolongkan diragukan setelah dikurangi nilai agunan.

d. 100% dari Aset produktif yang digolongkan macet setelah dikurangi nilai agunan.

3. Cadangan khusus PPAP untuk piutang ijarah yang digolongkan dalam perhatian khusus, kurang lancar, diragukan, dan macet ditetapkan sekurang-kurangnya 50% dari masing-masing kewajiban pembentukan PPAP 30.

Penggunaan PPAP telah bergeser dari tujuan awalnya, yaitu untuk menerapkan prinsip kehati-hatian (prudential banking) dalam kegiatannya.Perataan laba menggunakan cadangan (PPAP) bertujuan agar laba yang dilaporkan perusahaan pada periode berjalan tidak terlalu tinggi atau terlalu rendah.Cadangan (PPAP) merupakan bagian dari modal tambahan yang termasuk bagian yang penting dan sah dari modal dasar suatu bank.Hingga pada saat apabila menginginkan labanya menjadi lebih tinggi dari laba sesungguhnya, maka perusahaan (bank) dapat menggunakan cadangan tersebut untuk mengatur laba sesuai kepentingannya (Sulistyanto, 2008).

Perataan laba melalui PPAP telah dibuktikan oleh Ahmed, dan Thomas (1999).Dalam penelitian tersebut, diperoleh hasil bahwa PPAP dipengaruhi oleh risiko kredit, laba, dan kondisi ekonomi.Risiko kredit merupakan salah satu faktor yang berpengaruh terhadap PPAP. Menurut Suhardjono (2006), risiko kredit adalah suatu risiko akibat kegagalan atau ketidakmampuan nasabah mengembalikan jumlah pinjaman dari bank beserta bunganya sesuai jangka waktu yang telah ditentukan atau dijadwalkan. Pada dasarnya, seluruh kredit memiliki risiko kredit bagi bank. Namun kredit yang memiliki risiko paling besar adalah kredit yang termasuk golongan non performing financing

(NPF). Sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia, kredit yang termasuk golongan non performing financing adalah kredit kurang lancar, diragukan, dan macet.

2.6 Total Financing, Non Performing Financing, dan Earning before taxes provisions, dan Return On Equity Terhadap PPAP

2.6.1 Total Financing

Total pembiayaan digunakan dengan tujuan agar dapat menunjukkan adanya implementasi dinamic provisioning yang dilakukan oleh bank syariah. TF merupakan total pembiayaan yang diberikan bank syariah, atau dirumuskan sebagai berikut:

2.6.2 Non Performing Financing

Non Performing Financing digunakan untuk mencerminkan risiko kredit, semakin kecil NPF semakin kecil pula risiko kredit yang ditanggung pihak bank. Bank dengan NPF yang tinggi akan memperbesar biaya, baik pencadangan Aset produktif maupun biaya lainnya, sehingga berpotensi terhadap kerugian bank (Mawardi, 2005). Variabel ini sudah tercantum dari laporan keuangan publikasi bank. Variabel ini didefinisikan sebagai berikut:

TF = Total Piutang Syariah + Total Pembiayaan Syariah

NPF = Pembiayaan Bermasalah x 100% Total Pembiayaan

2.6.3 Earning Before Taxes and Provisions

Profitabilitas diukur dengan menggunakan EBTP (earning before taxes and provisions). EBTP digunakan untuk melihat insentif yang dilakukan bank syariah untuk melakukan perataan laba dengan mekanisme PPAP. Ketika bank syariah menerima pendapatan yang tinggi, maka bank akan cenderung meningkatkan jumlah cadangannya, demikian juga sebaliknya. EBTP merupakan variabel laba operasi bersih sebelum pajak dan cadangan bank dan juga zakat. Variabel ini didefinisikan sebagai berikut:

EBTP = + + + +

2.6.4Return On Equity

Return on Equity (ROE) merupakan bagian dari keuntungan (return)

dalam berinvestasi. Hanafi (2009) menyebutkan bahwa Returnon Equity

(ROE) digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan

laba berdasarkan modal saham tertentu. Ukuran 43 profitabilitas dari sudut

pandang pemegang saham ini diduga dapat mempengaruhi tindakan

perataan laba.Seperti penelitian yang dilakukan Li-Jung dan Chien-Wen (2007) menyatakan bahwa profitabilitas yang diproksikan dengan Return

on Equity (ROE) berpengaruh terhadap praktik perataan laba. ROE

dihitung dengan rumus sebagai berikut:

ROE =Laba Bersih Setelah Pajak

Total ekuitas x100%

jumlah laba sebelum pajak

jumlah zakat yang dikeluarkan oleh bank

jumlah beban cadangan PPAP

2.7 Penelitian Terdahulu

Penelitian terdahulu akan sangat bermakna jika judul-judul peneltian yang digunakan sebagai bahan pertimbangan sangat bersinggungan dengan penelitian yang hendak dilakukan. Biasanya penelitian terdahulu yang digunakan adalah penelitian yang terkait langsung dengan penelitian yang sedang dilakukan. Penelitian terdahulu ini diambil dari berbagai jurnal dan skripsi yang telah diterbitkan oleh penelitian maupun instansi-instansi pendidikan, adapun penelitian terdahulu dijelaskan sebagai berikut :

Tabel 2.1 Peneliti Terdahulu NAMA PENELITIAN JUDUL PENELITIAN VARIABEL PENELITIAN HASIL PENELITIAN Yurianto dan Gudono (2002) Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Perataan Laba Pada Perusahaan-Perusahaan Yang Terdaftar Di Pasar Modal Utama ASEAN manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2006-2009

Variabel Indepen: Ukuran perusahaan, dividen payout ratio, profitabilitas , DER variabel dependen: perataan laba penelitian DER, DPR, dan Profitabilitas tidak berpengaruh terhadap perataan laba independen berpengaruh secara parsial, sedangkan size perusahaan tidak berpengaruh secara parsial.

Yusuf dan Soraya (2004) Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Praktik Perataan Laba Pada Perusahaan Asing dan Non Asing di Indonesia Variabel Independen: Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage Operasi, Status Perusahaan variabel dependen: perataan laba Hasil penelitian ukuran perusahaan, profitabilitas, dan status perusahaan tidak berpengaruh terhadap perataan laba. Sedangkan leverage operasi berpengaruh terhadap perataan laba. Purwanto (2004) Analisis

Faktor-Faktor Yang mempengaruhi Variabel Independen: Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dividen Profitabilitas, DPR, dan kelompok usaha tidak berpengaruh

Perataan Laba Pada Perusahaan Publik di Indonesia

Payout Ratio, dan 30 Kelompok Usaha, variabel dependen: perataan laba terhadap perataan laba. Sedangkan ukuran perusahaan berpengaruh terhadap perataan laba Juniarti dan Corolina (2005) Analisa Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Perataan Laba (Income Smoothing) Pada Perusahaan-Perusahaan Go Public Variabel independen: Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Sektor Industri, variabel dependennya: perataan laba Ukuran perusahaan, Profitabilitas, dan sektor industri tidak berpengaruh terhadap perataan laba Sucipto dan Purwaningsih (2007) Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Dan Leverage Operasi Terhadap Praktik Perataan Laba Variabel Independen: ukuran perusahaan, profitabilitas, dan leverage operasi Variabel dependen: perataan laba Ukuran perusahaan, Leverage operasi tidak berpengaruh terhadap perataan laba. Sedangkan Profitabilitas berpengaruh terhadap perataan laba. Andy Sri Haryadi

(2011) Pengaruh profitabilitas, size perusahaan, dan komisaris independen terhadap praktik perataan laba (income smoothing) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2006-2009 Variabel indepenen: ROE, Size perusahaan, proporsi komisaris independen Variabel dependen: perataan laba ROE, size perusahaan, dan komisaris independen tidak berpengaruh secara simultan terhadap praktik perataan laba.

2.8 Kerangka Konseptual

Berdasarkan hipotesis-hipotesis yang terdapat pada penelitian terdahulu maka penulis membuat kerangka konseptual sebagai berikut :

�₁ �2

�3 �₄

�5 Gambar 2.1

Kerangka Konseptual Penelitian Keterangan:

Y = Perataan Laba (Penyisihan Penghapusan Aset Produktif) X1 = Total Pembiayaan (Total Financing)

X2 = Risiko Pembiayaan (Non Performing Financing) X3 = Earning Before Taxes And Provisions

X4 = Return On Equity

Kerangka konseptual diatas menjelaskan bahwa yang akan diuji di dalam penelitian ini adalah untuk membuktikan apakah ada pengaruh total financing (X1) terhadap perataan laba, non performing financing(X2) terhadap perataan laba, earning before taxes and provisions(X3), terhadap perataan laba, dan Return On Equity (X4), terhadap perataan laba, Serta

Total Financing (X1)

Non Performing Financing (NPF)

(X2)

EBTP (X3)

Perataan Laba

(Peyisihan Penghapusan Aset Produktif)

(Y)

ROE (X4)

vi DAFTAR ISI

Halaman

PERNYATAAN ... i

ABSTRAK ... ii

ABSTRACT ... iii

KATA PENGANTAR ... iv

DAFTAR ISI ... vi

DAFTAR TABEL ... x

DAFTAR GAMBAR ... xi

DAFTAR LAMPIRAN ... xii

BAB I PENDAHULUAN ... 1

1.1 Latar Belakang ... 1

1.2 Perumusan Masalah ... 7

1.3 Tujuan Penelitian ... 8

1.4 Manfaat Penelitian ... 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 10

2.1 Bank Umum Syariah ... 10

2.1.1 Latar Belakang Bank Umum Syariah ... 10

2.1.2 Pengertian Bank Umum Syariah ... 12

2.2 Pembiayaan Syariah ... 14

2.3 Jenis-jenis Pembiayaan Syariah ... 15

2.3.1 Pembiayaan Mudharabah ... 16

2.3.2 Pembiayaan Musyarakah ... 17

2.3.3 Pembiayaan Murabahah ... 18

2.3.4 Pembiayaan Istishna ... 19

2.4 Manajemen Laba ... 20

2.5 Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP) ... 23

2.6 Total Financing, Non Performing Financing,

vii

2.6.1 Total Financing ... 25

2.6.2 Non Performing Financing ... 25

2.6.3 Earning before tax and provisions ... 26

2.6.4 Return On Equity ... 26

2.7 Penelitian Terdahulu ... 27

2.8 Kerangka Konseptual ... 30

2.9 Hipotesis ... 31

BAB III METODEPENELITIAN ... 34

3.1 Jenis Penelitian ... 34

3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ... 34

3.3 Batasan Operasional ... 34

3.4 Definisi Operasional Variabel ... 35

3.4.1 Variabel Independen ... 35

3.4.2 Variabel Dependen ... 36

3.5 Skala Pengukuran Variabel ... 37

3.6 Populasi dan Sampel Penelitian ... 38

3.7 Jenis Data ... 40

3.8 Metode Pengumpulan Data ... 40

3.9 Teknik Analisis ... 41

3.9.1 Uji Asumsi Klasik ... 41

3.9.1.1 Uji Normalitas ... 41

3.9.1.2 Uji Multikolinearitas ... 42

3.9.1.3 Uji Heteroskedasisitas ... 42

3.9.1.4 Uji Autokorelasi ... 43

3.9.2 Uji Hipotesis ... 44

3.9.2.1 Uji t ... 44

3.9.2.2 Uji F ... 44

3.9.3 Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 44

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 46 4.1 Gambaran Umum Mengenai TF, NPF, EBTP, Dan ROE

viii

Pada Bank Umum Syariah ... 46

4.1.1 Total Financing ... 46

4.1.2 Non Performing Financing... 47

4.1.3 Earning Before Taxes and Provisions ... 49

4.1.4 Return On Equity ... 50

4.1.5 Perataan Laba ... 52

4.2 Hasil Penelitian ... 53

4.2.1 Uji Asumsi Klasik ... 53

4.2.1.1 Uji Normalitas ... 54

4.2.1.2 Uji Multikolinieritas ... 55

4.2.1.3 Uji Heteroskedastisitas ... 56

4.2.1.4 Uji Autokorelasi ... 57

4.2.1.5 Uji Determinasi ... 58

4.2.2 Uji Hipotesis ... 59

4.2.2.1 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) ... 59

4.2.2.2 Uji Signifikan Parameter (Uji Statistik t) ... 60

4.2.2.3 Analisis Regresi Linear Berganda... 62

4.3 Pembahasan ... 63

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 66

5.1 Kesimpulan ... 66

5.2 Saran ... 67

DAFTAR PUSTAKA ... 68

ix DAFTAR TABEL

No. Tabel Judul Halaman

2.1 Penelitian Terdahulu ... 26

2.2 Kerangka Knseptual Penelitian ... ... 30

3.1 Definisi Operasional dan Skala Pengukuran variable ... 35

3.2 Daftar Populasi dan Sampel Pada Bank Umum Syariah ... 37

4.1 Data TF Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014. ... 45

4.2 Data NPF Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014. ... 46

4.3 Data EBTP Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014. ... 48

4.4 Data ROE Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014. ... 49

4.5 Data Perataan Laba Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode Maret 2010 – Desember 2014. ... 51

4.6 One-Sample Kolmogrov-Smirnov Test ... 52

4.7 Coefficients (a) ... 53

4.8 Kriteria Autokorelasi Durbin-Watson (DW) ... 55

4.9 Model Summary (b1) ... 56

4.10 Model Summary (b2) ... 56

4.11 ANOVA (a) ... 57

x DAFTAR GAMBAR

No. Gambar Judul Halaman

2.1 Kerangka Konseptual Penelitian ... 30 4.1 Scatterplot Dependent Variabel PPAP ... 54

xi DAFTAR LAMPIRAN

No. Lampiran Judul Halaman

1 Surat Permohonan pembimbing ... 68

2 Data TF Bank Muamalat Indonesia, Bank

Syariah Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin

Periode Maret 2010 – Desember 2014. ... 69

3 Data NPF Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah

Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014. ... 70

4 Data EBTP Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah

Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014. ... 71

5 Data ROE Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah

Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014. ... 72 6 Data Perataan Laba Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah

Mandiri, Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mega Syariah, dan Bank Syariah Bukopin Periode

Maret 2010 – Desember 2014. ... 73 7 Hasil Uji Asumsi Klasik ... 74 8 Hasil Uji Hipotesis ... 77