pembayaran gaji karyawan, misalnya utang gaji karyawan, utang pajak, utang dana pensiun, dan sebagainya. Fungsi akuntansi berada di bawah
departemen keuangan,
5 fungsi keuangan,
fungsi ini bertanggung jawab untuk mengisi cek guna pembayaran gaji dan menguangkan cek tersebut ke bank. Uang tunai tersebut kemudian
dimasukkan ke dalam amplop gaji karyawan, untuk selanjutnya dibagikan kepada karyawan yang berhak. Dalam struktur organisasi fungsi keuangan
berada ditangan bagian kasa.
2. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan dalam pencatatan gaji adalah:
a. Jurnal umum.
dalam pencatatan gaji jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja ke dalam setiap departemen dalam setiap perusahaan.
Dokumen sumber untuk pencatatan ke dalam jurnal adalah bukti kas keluar. Jurnal untuk mencatat biaya gaji dibuat dalam empat tahap berikut ini :
Tahap pertama : berdasarkan dokumen bukti kas keluar dicatat oleh bagian utang kewajiban gaji ke dalam register bukti kas keluar sebagai berikut :
Gaji xxx
Bukti kas keluar yang Akan dibayar xxx
Dalam jurnal tersebut digunakan rekening gaji sebagai clearing account. Tahap kedua : berdasarkan bukti memorial, bagian jurnal mencatat
distribusi biaya gaji ke dalam jurnal umum sebagai berikut : Biaya overhead pabrik sesungguhnya
xxx Biaya Administrasi umum
xxx Biaya pemasaran
xxx Gaji
xxx
Universitas Sumatera Utara
Tahap ketiga : berdasarkan dokumen bukti kas keluar yang telah dicap “lunas” oleh fungsi keuangan. Bagian jurnal mencatat pembayaran gaji ke
dalam register cek sebagai berikut : Bukti kas keluar yang akan dibayar
xxx Kas
xxx Tahap keempat : berdasarkan bukti memorial yang dilampiri dengan rekap
daftar gaji, bagian kartu biaya mencatat biaya tenaga kerja ke dalam buku pembantu kartu biaya. Kartu biaya ini berisi rekening pembantu yang
merinci rekening-rekening kontrol : biaya administrasi dan umum, dan biaya pemasaran,
b. Kartu harga pokok produk.
Catatan ini digunakan untuk mencatat upah tenaga kerja langsung yang dikeluarkan untuk pesanan tertentu. Dokumen sumber untuk pencatatan ke
dalam buku pembantu ini adalah daftar upah,
c. Kartu biaya,
catatan ini digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja tidak langsung dan biaya tenaga kerja nonproduksi setiap departemen dalam perusahaan.
Sumber informasi untuk pencatatan dalam kartu biaya ini adalah jurnal umum dan rekap daftar gaji,
d. Kartu penghasilan karyawan,
catatan ini digunakan untuk mencatat penghasilan dan berbagai potongannya yang diterima dari perhitungan PPh pasal 21 yang menjadi beban
setiap perusahaan. Disamping itu, kartu penghasilan karyawan ini digunakan
Universitas Sumatera Utara
sebagai tanda terima gaji dan upah karyawan dengan ditandatangani kartu tersebut oleh karyawan yang bersangkutan.
3. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Penggajian
