36
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang sifatnya memaksa berdasarkan Undang Undang, dengan tidak
mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
2. Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro, SH
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang yang dapat dipaksakan dengan tiada mendapat timbal jasa kontra prestasi yang langsung
dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai
pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment.
B. Fungsi Pajak
1. Fungsi anggaran budgeter
Maksudnya adalah pajak mempunyai fungsi sebagai alat atau instrument yang digunakan untuk memasukkan dana yang sebesar-besarnya ke dalam kas Negara.
Dalam hal ini fungsi pajak lebih diarahkan sebagai alat utuk menarik dana dari masyarakat untuk dimasukkan ke dalam kas Negara. Dana dari pajak itulah yang
kemudian digunakan sebagai penopang bagi penyelenggaraan dan aktivitas pemerintahan.
Universitas Sumatera Utara
37
2. Fungsi mengatur regulerend
Dalam hal ini pajak digunakan untuk mengatur dan mengarahkan masyarakat kearah yang dikehendaki pemerintah. Oleh karenanya, fungsi mengatur ini
menggunakan pajak untuk dapat mendorong dan mengendalikan masyarakat agar sejalan dengan rencana dan keinginan pemerintah.
C. Jenis-jenis pajak
1. Dari segi administrative yuridis, penggolongan pajak dari sisi ini adalah :
a. Pajak langsung, contoh : Pajak Penghasilan PPh
b. Pajak tidak langsung, contoh : Pajak Pertambahan Nilai PPN
2. Berdasarkan titik tolak pungutannya, dibedakan menjadi :
a. Pajak subyektif, contoh : Pajak Penghasilan
b. Pajak Obyektif, contoh : Pajak Bumi dan Bangunan PBB
3. Berdasarkan sifatnya, dibedakan menjadi :
a. Pajak yang bersifak pribadi, contohnya dapat dilihat dalam penerapan Pajak
Penghasilan b.
Pajak yang bersifak kebendaan, contoh : Bea Meterai dan PBB. 4.
Berdasarkan kewenangan pemungutannya, dibedakan menjadi : a.
Pajak Pusat, contoh : PPh, PPN dan PPn BM, Bea Meterai dan Cukai b.
Pajak Daerah, dibagi menjadi : 1.
Pajak Propinsi, contoh : Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, dll.
Universitas Sumatera Utara
38
2. Pajak KabupatenKota, antara lain : Pajak Hotel, Pajak Parkir,PPJ, dll
D. Surat Ketetapan Pajak SKP
Penerbitan suatu Surat Ketetapan Pajak SKP hanya terbatas kepada Wajib Pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian
SuratPemberitahuan SPT atau karena ditemukannya data fisik yang tidak dilaporkan oleh Wajib Pajak. Surat Ketetapan Pajak SKP diterbitkan setelah proses
pemeriksaan selesai dilakukan dan belum dilakukan penyidikan. Surat Ketetapan Pajak terdiri atas enam macam, yaitu Surat Tagihan Pajak
STP, surat keterangan berupa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan SKPKBT, Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar SKPLB, Surat Ketetapan Pajak Nihil SKPN, dan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang SPPT.
1. Surat Tagihan Pajak
Surat Tagihan Pajak STP adalah surat yang diterbitkan untuk melakukan tagihan pajak danatau sanksi administrasi berupa bunga danatau denda. Surat
Tagihan Pajak diatur dalam Pasal 14 UU No.6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan UU No.6 Tahun 2000.
Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan dalam hal-hal sebagai berikut: a.
Apabila PPh dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar;
Universitas Sumatera Utara
39
b. Apabila dari hasil penelitian Surat Pemberitahuan terdapat kekurangan
pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis danatau salah hitung. c.
Apabila Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda danatau bunga.
d. Apabila pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN dan
perubahannya tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak PKP.
e. Apabila pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak, tetapi membuat Faktur Pajak. f.
Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak tidak membuat atau membuat Faktur Pajak, tetapi tidak tepat waktu atau tidak
mengisi selengkapya Faktur Pajak. Penerbitan Surat Tagihan Pajak akan ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 sebulan
untuk paling lama 24 dua puluh empat bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak atau bagian tahun pajak atau tahun pajak sampai
dengan diterbitkannya Surat Tagihan Pajak.
2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB adalah Surat Ketetapan Pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah
Universitas Sumatera Utara
40
kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar. SKPKB diterbitkan dalam hal-hal sebagai berikut:
1. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terhutang tidak atau kurang dibayar;
2. Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah ditetapkan dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya
sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran; 3. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atas PPN dan PPnBM ternyata tidak
seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak seharusnya dikenakan tarif 0.
4. Apabila Wajib Pajak tidak melakukan kewajiban pembukuan dan tidak memenuhi permintaan dalam pemeriksaan pajak, sehingga tidak dapat diketahui
besarnya pajak yang terutang. Penerbitan SKPKB akan diikuti dengan sanksi administrasi yang bisa berupa
denda maupun berupa kenaikan. Sanksi administrasi berupa denda sebesar 2 sebulan akan dikenakan apabila berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui bahwa
Wajib Pajak tidak atau kurang membayar besarnya pajak yang terutang.
3. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan SKPKBT
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan SKPKBT adalah Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan untuk menentukan tambahan atas jumlah pajak
Universitas Sumatera Utara
41
yang telah ditetapkan dalam SKPKBT. Penerbitan SKPKBT dilakukan apabila ditemukan data baru danatau data yang semula belum terungkap yang dapat
menyebabkan penambahan pajak yang terutang. SKPKBT diterbitkan untuk menampung beberapa kemungkinan yang terjadi seperti:
1. Adanya SKPKBT yang telah ditetapkan ternyata lebih rendah daripada
perhitungan yang sebenarnya. 2.
Adanya proses pengembalian pajak yang telah ditetapkan dalam SKPLB yang seharusnya tidak dilakukan, dan
3. Adanya pajak terutang dalam Surat Ketetapan Pajak Nihil SKPN yang
ditetapkan ternyata lebih rendah.
4. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar SKPLB
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan untuk menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah
kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang. SKPLB diterbitkan jika ada permohonan tertulis dari wajib pajak.
Kepala Kantor Pelayanan Pajak KPP harus sudah menerbitkan SKPLB paling lambat 12 bulan sejak permohonan diterima, kecuali untuk kegiatan tertentu akan
ditetapkan lain oleh Direktur Jenderal Pajak. Apabila jangka 12 bulan telah lewat, maka permohonan Wajib Pajak dianggap diterima dan Wajib Pajak berhak
memperoleh pengembalian atas kelebihan pajaknya. Apabila berdasarkan hasil
Universitas Sumatera Utara
42
pemeriksaan ternyata pajak yang lebih dibayar jumlahnya lebih besar dari kelebihan pembayaran pajak yang telah ditetapkan, maka SKPLB masih dapat diterbitkan lagi.
5. Surat Ketetapan Pajak Nihil SKPN
Surat Ketetapan Pajak Nihil SKPN adalah Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan untuk menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah
kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
6. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang SPPT
Surat Pemberitahuan Pajak Terutang SPPT adalah surat yang diterbitkan oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak yang terutang
kepada Wajib Pajak. SPPT merupakan dokumen yang berisi besarnya utang atas Pajak Bumi dan Bangunan PBB yang harus dilunasi oleh Wajib Pajak pada waktu
yang telah ditentukan. SPPT diterbitkan berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak SPOP yang telah disampaikan oleh Wajib Pajak atau berdasarkan data objek
pajak yang telah ada di Kantor Pelayanan PBB.
E. Fungsi Surat Ketetapan Pajak
Surat ketetapan pajak berfungsi sebagai :
Universitas Sumatera Utara
43
a. Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu yang nyata-
nyata atau berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau kewajiban materiil dalam memenuhi ketentuan perpajakan.
b. Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan.
c. Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak.
d. Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar
e. Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang.
F. Daluwarsa Penetapan Pajak
