2. Klasifikasi Arus Kas
Dalam PSAK No.2 Ikatan Akuntan Indonesia 2007, laporan arus kas mengklasifikasikan penerimaan dan pengeluaran kas menurut 3 jenis aktivitas,
yaitu :
1 Aktivitas Operasi
Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas operasi adalah seluruh transaksi penerimaan kas yang berkaitan dengan pendapatan penjualan dan kas
keluar yang berkaitan dengan biaya operasi termasuk pembayaran kepada pemasok barang atau jasa, pembayaran upah, bunga, dan pajak. Oleh karena itu,
arus kas tersebut pada umumnya berasal dari transaksi dan peristiwa lain yang
mempengaruhi penetapan laba atau rugi bersih.
Arus kas yang berasal dari aktivitas operasi adalah : a.
Penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa b.
Penerimaan kas dari penagihan piutang dagang dan piutang lainnya c.
Penerimaan kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan
d. Penerimaan kas dari royalti, komisi, dan pendapatan lain.
Arus kas keluar yang berasal dari aktivitas operasi adalah : a.
Pembayaran untuk pembelian barang dan jasa b.
Bunga yang dibayar atas utang perusahaan c.
Pembayaran pajak penghasilan d.
Pembayaran gaji
Universitas Sumatera Utara
2 Aktivitas Investasi
Yang termasuk dalam arus kas investasi adalah menerima dan menagih pinjaman, hutang, surat-surat berharga atau modal, aktiva tetap dan aktiva
produktif lainnya yang digunakan dalam proses produksi.
Arus kas masuk yang berasal dari aktivitas investasi adalah : a.
Penjualan aktiva tetap b.
Penjualan surat berharga yang berupa investasi c.
Penagihan pinjaman jangka panjang tidak termasuk harga jika merupakan kegiatan investasi
d. Penjualan aktiva lainnya yang digunakan dalam kegiatan produksi
tidak termasuk persediaan yang merupakan persediaan operasional Arus kas yang berasal dari aktivitas investasi adalah :
a. Pembayaran kas untuk membeli aktiva tak terwujud dan aktiva jangka
panjang lainnya b.
Investasi jangka panjang c.
Pemberian pinjaman pada orang lain d.
Transaksi yan berkaitan dengan aktiva lain-lain juga dapat disamakan dengan aktiva tetap
3 Aktivitas Pendanaan
Yang termasuk pendanaan adalah kegiatan mendapatkan sumber dana dari pemilik dengan memberikan prospek penghasilan dari sumber dana tersebut,
meminjam dan membayar hutang kembali atau melakukan pinjaman jangka panjang untuk membayar hutang tertentu.
Arus kas masuk yang berasal dari aktivitas pendanaan adalah :
Universitas Sumatera Utara
a. Penerimaan kas dari emisi saham atau instrument modal lainnya
b. Penerimaan dari penerbitan hutang obligasi, hutang hipotik dan hutang
jangka lainnya. Arus kas keluar yang berasal dari aktiva pendanaan adalah :
a. Pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk menarik atau
menebus saham perusahaan b.
Pelunasan peminjaman c.
Pembayaran kas oleh penyewa guna usaha untuk mengurangi saldo kewajiban yang berkaitan dengan sewa guna usaha pembiayaan
Finance Lease. Salah satu persoalan yang sering dihadapi dalam menyusun anggaran kas
menurut Rudianto, 2009:165 adalah membuat taksiran arus keluar masuknya kas, khususnya yang berkaitan dengan penerimaan kas yang berasal dari
pembayaran piutang pelanggan dan aliran kas keluar yang berkaitan dengan pembayaran hutang usaha. Sering kali penjualan produk perusahaan tidak terjadi
secara tunai, tetapi secara kredit dan kas masuk dari pembayaran piutang pelanggan tidak selalu dapat terjadi di dalam satu kali transaksi, tetapi dalam
beberapa kali transaksi pembayaran, sehingga perusahaan perlu membuat taksiran aliran kas masuk dari penerimaan piutang pelanngan ini.
Demikian pula dengan kas keluar taksiran keluar untuk membayar utang usaha. Manajemen kas yang efisien mensyaratkan tersedianya kas yang terus
bekerja dalam siklus operasi atau sebagai suatu investasi jangka pendek atau investasi jangka panjang. Dengan demikian kelancaran operasi perusahaan banyak
Universitas Sumatera Utara
tergantung kepada kemampuan manajemen didalam menilai kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan kas serta memenuhi kebutuhan operasi kas.
B. Pengertian Anggaran Kas
Kategori