PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, CAPITAL INTENSITY, DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2014)

Indonesia Tahun 2012-2014)

THE EFFECT OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITTY, CAPITAL INTENSITY, AND TAX PLANNING TO TAX AVOIDANCE

(Study on Manufacturing Companies Which Listed in BEI 2012-2014)

SKRIPSI

Diajukan Guna Memenuhi Persyaratan untuk Memperoleh Gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Yogyakarta

OLEH

DIO ERLANGGA DWILOPA 20120420259

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH YOGYAKARTA 2016

i

Indonesia Tahun 2012-2014)

THE EFFECT OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITTY, CAPITAL INTENSITY, AND TAX PLANNING TO TAX AVOIDANCE

(Study on Manufacturing Companies Which Listed in BEI 2012-2014)

SKRIPSI

Diajukan Guna Memenuhi Persyaratan untuk Memperoleh Gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Yogyakarta

OLEH

DIO ERLANGGA DWILOPA 20120420259

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAHYOGYAKARTA 2016

ii

(Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012 - 2014)

THE EFFECT OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITTY, CAPITAL INTENSITY, AND TAX PLANNING TO TAX AVOIDANCE

(Study on Manufacturing Companies Which Listed in BEI 2012-2014)

Diajukan Oleh

DIO ERLANGGA DWILOPA 20120420259

Telah disetujui oleh : Pembimbing

Dr. Bambang Jatmiko, S.E.,M.Si Tanggal, 10 Desember 2016 NIK: 19650601201210143092

iii

PENGHINDARAN PAJAK

(Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012 - 2014)

THE EFFECT OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITTY, CAPITAL INTENSITY, AND TAX PLANNING TO TAX AVOIDANCE

(Study on Manufacturing Companies Which Listed in BEI 2012-2014) Diajukan oleh

DIO ERLANGGA DWILOPA 20120420259

Skripsi ini telah Dipertahankan dan Disahkan di depan

Dewan Penguji Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Yogyakarta

Tanggal 16 Desember 2016 Yang terdiri dari

Dr. Suryo Pratolo, S.E., M.Si., Akt., CA., AAP Ketua Tim Penguji

Hafiez Sofyani, S.E., M.Si. Anggota Tim Penguji

Dr. Bambang Jatmiko, S.E., M.Si Anggota Tim Penguji Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Yogyakarta

Dr. Nano Prawoto, SE., M. Si. NIK. 19660604199202143016

iv

Nomor mahasiswa : 20120420259

Menyatakan bahwa skripsi ini dengan judul “PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, CAPITAL INTENSITY, DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2012 - 2014” tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu Perguruan Tinggi lain, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam Daftar Pustaka. Apabila ternyata dalam skripsi ini diketahui terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain maka saya bersedia karya tersebut dibatalkan.

Yogyakarta, 10Desember 2016

v

“

bahwa usahanya akan kelihatan nantinya

”

(Q.S. An Najm ayat 39 - 40)

“

Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila

engkau telah selesai (dari sesuatu urusan), tetaplah bekerja keras

(untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada Tuhanmulah engkau

berharap.”

(QS. Al-Insyirah, 6-8)

“Keridhoan Allah itu terletak pada

keridhoan orang tua.”

(H.R. At_Tirmidzi)

“Ilmu itu lebih baik dari pada harta,

Ilmu itu menjagamu sedangkan kamu menjaga harta.

Ilmu itu hakim sedangkan harta dikenai hukum.

Harta bisa berkurang karena penggunaan,

Sedangkan ilmu akan bertambah bila

digunakan”

(Ali Bin Abu Thalib)

“Kekayaan tak dilihat dari melimpahnya harta, tetapi dari perasaan

berpuas diri”

vi

Dengan penuh rasa syukur dan suka cita, aku persembahkan penulisan sederhana ini untuk orang-orang yang tak ada hentinya mendoakanku dan mendukungku dalam penulisan ini.

1. Sujud syukur kusembahkan kepada ALLAH SWT, Tuhan yang Maha Agung nan Maha Tinggi nan Maha Adil dan Maha Penyayang. Taburan cinta dan kasih sayang-Mu telah membekaliku dengan ilmu. Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan akhirnya skripsi yang sederhana ini dapat saya selesaikan.

2. Shalawat serta salam saya haturkan kepada junjungan nabi Muhammad SAW yang selalu memberikan suritauladan yang baik kepada para kaum-Nya.

3. Sebagai tanda bakti, hormat dan rasa terima kasih yang tiada terhingga kupersembahkan karya ini kepada kedua orangtuaku yang telah merawat, mendidik, dan memberikan kasih sayang kepadaku dari aku lahir hingga saat ini. Keringat yang bercucuran, tangisan, perjuangan, dan dukungan yang kalian lakukan demi kebahagiaanku, mungkin ku takkan mampu ku membalasnya. Hanya doa yang bisa aku panjatkan, semoga ibu dan ayah selalu diberi kesehatan, umur yang panjang dan dimudahkan dalam mencari rizki-Nya. Semoga ini menjadi langkah awal untuk membuat ibu ayah bahagia, karena kusadari selama ini aku belum bisa berbuat lebih untuk kalian.

4. Buat saudara saudari terima kasih kalian sudah membantuku, mendoakanku, menghiburku sekaligus menjadi obat ketika aku jenuh dalam menyelesaikan skripsi ini.

5. Dr. Bambang Jatmiko S.E., M.Si. terima kasih atas bimbingan, nasehat, kesabaran, ilmu yang bapak berikan kepadaku hingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini tanpa ada halangan yang berarti. Dan terimakasih atas pengetahuan yang telah bapak berikan yang sangat bermanfaat bagi saya.

6. Terimakasih juga buat dua sahabat-sahabat ku yang tak pernah lekang oleh waktu yang tak henti-hentinya meberikan motivasi, masukan dan bimbingan.

vii

penghindaran pajak. Penelitian ini didasari dari fenomena khusus tentang penghindaran pajak dan adanya program pemerintah yang ingin meningkatkan sumber pendapatan negara dari pajak. Populasi dalam penelitian ini adalah Seluruh perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2012-2014. Pemilihan sampel yang digunakan adalah metode purposive sampling. Data yang digunakan dalam penelitian ini berupa data sekunder. Total sampel yang digunakan dalam penelitian ini sebanyak 60 perusahaan. Analisis data dilakukan dengan uji asumsi klasik dan pengujian hipotesis dengan metode regresi berganda.Dari hasil regresiberganda menunjukkan bahwa : 1) corporae social responsibility tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. 2) capital intensity berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak. 3) perencanaan pajak berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak.Nilai koefisien determinasi dalam penelitian sebesar 0.087 yang berarti bahwa seluruh variabel independen (corporate social responsibility, capital intensity, dan perencanaan pajak) dalam penelitian ini mampu mempengaruhi penghindaran pajak sebesar sebesar 8,7% sedangkan sisanya sebesar 91,3% dijelaskan oleh variabel lain di luar model penelitian ini.Untuk penelitian selanjutnya yang tertarik dengan judul yang sama disarankan: 1) Untuk dapat menambahkan variabel lain seperti variabel leverage, kepemilikan institusional, dan ukuran perussahaan, 2) Untuk penelitian selanjutnya, sebaiknya menambah waktu periode penelitian, 3) dan menambah sampel penelitian dengan mengurangi kategori penelitian.

Kata kunci : Penghindaran Pajak, Corporate Social Responsiblity, Capital Intensity, Perencanaan Pajak.

viii

Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan kemudahan, rahmat, dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi dengan judul: “PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, CAPITAL INTENSITY, DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2012 - 2014”.

Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu persyaratan dalam memperoleh gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta. Penulis mengambil topik ini dengan harapan dapat memberikan masukan bagi masyarakat sehingga dapat digunakan dalam menentukan kebijakan. Dapat digunakan sebagai bahan informasi dalam proses pertimbangan dan pengambilan keputusan terkait investasi dan memberikan ide pengembangan bagi penelitian selanjutnya.

Penyelesaian skripsi ini tidak lepas dari bimbingan dan dukungan berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebanyak-banyaknya kepada:

1. Bapak Dr. Nano Prawoto, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta.

2. Ibu Hj. Dr. Ietje nazaruddin, S.E., M.Si., Ak., CA kepala Program Studi Akuntansi dan selaku Dosen Pembimbing Akademik kelas G angkatan 2012.

ix

4. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta yang membimbing penulis selama ini.

5. Bapak dan Ibu Karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta yang membantu dalam penulisan ini.

6. Orangtua dan saudara yang senantiasa memberikan doa, dorongan dan perhatian kepada penulis hingga dapat menyelesaikan studi tepat waktu. 7. Sahabat dan teman-teman serta semua pihak yang telah memberikan

dukungan, bantuan, kemudahan dan semangat kepada penulis.

Penulis menyadari bahwa banyak kekurangan dalam skripsi ini, sehingga saran dan kritik sangat penulis harapkan untuk kesempurnaan skripsi ini.

Wassalammu’alaikum Wr. Wb.

Yogyakarta,10 Desember 2016

x

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING ... ii

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

SURAT PERNYATAAN... iv

MOTTO ... v

PERSEMBAHAN ... vi

INTISARI ... vii

ABSTRACT ... viii

HALAMAN KATA PENGANTAR ... ix

DAFTAR ISI ... xi

DAFTAR TABEL ... xiii

DAFTAR GAMBAR ... xiv

BAB I PENDAHULUAN ... 1

A. Latar Belakang Penelitian ... 1

B. Batasan Masalah ... 11

C. Tujuan Penelitian ... 11

D. Manfaat Penelitian ... 12

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 13

A. Landasan Teori ... 13

1. Teori Legistimasi... 13

2. Teori Agensi……… .. .15

3. Teori Stakeholders... 17

4. Capital Intensity ... 19

xi

BAB III METODE PENELITIAN... 30

A. Obyek/Subyek Penelitian ... 30

B. Jenis Data ... 30

C. Populasi ... 30

D. Teknik Pengambilan Sampel... 31

E. Teknik Pengumpulan Data ………...31

F. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Penelitian ... 32

G. Metode Analisis Data ... 38

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 42

A. Gambaran Umum Obyek Penelitian ... 42

B. Uji Kualitas Data ... 45

C. Hasil Penelitian (Uji Hipotesis) ... 50

D. Pembahasan (Intrepretasi) ... 54

BAB V SIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN ... 59

A. Simpulan ... 59

B. Saran………. 60

C. Implikasi Penelitian……….. 61

D. Keterbatasan Penelitian ... 61 DAFTAR PUSTAKA

xii

TABEL 4.1 KRITERIA SAMPEL PENELITIAN ... 45

TABEL 4.2 GAMBARAN SAMPEL ... 46

TABEL 4.3 UJI NORMALITAS ... 47

TABEL 4.4 UJI MULTIKOLINIERITAS ... 48

TABEL 4.5UJI HETEROSKEDASTISITAS ... 49

TABEL 4.6 UJI AUTOKORELASI DURBIN WATSON ... 50

TABEL 4.7 UJI KOEFISIEN DETERMINASI ... 50

TABEL 4.8 UJI SIGNIFIKAN SIMULTAN... 51

TABEL 4.9 UJI PARSIAL ... 52

xiii

GAMBAR 1.1 PIE CHART JUMLAH PENGUNGKAPAN CSR ………. 6 GAMBAR 1.2 LINE REALISASI PENDAPATAN PAJAK ………. 10 GAMBAR 2.1 MODEL PENELITIAN ... 27 GAMBAR 3.1 PIE CHART GRI G.3.1 JUMLAH ITEM CSR ………….. 31 GAMBAR 4.1 COLUMN JUMLAH PERUSAHAAN………... 44

special phenomenon of tax avoidance and the existence of government programs who want to increase state revenue from taxes.The population in this study is allmanufacturing companies which listed in BEI 2012-2014. The sample selection using purposive sampling. The sample used in this study of skundary data. The total sample used in this research was 60 companies. The data was analyzed by using classical assumption test and hypothesis test with double regression method.From the results of multiple regression showed that: 1) Corporate social responsibility has positive influence on tax avoidance. 2) capital intensity positive influence on tax avoidance. 3) tax planning positive influence on tax avoidance. The coefficient of determination in research by 0087, which means that all independent variables (corporate social responsibility, capital intensity, and tax planning) in research affecting tax avoidance amounting to 8.7% and 91.3% is explained by other variables outside this research model.for further research are attracted by the same title suggested:1) add other variables such as variable leverage, institutional ownership, and the size of the company,2) increase the time period of research,3) and add sample by reducing the categories of research. Keywords: Tax Avoidance, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Tax Planning.

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian

Pajak memegang peran yang sangat penting dalam perekonomian negara. Hal ini dikarenakan pajak yang berasal dari masyarakat merupakan intrumen sumber utama pendapatan negara, karena dari pajaklah pemerintah dapat menjalankan program-programnya dalam tujuan meningkatkan pertumbuhan ekonomi negara.Ketentuan pungutan pajak di Indonesia sendiri diatur dalam Undang – undang seperti yang dinyatakan dalam pasal 23A Undang – Undang Dasar 1945 Amandemen III. Pasal 23A UUD 1945 berbunyi “pajak dan pungutan lain bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dengan undang – undang”. Hal ini menunjukan bahwa pemerintah dalam mengelola pajak yang berasal dari wajib pajak pribadi maupun wajib pajak badan bertanggungjawab di berbagai sektor kehidupan untuk mencapai kesejahteraan umum.

Di Indonesia sendiri sudah banyak peraturan yang dibuat tentang pajak khususnya untuk wajib pajak badan, seperti kebijakan penurunan tarif pajak yang tertuang pada Undang-Undang No.36 tahun 2008 pasal 17 ayat (2b) yang menjelaskan bahwa “wajib pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya dapat

memperoleh tarif sebesar 5% (lima persen) lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah”. Pada dasarnya peraturan perpajakan ini dimaksudkan untuk mendorong wajib pajak badan dalam negeri untuk terus maju dan berkembang dalam menjalankan usahanya.

Peraturan-peraturan pajak yang dibuat adalah upaya pemerintah untuk membuat atau memperbaiki sistem perpajakan agar lebih baik. Upaya ini diharapkan dapat memberi keuntungan bagi wajib pajak badan, sehingga potensi pajak dapat dioptimalkan dan memberikan dampak positif pada wajib pajak badan dan pemerintah dengan meningkatnya pendapatan negara dari pajak.

Peraturan-peraturan pajak yang dibuat pemerintah ini pada kenyataannya memiliki kendala dalam memperoleh pajak yang optimal. Kendala yang dihadapi pemerintah adalah tindakan penghindaran pajak yang dilakukan oleh wajib pajak badan dalam meminimalisasi beban pajak perusahaan. Penghindaran pajak atau tax avoidance adalah tindakan yang dilakukan secara “legal” dengan memanfaatkan celah (loopholes) yang terdapat dalam peraturan perpajakan yang ada untuk menghindari pembayaran pajak, atau melakukan transaksi yang tidak memiliki tujuan selain untuk menghindari pajak (sumber : direktorat jenderal pajak pada www.pajak.go.id). Dyreng at al., (2010) juga mengungkapkan bahwa tax avoidance merupakan usaha untuk mengurangi hutang pajak yang harus dibayar perusahaan dengan tidak melanggar undang-undang yang ada.

Penghindaran pajak ini merupakan kendala dan sekaligus menjadi tantangan pemerintah dalam melaksanakan programnya untuk meningkatkan pendapatan negara dari pajak. Pajak yang dibayar oleh wajib pajak badan dihitung berdasarkan perolehan laba perusahaan itu sendiri yang secara langsung mengurangi laba bersih perusahaan. Hal ini tentu merupakan sebuah dilema bagi perusahaan dalam mengambil keputusan karena bagi perusahaan pajak adalah beban yang dimana dapat menghalangi perusahaan dalam memperoleh laba yang sebesar-besarnya. Hal ini tidak sejalan dengan pemerintah yang bertujuan memaksimalkan pendapatan pajak.

Lanis dan Richardson (2012) menyatakan bahwa pajak merupakan faktor yang memotivasi pengambilan keputusan perusahaan. Tindakan penghindaran pajak merupakan tindakan perusahaan yang telah direncanakan dengan tujuan memperoleh laba sebesar besarnya. Penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan sebagai wajib pajak badan merupakan sikap atau tindakan yang tidak bertanggung jawab sosial, karena pajak yang dibayarkan tidak sesuai dengan kewajiban yang harus dipenuhi oleh wajib pajak, yang mana dana yang diperoleh oleh pemerintah dari pajak merupakan hak masyarakat untuk kepentingan umum.

Perusahaan sebagai wajib pajak badan mempunyai dua kewajiban ganda, yaitu tidak hanya harus memberikan kontribusi dalam membayar pajak tetapi juga melakukan melaksanakan kegiatan Cororate Social

Responsibility sebagai tindak lanjut tanggung jawab sosial kepada masyarakat. Undang-Undang Perseroan Terbatas Nomor 40 Tahun 2007 pasal 1 ayat 3 menyatakan bahwa tanggung jawab sosial dan lingkungan adalah komitmen perseroan untuk berperan serta dalam pembangunan ekonomi berkelanjutan guna meningkatkan kualitas kehidupan dan lingkungan yang bermanfaat, baik bagi perseroan sendiri, komunitas setempat, maupun masyarakat pada umumnya. Cororate Social Responsibility adalah bentuk nyata kepedulian kalangan dunia usaha terhadap lingkungan di sekitarnya (Kementerian Lingkungan Hidup, 2012).

Corporate Social Responsibility merupakan sebuah tanggung jawab atas kegiatan yang berhubungan atau berkaitan dengan sumber daya alam. Hal ini sejalan dalam ajaran islam, bahwa manusia harus menjaga dan melestarikan lingkungan, selain itu dituntut untuk bertanggung jawab atas dampak yang timbul dari adanya aktivitas yang dilakukan. Hal ni dijelaskan dalam surah Al A’raf ayat 56 yang berbunyi :

Yang artinya, “Dan janganlah kamu membuat kerusakan di muka bumi, sesudah (Allah) memperbaikinya dan berdoalah kepada-Nya dengan rasa takut (tidak akan diterima) dan harapan (akan dikabulkan).

Sesungguhnya rahmat Allah amat dekat kepada orang-orang yang berbuat baik”.

Pada dasarnya perusahaan di Indonesia sebagai wajib pajak badan tidak semuanya wajib untuk melakukan kegiatan Corporate Social Responsibility, hanya bagi beberapa perusahaan kegiatan Corporate Social Responsibility merupakan hal yang wajib untuk dilakukan. Hal ini diatur sesuai dengan UU Nomor 40 Tahun 2007 Pasal 74 tentang Perseroan Terbatas yang menyatakan: (1) perseroan yang menjalankan kegiatan usahanya di bidang dan/atau berkaitan dengan sumber daya alam wajib melaksanakan Tanggung Jawab Sosial dan Lingkungan (TJSL); (2) TJSL merupakan kewajiban perseroan yang dianggarkan dan diperhitungkan sebagai biaya perseroan yang pelaksanaannya dilakukan dengan memperhatikan kepatutan dan kewajaran; (3) perseroan yang tidak melaksanakan kewajiban dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

Hal ini menunjukan bahwa perusahaan sebagai wajib pajak badan yang beroperasi atau melakukan usahanya berkaitan dengan sumber daya alam wajib untuk melaksanakan kegiatan Corporate Social Responsibility. Corporate Social Responsibility dalam penelitian ini menggunakan 5 (lima) indikator. Data yang dikumpulkan bersumber dari pengungkapan perusahaan masing-masing dalam laporan tahunan selama 2012 - 2014 dan dikumpulkan dalam gambar 1.1, sebagai berikut :

Sumber : Laporan Tahunan Perusahaan Manufaktur 2012-2014 Gambar 1.1

Pengungkapan Perusahaan pada Corporate Social Responsibility

Perusahaan sebagai wajib pajak badan yang diharapkan melaksanakan kegiatan Corporate Social Responsibility juga diwajibkam untuk memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak. Hal ini berkaitan dengan penelitian yang dilakukan Watson (2011), dan Lanis dan Richardson (2012) yang mengungkapkan bahwa semakin tinggi tingkat tanggung jawab sosial perusahaan maka semakin rendah tingkat penghindaran pajaknya. Perusahaan dalam melakukan pembayaran pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor, salah satunya adalah karakteristik sebuah perusahaan. Karakteristik pada perusahaan yang berkaitan secara langsung pada tingkat efektif pajak adalah Capital Intensity atau yang dikenal sebagai rasio intensitas modal.

495

347 34

444

179

Lingkungan Tenaga Kerja Hak Asasi Manusia Masyarakat Sosial Tanggung Jawab Produk

Capital Intensity adalah tingkat dimana besaran investasi aset perusahaan pada aset tetapnya. Aset tetap sebagai salah satu kekayaan perusahaan memiliki dampak yang dapat mengurangi penghasilan perusahaan yang dimana hampir semua aset tetap dapat mengalami penyusutan atau depresiasi yang dimana akan menjadi biaya bagi perusahaan itu sendiri. Maka semakin besar biaya yang dikeluarkan akibat depresiasi dari aset tetap maka akan semakin kecil tingkat pajak yang harus dibayarkan atau dikeluarkan oleh peusahaan. Aset tetap yang dimiliki oleh perusahaan memungkinkan perusahaan memotong pajak yang dikenakan akibat dari depresiasi aset tetap perusahaan setiap tahunnya (Rodriguez dan Arias, 2012). Hal ini menunjukan bahwa perusahaan dengan tingkat rasio intensitas modal yang besar menunjukan tingkat pajak efektif yang rendah.

Pajak yang dianggap sebagai beban oleh perusahaan karena menghambat perusahaan dalam mencapai laba yang diharapkan, mendorong perusahaan untuk memperoleh pendapatan yang lebih besar dengan cara mengurangi beban pajak yang diterima oleh perusahaan. Untuk mengurangi beban pajak yang harus dibayar, perusahaan melakukan manajemen pajak didalam perusahaan.

Manajemen pajak adalah sarana memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar namun jumlah pajak yang harus dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan. Tujuan dari manajemen pajak adalah meminimalisasi beban atau pajak

yang terutang baik dalam tahun berjalan ataupun untuk tahun-tahun berikutnya. Strategi manajemen pajak adalah penghindaran pajak. Penghindaran pajak umumnya berbeda dengan penggelapan pajak, dimana penghindaran pajak dilakukan dengan cara yang tidak dimaksudkan oleh hukum sedangkan penggelapan pajak dilakukan dengan melanggar hukum yang ada (www.pajak.go.id). Penghindaran pajak memberikan keuntungan terhadap perusahaan namun di sisi lain penghindaran pajak memberikan dampak negatif terhadap perusahaan. Hal ini dikarenakan tindakan penghindaran pajak dapat mencerminkan kepentingan pribadi manajer ataupun perusahaan itu sendiri dengan cara memanipulasi laba dalam informasi keuangan kepada investor (Dyreng et. al, 2008).

Penelitian ini merupakan replika dari penelitian Yoehana Marreta, (2013) dengan menambahkan capital lintensity dan perencanaan pajak sebagai variabel independen dan tidak menggunakan variabel kontrol. Penelitian ini berfokus pada faktor-faktor yang mempengaruhi tindakan penghindaran pajak (tax avoidance), adapun faktor-faktor tersebut adalah Corporate Social Responsibility (CSR), Capital Intensity, dan Perencanaan pajak. Faktor-faktor digunakan karena adanya keterikatan yang cukup kuat antara satu sama lain pada suatu perusahaan.

Belum banyak penelitian yang berkaitan Corporate Social Responsibility (CSR), Capital Intensity, dan Perenccanaan Pajak terhadap penghindaran pajak di Indonesia, terutama tentang Corporate Social Responsibility. Padahal Corporate Social Responsibility penting

diungkapkan agar perusahaan tersebut tetap going concern dan juga belum ada penelitian di Indonesia yang secara langsung mengkaitkan antara corporate social responsibility (CSR), capital intensity, dan perencanaan pajak terhadap penghindaran pajak. Penulis dalam penelitian ini menggunakan laporan keuangan dalam mengkaji dan meneliti apakah terdapat pengaruh antara faktor-faktor tersebut terhadap penghindaran pajak (tax avoidance).

Penelitiaan ini didasari dari adanya fenomena khusus tentang penghindaran pajak dan program pemerintah yang ingin meningkatkan pendapatan negara dari pajak, yang selama pada tahun 2015 program ini sudah terealisasi 84,7 persen, yaitu sebesar Rp 1.491,5 triliun dari target Rp 1.761,6 triliun (Sumber: Badan Pusat Statistik). Telah diketahui bahwa pendapatan negara dalam penerimaan relisasi pajak terus meningkat, seperti yang ditunjukan pada tabel 1.2 :

Sumber : Badan Pusat Statistik 2014 Gambar 1.2

Realisasi Pendapatan Pajak (dalam jutaan)

Hal ini menunjukan bahwa program yang dilakukan hampir terealisasi sepenuhnya, walau begitu masih ada kendala yang menghambat pemerintah dalam penerimaan pajak. Padahal seperti yang kita ketahui penghindaran pajak merupakan aktivitas yang tidak bertanggung jawab secara sosial, maka dari itu penulis mencoba melakukan penelitian tentang penghindaran pajak ini dengan judul “Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, dan Perencanaan Pajak Terhadap Penghindaran Pajak (Studi kasus pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2012-2014)”.

Rp 980 518 Rp 1 077 306

Rp 1 246 107

1 761 600

2012 2013 2014 2015

Realisasi Pendapatan Pajak

(dalam jutaan)

B. Batasan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan sebelumnya, maka rumusan masalah yang akan diteliti adalah sebagai berikut :

1) Apakah Corporate Social Responsibility berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak ?

2) Apakah Capital Intensity berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak ?

3) Apakah perencanaan pajak berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak ?

C. Tujuan Penelitian

Untuk menjawab rumusan masalah dalam penelitian ini, diperlukan adanya tujuan dari penelitian dan sekaligus untuk menguji dan

menemukan bukti secara empiris mengenai:

1) Untuk mendapatkan bukti empiris tentang pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap penghindaran pajak.

2) Untuk mendapatkan bukti empiris tentang pengaruh capital intensity terhadap penghindaran pajak.

3) Untuk mendapatkan bukti empiris tentang pengaruh perencanaan pajak terhadap penghindaran.

D. Manfaat Penelitian

Berdasarkan tujuan tersebut, penelitian ini diharapkan memberi manfaat sebagai berikut :

Teoritis :

1) Penelitian ini dapat mengembangkan wawasan berpikir yang dilandasi konsep ilmiah.

2) Penelitian ini dapat membantu dalam memberikan kontribusi pada penelitian selanjutnya.

3) Penelitian ini dapat memberikan gambaran mengenai sikap dan kepatuhan perusahaan di Indonesia mengenai kewajiban membayar pajak.

Praktis :

1) Bagi pemerintah

Agar pemerintah dapat menggunakan data dari penelitian ini sebagai sarana evaluasi dan informasi, atau bahan pertimbangan untuk membuat kebijakan terkait dengan pengenaan pajak pada perusahaan.

2) Bagi perusahaan

Agar sebuah perusahaan dapat menerapkan atau mendisiplinkan kewajiban pajak atas penghasilannya sesuai dengan UU dan peraturan yang telah ditetapkan, sehingga dapat membantu dan meningkatkan perekonomian.

3) Bagi perguruan tinggi

Penelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai salah satu sumber referensi maupun acuan bagi mahasiswa pembaca untuk melakukan penelitian di waktu yang akan datang.

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori 1. Teori Legitimasi

Teori legitimasi adalah teori yang berfokus pada interaksi antara perusahaan dan masyarakat. Teori legitimasi merupakan salah satu teori yang banyak disebutkan dalam akuntansi sosial dan lingkungan (Tilling, 2004). Konsep legitimasi menunjukkan adanya suatu kontrak sosial dimana perusahaan bertanggung jawab terhadap harapan atau tuntutan masyarakat (Kuznetsov dan Kuznetsova, 2008).

Legitimasi penting bagi perusahaan atau organisasi karena adanya batasan-batasan yang ditekankan oleh norma-norma dan nilai-nilai sosial, dan reaksi terhadap batasan tersebut dapat mendorong pentingnya analisis perilaku organisasi dengan memperhatikan lingkungan. Hal ini dapat dianggap bahwa suatu perusahaan yang bergerak dibidang sosial dan lingkungan sadar akan keberlangsungan hidupnya. Perusahaan yang peduli dengan keberlangsungan hidupnya akan memperhatikan citranya, karena citra perusahaan berhubungan dengan sudut pandang masyarakat dalam mempersepsikan atau menilai perusahaan atas pemenuhan tanggung jawabnya. Hal ini menunjukan bahwa dalam menjalankan kontrak sosial, perusahaan haruslah menyesuaikan dengan nilai dan norma yang berlaku agar tanggungjawab yang dilakukan dapat berjalan dengan selaras.

Kesadaran perusahaan akan adanya hubungan dengan lingkungan sosial secara tidak langsung dapat mempengaruhi kelangsungan hidup perusahaan itu. Hidayati dan Murni (2009) menyatakan bahwa untuk bisa mempertahankan kelangsungan hidupnya, perusahaan mengupayakan sejenis legitimasi atau pengakuan baik dari investor, kreditor, konsumen, pemerintah maupun masyarakat sekitar. Legitimasi perusahaan akan diperoleh, jika terdapat kesamaan antara hasil dengan yang diharapkan oleh masyarakat dari perusahaan, sehingga tidak ada tuntuntan dari masyarakat. Perusahaan dapat melakukan pengorbanan sosial sebagai refleksi dari perhatian perusahaan terhadap masyarakat. Dengan demikian, legitimasi dapat mendukung keberlagsungan hidup perusahaan. Hal ini sejalan dengan teori legitimasi yang menyatakan bahwa perusahaan memiliki kontrak dengan masyarakat untuk menjalankan kegiatan yang sesuai dengan keadilan. Teori legitimasi menyatakan bahwa organisasi harus secara terus menerus mencoba untuk meyakinkan bahwa mereka melakukan kegiatan sesuai dengan batasan dan norma-norma masyarakat (Rustiarini, 2011).

Bentuk tanggung jawab perusahaan berupa tanggung jawab sosial yang dapat dilakukan dengan mengupayakan sejenis legitimasi dari masyarakat yang biasa dikenal dengan Corporate Social Responsibility dan tanggung jawab yang melalui pemerintah dengan membayar pajak yang dibebankan kepada perusahaan sesuai dengan ketentuan atau tidak melakukan penghindaran pajak. Dana pajak akan digunakan oleh

pemerintah untuk melaksanakan tugas Negara di berbagai sektor kehidupan untuk mencapai kesejahteraan umum (Yoehana, 2013). Teori legitimasi ini menjadi landasan bagi perusahaan untuk memperhatikan apa yang menjadi harapan masyarakat dan mampu menyelaraskan nilai-nilai perusahaannya dengan norma-norma sosial yang berlaku di tempat perusahaan tersebut melangsungkan kegiatannya.

2. Teori Agensi (Agency Theory)

Teori agensi adalah teori yang mendeskripsikan hubungan antara pemegang saham (shareholders) sebagai prinsipal dan manajemen sebagai agen. Konsep teori agensi muncul akibat adanya suatu hubungan kontrak antara principal dan agent. Teori keagenan (agency theory) menjelaskan hubungan antara agent (manajemen) dan principal (pemilik) yang timbul karena masing-masing pihak berusaha untuk mencapai atau mempertahankan tingkat kemakmuran yang dikehendakinya (Widyawati dan Anggraita, 2013). Tujuan dari teori agensi ini adalah pertama, untuk meningkatkan kemampuan individu (baik prinsipal maupun agen) dalam mengevaluasi lingkungan dimana keputusan harus diambil (The belief revision role). Kedua, untuk mengevaluasi hasil dari keputusan yang telah diambil guna mempermudah pengalokasian hasil antara prinsipal dan agen sesuai dengan kontrak kerja (The performance evaluation role). Principal memberikan wewenang kepada agent untuk mengelola perusahaan agar menghasilkan kinerja dan return yang baik bagi pemilik saham.

Agent dalam mengelola perusahaan harus melaporkan kinerja perusahaan kepada principal, tidak hanya kinerja perusahaan agent juga diharuskan memberikan informasi mengenai perusahaan. Manajemen atau agent sebagai pihak yang diberikan wewenang dalam mengelola dan pengambilan keputusan di perusahaan seringkali bertindak tidak sesuai principal, dengan tidak melaporkan informasi yang sebenarnya. Hal ini dilakukan bertujuan untuk memperoleh keuntungan.

Hal ini memicu konflik kepentingan antara keduanya dan dapat di asumsikan bahwa baik agent maupun principal mempunyai kepentingan untuk memenuhi tujuan mereka satu sama lain. Konflik kepentingan yang timbul akan merugikan kedua belah pihak, terutama kerugian pada pihak principle karena pada dasarnya pihak principle tidak terlibat langsung dalam mengelola perusahaan sehingga informasi yang diperoleh mengenai kondisi internal perusahaan dan rencana perusahaan di masa depan tidak lengkap. Ketidakseimbangan informasi antara pihak principal dan agent ini biasa dikenal dengan istilah asimetri informasi. Govindarajan dan Anthony (2005) menjelaskan bahwa asimetri informasi ini akan menyebabkan agent salah dalam menyajikan informasi kepada principal.

Kesalahan penyajian informasi oleh agent kepada principal akhirnya mempengaruhi berbagai hal, salah satunya dalam membuat keputusan kebijakan atas pajak perusahaan. Sistem perpajakan di Indonesia yang menggunakan self assessment system memberikan wewenang kepada perusahaan untuk menghitung dan melaporkan

pajaknya sendiri. Hal ini dirasa dapat menguntungkan agent, karena selain adanya asimetri informasi kepada principal juga dapat melakukan manipulasi beban pajak yang ditanggung perusahaan dengan merendahkan pendapatan kena pajak perusahaan.

Terdapat beberapa cara untuk mengontrol tindakan agent terkait dengan kegiatan manajemen pajak yang dilakukan, salah satunya dengan adanya pihak yang melakukan proses pemantauan dan pemeriksaan terhadap aktivitas yang dilakukan oleh pihak-pihak tersebut diatas, seperti mengevalusi hasil laporan keuangan perusahaan dengan menggunakan rasio keuangan dibandingkan dengan tindakan agresivitas pajak. Salah satu rasio yang dapat digunakan adalah capital intensity dibandingkan dengan ETR perusahaan.

3. Teori Stakeholder

Teori Stakeholder adalah teori yang berfokus pada hubungan antara organisasi atau perusahaan dan stakeholder. Stakeholder sendiri merupakan individu, sekelompok manusia, komunitas atau masyarakat baik secara keseluruhan maupun secara parsial yang memiliki hubungan serta kepentingan terhadap perusahaan. Stakeholder pada dasarnya dapat mengendalikan atau memiliki kemampuan untuk mempengaruhi pemakaian sumber-sumber ekonomi yang digunakan perusahaan. Teori stakeholder mengatakan bahwa perusahaan tidak beraktivitas hanya untuk kepentingan pemilik saham, melainkan juga bagi semua stakeholder

lainnya (Pemegang saham, kreditor, konsumen, supplier, pemerintah, masyarakat, analis, dan pihak lain) (Ghozali dan Chariri, 2007). Hal ini menunjukan bahwa suatu perusahaan atau organisasi sangat membutuhkan peran dari pihak luar, seperti masyarakat dan linkungan sekitar sehingga sebuah perusahaan sangat bergantung pada dukungan stakeholder-nya. Ghozali dan Chariri (2007) mengatakan bahwa:

Kelangsungan hidup perusahaan tergantung pada dukungan stakeholder dan dukungan tersebut harus dicari sehingga aktivitas perusahaan adalah untuk mencari dukungan tersebut. Makin powerful stakeholder, makin besar usaha perusahaan untuk beradaptasi. Pengungkapan sosial dianggap sebagai bagian dari dialog antara perusahaan dengan stakeholder-nya.

Dalam teori stakeholder dinyatakan bahwa perusahaan harus bertanggung jawab terhadap semua pihak yang terkena dampak dari kegiatannya. Dengan kata lain, perusahaan tidak hanya bertanggung jawab kepada pemilik saham saja, melainkan juga bertanggung jawab kepada semua stakeholder lain yang memiliki andil bagi perusahaan dan juga yang terkena dampak dari operasi perusahaan. Teori stakeholder juga menyatakan bahwa perusahaan memiliki tanggung jawab sosial yang mengharuskan mereka untuk mempertimbangkan kepentingan semua pihak yang merasakan dampak aktivitas operasinya

Corporate Social Responsibility merupakan salah satu bentuk tanggung jawab sosial perusahaan kepada semua stakeholder-nya. Oleh

karena itu Corporate Social Responsibility merupakan hal yang penting untuk dilakukan bagi perusahaan, karena Corporate Social Responsibility selain sebagai kewajiban yang harus dipenuhi juga sebagai nilai tambah untuk perusahaan dalam menarik perhatian masyarakat untuk meningkatkan citra perusahaan itu sendiri.

Pemerintah sebagai regulator, merupakan salah satu stakeholder perusahaan. Oleh karena itu perusahaan harus memperhatikan kepentingan pemerintah. Salah satunya adalah dengan cara mengikuti semua peraturan yang dibuat oleh pemerintah, ketaatan membayar pajak, dan tidak melakukan penghindaran pajak merupakan salah satu tanggung jawab yang harus dipenuhi oleh perusahaan. Menurut Landolf (2006) penghindaran pajak merupakan hal yang tidak bertanggung jawab sosial. Hal ini tidak sesuai dengan teori stakeholder yang menyebutkan bahwa perusahaan selalu mengusahakan dukungan dari stakeholder-nya.

4. Capital Intensity

Capital intensity atau yang diartikan sebagai intensitas modal merupakan salah satu bentuk keputusan keuangan. Keputusan tersebut ditetapkan oleh manajemen perusahaan untuk meningkatkan profitabilitas perusahaan. Capital intensity adalah jumlah modal perusahaan yang diinvestasikan pada aktiva tetap perusahaan yang biasanya diukur dengan menggunakan rasio aktiva tetap dibagi dengan penjualan. Capital intensity mencerminkan seberapa besar modal yang

dibutuhkan perusahaan untuk menghasilkan pendapatan. Sumber dana atau kenaikan modal dapat diperoleh dari penurunan aktiva tetap (dijual) atau peningkatan jumlah aktiva tetap. Rasio ini menggambarkan seberapa besar aset perusahaan yang diinvestasikan dalam bentuk aktiva tetap.

Capital intensity ratio dapat menunjukan tingkat efisiensi perusahaan dalam menggunakan aktivanya untuk menghasilkan penjualan. Semakin tinggi rasio capital intensity maka arus kas masa depan perusahaan akan lebih baik karena tingginya rasio capital intensity menunjukkan bahwa perusahaan mempunyai ketersediaan kas yang cukup dari hasil penjualan yang dapat digunakan sebagai pendanaan operasional dan penempatan dana pada aktiva tetap. Tetapi hampir semua aktiva tetap yang dimiliki perusahaan mengalami penyusutan dan biaya penyusutan dapat mengurangi jumlah pajak yang dikenakan pada perusahaan.

Hanum (2013) menjelaskan dalam penelitiannya bahwa biaya depresiasi merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan dalam menghitung pajak, maka dengan semakin besar jumlah aset tetap yang dimiliki perusahaan maka akan semakin besar pula depresiasinya sehingga mengakibatkan jumlah penghasilan kena pajak dan tarif pajak efektitifnya akan semakin kecil. Perusahaan dengan capital intensity ratio yang tinggi menunjukkan bahwa pajak efektifnya rendah. Hal ini menunjukkan bahwa tingginya tingkat capital intensity ratio dapat menekan atau mengurangi tingkat pajak yang dibebankan karena adanya

faktor penyusutan atau depresiasi yang terjadi pada sejumlah aset tetap yang diinvestasikan. Tingginya tingkat rasio aset tetap yang diinvestasikan oleh perusahaan dapat menyebabkan perusahaan itu sendiri terdorong untuk melakukan tindakan penghindaran pajak, yang mana tindakan ini merupakan suatu tindakan yang kurang bertanggung jawab.

5. Perencanaan Pajak

Perencanaan pajak atau yang dikenal dengan tax planning adalah suatu upaya wajib pajak untuk meminimalkan beban pajak yang terhutang melalui skema yang sudah diatur dengan jelas dalam peraturan yang sesuai dan berlaku atau tidak melanggar ketentuan yang ada, seperti peraturan Undang-Undang Perpajakan. Suandy (2008) mendefinisikan bahwa perencanaan pajak (tax planning) sebagai proses mengorganisasikan usaha wajib pajak atau sekelompok wajib pajak, sehingga utang pajak seperti PPh ataupun beban pajak yang lainnya berada pada posisi yang seminimal mungkin. Perencanaan pajak merupakan bagian dari manajemen pajak dan merupakan langkah awal dalam melakukan manajemen pajak.

Perencanaan pajak ini dilakukan dengan cara yang legal, sehingga tidak melanggar peraturan perpajakan. Perencanaan pajak dilakukan dari pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan agar dapat menyeleksi jenis penghematan pajak yang dapat dilakukan. Hal ini merupakan langkah awal dari perencanaan pajak.

Untuk meminimalkan beban pajak yang terutang, ada beberapa cara yang dapat dilakukan oleh wajib pajak untuk meminimalkan beban pajak, diantanya yaitu :

a. Pergeseran pajak (tax shifting) adalah pemindahan atau mentransfer beban pajak dari subjek pajak kepada pihak lainnya. Dengan demikian, orang atau badan yang dikenakan pajak dimungkinkan tidak menanggung beban pajaknya.

b. Kapitalisasi adalah pengurangan harga objek pajak sama dengan jumlah pajak yang akan dibayarkan kemudian oleh pihak pembeli.

c. Transformasi adalah cara penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan dengan cara menanggung beban pajak yang dikenakan terhadapnya.

d. Penggelapan pajak (tax evasion) adalah penghindaran pajak yang dilakukan dengan sengaja oleh wajib pajak dengan melanggar peraturan atau ketentuan perpajakan yang berlakuk. Penggelapan pajak (tax evasion) dilakukan dengan cara memanipulasi beban pajak dengan tidak melaporkan penghasilan yang sebenarnya atau secara ilegal, sehingga dapat memperkecil jumlah pajak yang terutang.

Diantara strategi-strategi tersebut tidak semua sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku, terdapat strategi yang tidak sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Untuk strategi yang legal atau sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku,

biasanya dilakukan dengan memanfaatkan hal-hal yang tidak diatur dalam undang-undang atau dapat memanfaatkan celah-celah yang ada dalam peraturan perpajakan, sedangkan strategi yang illegal dilakukan dengan melanggar peraturan yang berlaku.

6. Penghindaran Pajak

Penghindaran pajak adalah suatu skema transaksi yang ditujukan untuk meminimalkan beban pajak dengna memanfaatkan kelemahan (loopholes) ketentuan perpajakan suatu negara, sehingga ahli pajak menyatakan legal karena tidak melanggar peraturan perpajakan. Jacob (2014) mendefinisikan penghindaran pajak sebagai suatu tindakan pengurangan atau meminimalkan kewajiban pajak dengan hati-hati mengatur sedemikian rupa untuk mengambil keuntungan dari celah-celah dalam ketentuan hukum pajak. Penghindaran pajak dikenal juga dengan tax avoidance ini berbeda dengan penggelapan pajak atau tax evasion. Penghindaran pajak dilegalkan karena tindakan ini tidak melanggar peraturan, sedangkan penggelapan pajak merupakan tindakan illegal karena dilakukan dengan melanggar peraturan atau ketentuan yang berlaku.

Penghindaran pajak dilakukan dengan tujuan meminimalkan beban pajak, hal ini tentu dapat mendorong wajib pajak untuk tidak memenuhi peraturan perpajakan dan dapat membuat adanya perlawanan. Perlawanan terhadap pajak dapat dibedakan menjadi dua, yaitu perlawanan pasif dan

aktif (Surbakti dan Theresa, 2012). Perlawanan pasif berupa hambatan yang mempersulit pemungutan pajak dan mempunyai hubungan erat dengan struktur ekonomi, sedangkan perlawanan aktif adalah semua usaha dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada pemerintah (fiskus) dengan tujuan untuk menghindari pajak. Persoalan penghindaran pajak ini menjadi cukup rumit karena diperbolehkan dengan alasan tidak melanggar hukum tetapi disisi lain penerimaan negara menjadi lebih sedikit dari yang seharusnya. Di Indonesia sendiri selain sebagai sumber terbesar dalam perekonomian, sistem pajak yang digunakan adalah self assesment system. Self assesment system adalah sistem perpajakan, dimana wajib pajak diberikan wewenang untuk menghitung, membayar dan melaporkan sendiri pajaknya, sehingga sangat diperlukan adanya kesadaran dan kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban membayar pajak.

7. Peraturan Perpajakan

Perusahaan merupakan salah satu subjek pajak di Indonesia. Berdasarkan UU No.36 Tahun 2008 Pasal 2 ayat 1 salah satu subjek pajak adalah badan. Dalam UU No.28 tahun 2007, Badan didefinisikan sebagai sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik Negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pension, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau

organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.

Pajak penghasilan di Indonesia sendiri diatur didalam UU No.36 Tahun 2008 yang merupakan revisi dari UU No.17 Tahun 2000, UU No.7 Tahun 1991 dan UU No.7 Tahun 1983. Tarif pajak badan mulai tahun 2010 yang diatur dalam UU No.36 tahun 2008 Pasal 17 ayat 2a adalah sebesar 25% dari laba bersih kena pajak tanpa dikurangi oleh Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

Dalam rangka meningkatkan pendapatan dari pajak, pemerintah memberikan insentif pajak agar pengusaha dalam negeri giat dalam mengembangkan usahanya. Insentif pajak ini tertuang dalam UU No.36 Tahun 2008 Pasal 17 ayat 2b yang menjelaskan bahwa wajib pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di Bursa Efek Indonesia dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima persen) lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.

B. Hasil Penelitian Terdahulu dan Penurunan Hipotesis

1. Pengaruh Corporate Social Responbility Terhadap Penghindaran Pajak

Corporate Social Responsibility (CSR) merupakan bentuk nyata kepedulian kalangan dunia usaha terhadap lingkungan di sekitarnya (Kementerian Lingkungan Hidup, 2012). Kegiatan CSR dilakukan di berbagai bidang dalam rangka membangun dan memenuhi tanggung jawab perusahaan, bidang kegiatan CSR dapat berupa ekonomi, pendidikan, kesehatan, lingkungan dan bahkan sosial budaya.

Kegiatan CSR diatur dalam UU No. 40 tahun 2007 Pasal 74 Tentang Perseroan Terbatas yang berbunyi: “Perseroan yang menjalankan kegiatan usahanya dibidang dan/ atau berkaitan dengan sumber daya alam wajib melaksanakan tanggung jawab sosial dan lingkungan”. Pasal 15 huruf (b) UU No. 25 Tahun 2007 Tentang Penanaman Modal turut mendukung kewajiban dalam kegiatan CSR, yang berbunyi “Setiap penanaman modal berkewajiban melaksanakan tanggung jawab sosial perusahaan”. Undang-Undang yang mewajibkan kepada setiap pelaku usaha untuk melakukan pengelolaan perusahaan berhubungan dengan lingkungan dan sosial mereka guna keberlangsungan hidup perusahaan.

Lanis dan Richardson (2012) menjelaskan bahwa CSR dianggap sebagai faktor kunci dalam keberhasilan dan kelangsungan hidup perusahaan. Akan tetapi, tingkat keterlibatan perusahaan dalam mengungkapkan CSR adalah tidak wajib, padahal CSR yang dilakukan

perusahaan penting untuk diungkapkan karena dapat membantu perusahaan agar tetap going concern. Perusahaan yang melakukan CSR mempunyai tingkat kesadaran yang berbeda beda. Perusahaan yang wajib melakukan CSR merupakan perusahaan yang berkaitan secara langsung dengan sumber daya alam. Hal ini menjelaskan bahwa CSR yang dilakukan perusahaan merupakan sebuah kewajiban, sama seperti halnya pajak yang dibebankan pada perusahaan. Jadi, perusahaan yang melakukan CSR dapat mendorong perusahaan untuk melakukan tindakan penghindaran pajak, karena aktivitas CSR yang dilakukan dapat menekan laba yang akan diperoleh. Berdasarkan uraian di atas maka hipotesis yang diajukan adalah :

H1: Corporate social responsibility (CSR) berpengaruh positif terhadap

penghindaran pajak

2. Pengaruh Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak

Capital intensity ratio dapat di definisikan sebagai tingkat dimana besaran investasi aset perusahaan pada aset tetapnya atau persediaan..Dalam penelitian ini capital intensity diproksikan menggunakan rasio intensitas aset tetap. Intensitas aset tetap adalah seberapa besar proporsi aset tetap perusahaan dalam total aset yang dimiliki perusahaan. Aset tetap sebagai salah satu kekayaan perusahaan yang memiliki dampak pada perusahaan dimana dapat mengurangi penghasilan, karena aset tetap akan mengalami penyusutan yang akan

menjadi biaya atau beban bagi perusahaan tersebut. Hal ini menunjukan bahwa aset tetap dapat dimanfaatkan oleh perusahaan untuk melakukan penghindaran pajak. Perusahaan dapat memanfaatkan beban penyusutan dari aset tetap yang dimiliki, dengan mengurangi laba perusahaan yang menjadi dasar perhitungan pajak perusahaan. Hal ini juga didukung oleh penelitian sebelumnya, Lanis dan Richardson (2012) mengatakan bahwa capital intensity memiliki hubungan positif dengan penghindaran pajak. Berdasarkan uraian di atas maka hipotesis yang diajukan adalah :

H2: Capital Invensity berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak

3. Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Penghindaran Pajak

Perencanaan pajak merupakan bagian dari manajemen perpajakan secara luas serta tahap awal untuk melakukan analisis secara sistematis berbagai alternatif perlakuan perpajakan dengan tujuan untuk mencapai pemenuhan kewajiban perpajakan minimum.

Perencanaan pajak memiliki pengaruh terhadap praktik penghindaran pajak. Menurut Harcrisnowo (2008), perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Dalam tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan, dengan maksud dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang dilakukan. Berdasarkan uraian di atas maka hipotesis yang diajukan adalah :

A. Model Penelitian

- Ageta, 2014 - Yoehana, 2014 - Jessica, 2014 - Nugraha, 2015 - Lestari, 2011 - Muzakki, 2015 - Mulyani, 2013 - Ardyansah, 2014

- Aditama, 2011 - Hacrisnowo, 2008 - Igna, 2014 - Lestari, 2011 - Tadikaputri, 2015

Gambar 2.1 Model Penelitian

Corporate Social

Responsibility (X

1

)

Capital Intensity

(X

2

)

Perencanaan

Pajak (X

3

)

PENGHINDARAN

PAJAK

(-)

(+)

(+)

H1

H2

30 BAB III

METODE PENELITIAN

A. Objek Penelitian

Objek penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2012 - 2014. Alasan pemilihan perusahaan manufaktur adalah agar hasil penelitian sesuai dan lebih mencerminkan kondisi nyata di lapangan.

B. Jenis Data

Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian kuantitatif dengan menggunakan data sekunder. Data sekunder yang digunakan merupakan data yang berupa laporan keuangan tahunan perusahaan yang diterbitkan di Bursa Efek Indonesia (BEI).

C. Populasi

Populasi adalah Keseluruhan objek yang akan diteliti. Sugiyono (2007) menyatakan bahwa populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas : obyek/subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya. Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).

31 D. Teknik Pengambilan Sampel

Teknik pengambilan sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah purposive sampling. Metode purposive sampling digunakan untuk memilah sampel yang akan diteliti. Kriteria pemilihan sampel yang digunakan adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2012-2014, perusahaan memuat dan mempublikasikan laporan keuangan dan tahunan periode yang berakhir pada tanggal 31 desember, perusahaan menggunakan mata uang rupiah dalam pelaporan dan data perusahaan tersedia secara lengkap terkait dengan variabel yang akan diteliti.

E. Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan studi literatur berupa buku teks, paper, jurnal, karya ilmiah dan situs-situs penunjang seperti www.idx.co.id, dan lain sebagainya yang berkaitan dengan variabel yang akan diteliti (corporate social responsibility, capital intensity, perencanaan pajak, dan penghindaran pajak).

32 F. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Penelitian

Variabel yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari variabel dependen dan independen. Variabel dependen atau yang lebih dikenal dengan variabel terikat merupakan variabel yang dipengaruhi oleh variabel lainnya. Sedangkan variabel independen atau yang disebut sebagai variabel bebas merupakan variabel yang mempengaruhi variabel lainnya. Penelitian ini mempunyai satu variabel dependen yaitu penghindaran pajak dan tiga variabel independen yaitu corporate social responsibility, capital intensity, dan perencanaan pajak.

1. Corporate Social Responbility

Corporate Social Responsibility dalam penelitian ini diproksikan menggunakan rasio pengungkapan Corporate Social Responbility. Penelitian ini menggunakan tabel checklist dengan indikator pengungkapan Corporate Social Responbility yang dikeluarkan oleh Global Reporting Initiative (GRI). Indikator pengungkapan yang dibuat GRI ini memiliki dimensi yang umum dan sektor yang spesifik, yang dapat diaplikasikan secara umum dalam pelaporan kinerja keberlanjutan sebuah perusahaan.

Indikator pengungkapan Corporate Social Responsibility yang digunakan dalam penelitian ini adalah indeks GRI G.3.1 yang dibuat oleh GRI. Dalam guidelines G.3.1 mencakup 6 dimensi pelaporan, yaitu kinerja ekonomi, kinerja lingkungan, praktek tenaga kerja, hak asasi manusia, masyarakat sosial, dan tanggung jawab produk. Pada

33 setiap dimensi terdapat sejumlah indikator masing-masing yang total keseluruhannya terdapat sejumlah 83 indikator, tetapi dalam penelitian ini peneliti hanya menggunkan 5 indikator. Berikut ini indikator GRI G.3.1 yang digunakan dalam penelitian ini pada tabel 3 :

Tabel 2

GRI G.3.1

Pengukuran pengungkapan Corporate Social Responsibility ini menggunakan variabel dummy. Hal ini dilakukan dengan mencocokan pengungkapan yang dilakukan perusahaan dengan tabel checklist. Apabila item dalam tabel checklist diungkapkan oleh perusahaan maka diberi nilai 1, apabila tidak diungkapakan diberi nilai 0. Kemudian dijumlahkan semua item yang bernilai 1 dari perusahaan, kemudian dibandingkan dengan jumlah seluruh item pada tabel checklist. Rumus pengukuran rasio pengungkapan CSR adalah sebagai berikut:

34

CSRDi : Pengungkapan CSR perusahaan i.

Σxi : Jumlah item bernilai 1 pada perusahaan i.

N : Jumlah seluruh item indikator pengungkapan CSR (n=75).

2. Capital Intensity

Capital intensity dalam penelitian ini akan diproksikan menggunakan rasio intensitas aset tetap. Capital intensity atau yang dikenal sebagai rasio intensitas aset tetap adalah perbandingan aset tetap terhadap total aset sebuah perusahaan. Rasio intensitas aset tetap menggambarkan rasio atau proporsi aset tetap perusahaan dari total aset yang dimiliki sebuah perusahaan. Rasio intensitas aset tetap diukur menggunakan rumus sebagai berikut:

3. Perencanaan Pajak

Perencanaan pajak memiliki pengaruh terhadap praktik penghindaran pajak. Menurut Harcrisnowo (2008), perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Dalam tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan, dengan maksud dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang

35 dilakukan. Adapun langkah selanjutnya adalah perusahaan melakukan perataan laba (income smoothing) dimana laba yang relatif kecil menghasilkan beban pajak yang kecil. Variabel perencanaan pajak dapat di ukur menggunakan Indeks Eckel, untuk dapat mengetahuinya maka digunakan rumus seperti berikut :

Dimana :

ΔI : Perubahan laba dalam satu periode ΔS : Perubahan penjualan dalam satu periode

CV : Koefisien variasi dari variabel, yaitu standar deviasi dibagi dengan nilai yang diharapkan. Dalam hal ini, nilai yang diharapkan menggunakan nilai rata-rata.

Sehingga dapat diketahui:

CV ΔI : Koefisien variasi untuk perubahan laba CV ΔS : Koefisien variasi untuk perubahan penjualan

CV ΔI dan CV ΔS dapat dihitung sebagai berikut : √∑

36 Dimana :

Δx : Perubahan penghasilan bersih/laba (i) atau penjualan (S) antara tahun n dengan n-1

ΔX : Rata-rata perubahan penghasilan bersih/laba (i) atau penjualan(S) antara tahun n dengan n-1

n : Tahun yang diteliti

Laba (i) yang digunakan dalam penelitian ini adalah laba bersih setelah pajak. Laba bersih setelah pajak dipilih mengacu pada alasan bahwa return yang diperoleh investor atas investasi sahamnya didasarkan pada laba bersih setelah pajak. Adanya tindakan perataan laba ditunjukkan oleh indeks yang kurang dari satu (perata < 1).

Dasar pengambilan keputusan, apabila Indeks Eckel ≥ 1 maka perusahaan melakukan perataan laba, dan apabila Indeks Eckel ≤ 1 maka perusahaan tidak melakukan perataan laba.

Dalam penelitian ini, perencanaan pajak yang tercermin dalam upaya perataan laba juga menggunakan variabel dummy di mana nilai 1 diberikan untuk perusahaan yang tidak melakukan perataan laba dan nilai 0 diberikan untuk perusahaan yang melakukan perataan laba.

37 4. Penghindaran Pajak

Variabel dependen atau variabel terikat adalah variabel yang dijelaskan oleh variabel independen atau variabel bebas. Variabel dependen dalam penelitian ini adalah penghindaran pajak. Penghindaran pajak adalah upaya tindakan perusahaan untuk mengurangi atau meminimalisir beban pajak perusahaan.

Penghindaran pajak dalam penelitian ini diproksikan menggunakan rasio effective tax rates (ETR). ETR dalam penelitian ini hanya menggunakan model utama yang digunakan Lanis dan Richardson (2012), yaitu beban pajak penghasilan dibagi dengan pendapatan sebelum pajak perusahaan. Rasio ETR diukur dengan perhitungan sebagai berikut:

ETR menjelaskan persentase atau rasio antara beban pajak penghasilan perusahaan yang harus dibayarkan kepada pemerintah dari total pendapatan perusahaan sebelum pajak.

38 G. Metode Analisis Data

Data yang nantinya didapat akan diolah dengan menggunakan software SPSS15.0 for Windows Evaluation Version. Langkah-langkah yang akan dilakukan meliputi :

1. Statistik deskriptif

Analisis statistik deskriptif adalah untuk memberikan gambaran atau deskripsi suatu data yang dilihat dari nilai rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum (Ghozali, 2012).Analisis statistik deskriptif dimaksudkan untuk memberikan gambaran dan karakteristik data dari sampel yang digungakan.

2. Uji Asumsi Klasik

Uji asumsi klasik dilakukan untuk mengetahui apakah model regresi yang dipakai baik atau tidak. Terdapat 4 cara untuk melakukan uji asumsi klasik, yaitu uji multikolonieritas, uji autokorelasi, uji heteroskedastisitas, dan uji normalitas.

3. Uji Hipotesis

a. Regresi Linier Berganda

Analisis regresi linier berganda dimaksudkan untuk memprediksi nilai variabel dependen (Y), dan untuk mengetahui arah dan besarnya pengaruh variabel independen (X) terhadap

39 variabel dependen (Y). Adapun uji regresi dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

Penghindaran Pajak = a + b1CSR + b2CI + b3Perpaj + e.

Keterangan :

a : Konstanta

b : Koefisien Variabel CSRD : CSR Disclosure CINT : Capital Intensity PP : Perencanaan Pajak

e : eror (kesalahan Pengganggu)

Dengan persamaan statistik di atas, hipotesis alternatif akan diterima dengan tingkat signifikansi 5%. Apabila tingkat sig dari hasil analisis lebih kecil dari 0,05 maka hipotesis penelitian diterima.

b. Koefisien determinasi (R Square).

Koefisien determinasi ( ) pada intinya mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien determinasi adalah nol dan satu. Nilai ( ) yang kecil berarti kemampuan variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel dependen amat terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen (Ghozali, 2012).

40 Kelemahan mendasar koefisien determinasi adalah bias terhadap jumlah variabel independen yang dimasukkan kedalam model. oleh karena penelitian ini menggunakan banyak variabel independen, maka penelitian ini menggunakan adjusted karena lebih tepat untuk mengukur seberapa jauh variabel dependen diterangkan oleh variabel –variabel independen.

c. Uji F-statistik.

Uji F-statistik pada dasarnya menunjukkan apakah semua variabel bebas yang dimasukkan dalam model regresi mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel terikat (Nazaruddin dan Basuki, 2015). Setelah F garis regeresi ditemukan hasilnya, kemudian dibandingkan dengan F tabel. Untuk menentukan nilai F tabel, tingkat signifikansi yang digunakan adalah sebesar α = 5% dengan derajat kebebasan (degree of freedom) df = (n-k) dimana n adalah jumlah observasi dan k adalah jumlah variabel termasuk intersep. Jika F hitung > F tabel maka hal ini berarti variabel bebas mampu menjelaskan variabel terikat secara bersama-sama, begitupun sebaliknya (Nazaruddin dan Basuki, 2015).

41 d. Uji t statistik

Uji t bertujuan untuk menguji pengaruh secara parsial antara variabel bebas terhadap variabel terikat dengan mengasumsikan variabel lain adalah konstan (Nazaruddin dan Basuki, 2015). Hasil pengujian terhadap t statistik adalah:

a. Jika sig < α, t hitung > t tabel dan koefisien β positif, maka hipotesis diterima.

b. Jika sig < α, t hitung > t tabel dan koefisien β negatif, maka hipotesis ditolak.

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

Pada bab ini menjelaskan gambaran hasil penelitian beserta hipotesis dengan pembahasan pada bagian akhir. Hasil penelitian dan pembahasan ditampilkan secara sendiri-sendiri. Penelitian ini menggunakan alat bantu perangkat lunak yakni SPSS versi 15.0. Adapun penjelasan hasil penelitian dan pembahasan adalah sebagai berikut ini:

A. Gambaran Umum Objek Penelitian

Penelitian ini menggunakan sampel seluruh perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). BEI pada awalnya didirikan oleh pemerintah Belanda di Indonesia sejak tahun 1912 namun kemudian ditutup karena Perang Dunia I. Tahun 1977 bursa dibuka kembali dan dikembangkan menjadi bursa modal yang modern dengan menerapkan Jakarta Automoted Trading System (JATS) yang terintegrasi oleh sistem kliring dan penyelesaian, serta depositori saham yang dimiliki oleh PT. Kustodian Depositori Efek Indonesia (KDEI) dengan mengenai Harga Saham Gabungan (IHSG).

Perdagangan surat berharga dimulai di Pasar Modal Indonesia sejak 3 juni 1952, namun pada tanggal 10 Agustus 1977 pasar modal Indonesia mengalami perubahan. Bursa Efek Jakarta dipisahkan dari institusi Bapepam pada tahun 1992 dan diswastakan, mulailah pasar modal mengalami pertumbuhan yang sangat pesat. Pasar modal tumbuh dengan pesat dalam

periode 1992-1997. Krisis di Asia Tenggara pada tahun 1997 membuat pasar modal jatuh dan Indeks Harga Saham Gabungan (IHSG) turun ke posisi paling rendah. Bagaimanapun, masalah pasar modal tidak terlepas dari arus investasi yang akan menentukan pertumbuhan ekonomi. Pada 1 desember 2007 BEI mulai beroperasi setelah penggabungan BEJ dan BES.

Sampel yang bersumber dari perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dalam penelitian ini mencakup data pada tahun 2012 sampai dengan 2014. Perusahaan manufaktur merupakan perusahaan yang menjalankan proses pembuatan produk. Sebuah perusahaan dikatakan manufaktur apabila adanya tahapan input-process-output yang akhirnya menghasilkan suatu produk. Karakteristik utama industri manufaktur adalah mengolah sumber daya menjadi barang jadi melalui suatu proses. Aktivitas industri manufaktur mencakup beberapa jenis usaha, antara lain :

1. Aneka Industri :

a. Mesin dan alat berat

b. Otomotif dan komponennya

c. Perakitan

d. Tekstil dan garmen

e. Sepatu dan alas kaki kain

f. Kabel

g. Barang elektronika

2. Industri Barang Konsumsi :

b. Farmasi

c. Kosmetika

3. Industri Bahan Kimia :

a. Semen dan keramik

b. Porselen

c. Kaca dan logam

d. Kimia

e. Plastik dan kemasan

f. Pulp dan kertas

Metode penelitian yang digunakan berdasarkan metode purposive sampling yang telah ditetapkan pada bab III, maka diperoleh jumlah sampel sebanyak 60 perusahaan yang memenuhi kriteria. Perusahaan yang dijadikan sampel dibagi dalam tiga sector, dan ditujukan pada gambar 4.1 :

Jumlah Perusahaan Gambar 4.1

Sektor Aneka Industry Sektor Industry Dasar dan Kimia Sektor Industry Barang Konsumsi

60 60

60

12 28

20 Jumlah Sampel Jumlah Perusahaan

Hal ini dimaksudkan agar lebih mencerminkan kondisi saat ini. Adapun prosedur pemilihan sampel adalah sebagai berikut :

TABEL 4.1

PROSEDUR PEMILIHAN SAMPEL

No Kriteria sampel Jumlah

1 Perusahaan yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2012 – 2014

450 2 Perusahaan yang menerbitkan annual report selama

periode penelitian

74 3 Perusahaan yang menggunakan mata uang rupiah 74 4 Perusahaan yang memiliki data lengkap dan sesuai

dengan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini.

60

Total perusahaan yang dijadikan sampel 60

Sumber: Data diolah peneliti

B. Uji Kualitas Data

1. Analisis Statik Deskriptif

Statistik deskriptif pada penelitian ini menyajikan jumlah data, nilai minimum, nilai maksimum, nilai rata-rata (mean) dan simpangan baku (standar deviation) dari variabel independen dan variabel dependen. Hasil statistik deskriptif ditunjukkan dalam tabel 4.2.

TABEL 4.2 STATISTIK DESKRIPTIF

Sumber : Output SPSS 15.0

Tabel 4.2 menunjukkan bahwa pengamatan dalam penelitian ini sebanyak 180 sampel, adapun hasil statistik deskriptif sebagai berikut:

a. Variabel Corporate Social Responsibility (CSR) memiliki nilai minimum sebesar 0,00; nilai maksimum sebesar 0,25 nilai rata-rata (mean) sebesar 0,0964; dan simpangan baku (standar deviation) sebesar 0,06114.

b. Variabel Capital Intensity (CI) memiliki nilai minimum sebesar 0,09; nilai maksimum sebesar 1;00 nilai rata-rata (mean) sebesar 0,4469; dan simpangan baku (standar deviation) sebesar 0,19162.

c. Variabel Perencanaan Pajak (PERPAJ) memiliki nilai minimum sebesar 0; nilai maksimum sebesar 1; nilai rata-rata (mean) sebesar 0,58; dan simpangan baku (standar deviation) sebesar 0,494.

d. Variabe Penghindaran Pajak (PENGPAJ) memiliki nilai minimum sebesar -0,84; nilai maksimum sebesar 0,78; nilai rata-rata (mean)

Descriptive Statistics

180 .00 .25 .0964 .06114

180 .09 1.00 .4469 .19162

180 0 1 .58 .494

180 -.84 .78 -.0024 .30074

180 CSR

CI PERPAJ PENGPAJ Valid N (listwise)

sebesar -0,0024; dan simpangan baku (standar deviation) sebesar 0,30074.

2. Analisis Uji Asumsi Klasik a. Uji Normalitas

Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah data dalam regresi berdistribusi normal atau tidak. Uji normalitas yang digunakan dalam penelitian ini adalah One-Sample Kolmogorov Smirnov Test. Hasil uji normalitas dalam penelitian ini ditunjukkan pada tabel 4.3.

TABEL 4.3 UJI NORMALITAS

Sumber : Output SPSS 15.0

Berdasarkan tabel 4.3 didapatkan hasil bahwa nilai Asymp. Sig (2-tailed) sebesar 0,129 > (0,05). Jadi, dapat disimpulkan data pada penelitian ini berdistribusi normal.

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

180 .0000000 .28487281 .087 .087 -.076 1.170 .129 N Mean Std. Deviation Normal Param etersa,b

Absolute Positive Negative Most Extreme

Differences

Kolmogorov-Sm irnov Z Asym p. Sig. (2-tailed)

Unstandardiz ed Residual

Test dis tribution is Normal. a.

Calculated from data. b.

b. Uji Multikolinearitas

Uji multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah terdapat korelasi antar variabel independen dalam model regresi. Uji multikolinearitas dalam penelitian dapat dilihat dari nilai Tolerance atau Variance Inflation Factor (VIF). Hasil uji multikolinearitas dalam penelitian ini ditunjukkan pada tabel 4.4.

TABEL 4.4

UJI MULTIKOLINEARITAS

Sumber : Output SPSS 15.0

Berdasarkan tabel 4.4 didapatkan hasil bahwa VIF masing-masing variabel ≤ 10. Corporate Social Responsibility (CSR) sebesar 1,023; Capital Intensity (CI) sebesar 1,026; dan Perencanaan Pajak (PERPAJ) 1,010. Jadi, dapat disimpulkan data pada penelitian ini tidak terjadi multikolinearitas.

c. Uji Heteroskedastisitas

Uji heteroskedastisitas bertujuan menguji apakah terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain dalam model regresi. Uji heteroskedastisitas dalam penelitian

Coefficientsa

-.230 .076

.061 .355 .012 .978 1.023

.254 .114 .162 .975 1.026

.185 .044 .304 .957 1.045

(Constant) CSR CI PERPAJ Model 1

B Std. Error

Unstandardized Coefficients Beta Standardiz ed Coefficients Tolerance VIF Collinearity Statistics

Dependent Variable: PENGPAJ a.

ini dilakukan dengan menggunakan uji Glejser. Hasil uji heteroskedastisitas dalam penelitian ini ditunjukkan pada tabel 4.5.

TABEL 4.5

UJI HETEROSKEDASTISITAS

Sumber : Output SPSS 15.0

Berdasarkan tabel 4.5 didapatkan hasil bahwa nilai signifikansi dari masing-masing variabel independen pada penelitian ini lebih besar dari (0,05). Corporate Social Responsibility (CSR) sebesar 0,393; Capital Intensity (CI) sebesar 0,466; dan Perencanaan Pajak (PERPAJ) sebesar 0,425. Jadi, dapat disimpulkan data pada penelitian ini tidak terjadi heteroskedastisitas.

d. Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah antara variabel pengganggu masing-masing variabel saling mempengaruhi dalam model regresi. Uji autokorelasi dalam penelitian ini dilakukan dengan pendekatan DW (Durbin-Watson). Hasil uji autokorelasi dalam penelitian ini ditunjukkan pada tabel 4.6.

Coefficientsa

.255 .040 6.295 .000

.162 .190 .065 .856 .393

-.044 .061 -.055 -.730 .466

-.019 .024 -.061 -.799 .425

(Constant) CSR CI PERPAJ Model 1

B Std. Error

Unstandardized Coefficients Beta Standardiz ed Coefficients t Sig.

Dependent Variable: ABS_RES a.

TABEL 4.6 UJI AUTOKORELASI DURBIN-WATSON

Model Summary

Model Summaryb

Model R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .498a .248 .230 .26450 2.117

a. Predictors: (Constant), Lag_PENGPAJ, CSR, CI, PERPAJ b. Dependent Variable: PENGPAJ

Sumber : Output SPSS 15.0

Berdasarkan tabel 4.6 didapatkan hasil bahwa nilai DW sebesar 2,117. Hasil ini yaitu terletak diantara DU (1,7901) dan 4-DU (2,2099). Jadi, dapat disimpulkan data pada penelitian ini tidak terjadi autokolerasi.

C. Hasil Penelitian (Uji Hipotesis)

1. Koefisien Determinasi (Adjusted R2)

Uji koefisien determinasi bertujuan untuk menguji kemampuan variabel independen dalam menjelaskan variasi perubahan variabel dependen. Hasil uji koefisien determinasi dalam penelitian ini ditunjukkan pada tabel 4.7.

TABEL 4.7

UJI KOEFISIEN DETERMINASI

Sumber : Output SPSS 15.0

M odel Summar yb

.320a .103 .087 .28729

Model 1

R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the Es timate Predic tors: (Constant), PERPAJ, CSR, CI

a.

Dependent Variable: PENGPAJ b.

45 DLTA 2014 .11 .14 1 .24

46 DPNS 2012 .08 .42 1 .20

47 DPNS 2013 .09 .35 1 .23

48 DPNS 2014 .09 .35 1 .15

49 FASW 2012 .11 .70 0 -.52

50 FASW 2013 .11 .67 0 -.24

51 FASW 2014 .09 .68 0 -.31

52 GGRM 2012 .07 .28 0 -.26

53 GGRM 2013 .07 .32 1 -.26

54 GGRM 2014 .08 .34 1 -.25

55 GJLT 2012 .07 .60 1 -.22

56 GJLT 2013 .11 .55 0 -.28

57 GJLT 2014 .13 .61 0 -.32

58 HMSP 2012 .13 .20 0 -.26

59 HMSP 2013 .13 .22 1 -.25

60 HMSP 2014 .15 .27 1 -.26

61 ICBP 2012 .25 .44 1 -.25

62 ICBP 2013 .25 .47 1 -.25

63 ICBP 2014 .25 .45 1 -.25

64 IGAR 2012 .04 .15 1 -.24

65 IGAR 2013 .12 .17 0 -.28

66 IGAR 2014 .11 .14 0 -.28

67 IKAI 2012 .01 .72 0 -.01

68 IKAI 2013 .01 .72 0 -.01

69 IKAI 2014 .01 .67 0 -.01

70 INAF 2012 .13 .35 0 -.31

71 INAF 2013 .09 .34 0 -.14

72 INAF 2014 .17 .37 0 -.84

73 INAI 2012 .04 .30 0 -.24

74 INAI 2013 .08 .29 0 -.56

75 INAI 2014 .08 .28 0 -.33

76 INCI 2012 .07 .27 1 -.03

77 INCI 2013 .07 .38 1 -.03

78 INCI 2014 .07 .41 1 -.03

79 INDF 2012 .24 .56 0 .24

80 INDF 2013 .24 .58 0 -.27

81 INDF 2014 .24 .52 0 -.29

82 INDS 2012 .04 .47 1 -.26

83 INDS 2013 .04 .51 1 -.20

84 INDS 2014 .07 .57 1 -.24

85 INTP 2012 .19 .36 1 .24

Lanjutan

86 INTP 2013 .12 .37 1 .24

87 INTP 2014 .17 .44 1 -.22

88 JECC 2012 .17 .13 0 -.35

89 JECC 2013 .17 .17 0 -.20

91 JPRS 2012 .11 .34 0 -.22

92 JPRS 2013 .11 .37 0 -.18

93 JPRS 2014 .11 .40 0 -.15

94 KBLM 2012 .11 .40 0 -.21

95 KBLM 2013 .11 .46 0 -.28

96 KBLM 2014 .11 .45 0 -.30

97 KLBF 2012 .11 .32 1 -.23

98 KLBF 2013 .11 .34 1 -.23

99 KLBF 2014 .11 .35 1 -.23

100 LPIN 2012 .11 .44 0 -.15

101 LPIN 2013 .11 .40 0 -.34

102 LPIN 2014 .11 .54 0 .63

103 MAIN 2012 .05 .50 1 -.21

104 MAIN 2013 .05 .55 1 -.22

105 MAIN 2014 .04 .47 1 -.22

106 MBTO 2012 .07 .16 1 .24

107 MBTO 2013 .07 .26 1 .30

108 MBTO 2014 .07 .29 1 .49

109 MRAT 2012 .08 .23 0 -.28

110 MRAT 2013 .07 .29 0 -.33

111 MRAT 2014 .00 .24 0 -.73

112 MYOR 2012 .12 .36 1 .22

113 MYOR 2013 .12 .34 1 .25

114 MYOR 2014 .17 .37 1 .23

115 NIPS 2012 .05 .41 1 -.26

116 NIPS 2013 .05 .33 1 .26

117 NIPS 2014 .08 .44 1 .26

118 PYFA 2012 .04 .50 0 -.33

119 PYFA 2013 .04 .57 0 .27

120 PYFA 2014 .04 .55 0 .37

121 RMBA 2012 .03 .36 1 -.25

122 RMBA 2013 .07 .40 1 -.21

123 RMBA 2014 .07 .41 1 .31

124 ROTI 2012 .05 .82 0 .25

125 ROTI 2013 .05 .80 0 .25

126 ROTI 2014 .05 .80 0 .25

127 SCCO 2012 .03 .19 1 -.38

128 SCCO 2013 .13 .19 1 -.28

Lanjutan

129 SCCO 2014 .09 .21 1 -.25

130 SIMA 2012 .03 .86 0 -.02

131 SIMA 2013 .03 .64 0 -.03

132 SIMA 2014 .11 .64 0 .21

133 SKLT 2012 .04 .50 1 .69

134 SKLT 2013 .03 .49 1 .31

135 SKLT 2014 .04 .50 1 .30

137 SMCB 2013 .09 .86 0 -.29

138 SMCB 2014 .09 .87 0 .66

139 SMGR 2012 .16 .69 1 .00

140 SMGR 2013 .16 .68 1 .00

141 SMGR 2014 .16 .66 1 .00

142 SMSM 2012 .13 .38 0 .78

143 SMSM 2013 .13 .36 0 .24

144 SMSM 2014 .13 .35 0 .22

145 SPMA 2012 .08 .71 1 -.26

146 SPMA 2013 .08 .69 1 -.24

147 SPMA 2014 .08 .67 1 -.26

148 SRSN 2012 .13 .24 0 .66

149 SRSN 2013 .19 .30 0 .49

150 SRSN 2014 .19 .28 0 -.52

151 SSTM 2012 .07 .47 0 -.23

152 SSTM 2013 .07 .48 0 -.21

153 SSTM 2014 .07 .48 0 -.23

154 TCID 2012 .19 .39 0 -.26

155 TCID 2013 .19 .50 0 -.27

156 TCID 2014 .24 .53 0 -.27

157 TIRT 2012 .00 .28 1 -.19

158 TIRT 2013 .00 .45 1 -.27

159 TIRT 2014 .00 .31 1 -.03

160 TOTO 2012 .16 .37 1 -.23

161 TOTO 2013 .16 .38 1 .27

162 TOTO 2014 .16 .45 1 -.23

163 TRIS 2012 .04 .22 1 .23

164 TRIS 2013 .05 .23 1 -.25

165 TRIS 2014 .05 .26 1 -.25

166 TRST 2012 .04 .62 0 -.24

167 TRST 2013 .04 .63 0 -.55

168 TRST 2014 .04 .59 0 -.52

169 TSPC 2012 .03 .27 1 .22

170 TSPC 2013 .03 .26 1 .23

171 TSPC 2014 .03 .34 1 .21

Lanjutan

172 ULTJ 2012 .07 .51 1 -.23

173 ULTJ 2013 .09 .44 1 -.26

174 ULTJ 2014 .09 .44 1 -.25

175 WIIM 2012 .05 .13 1 .27

176 WIIM 2013 .05 .19 1 .24

177 WIIM 2014 .12 .25 1 .25

178 YPAS 2012 .09 .51 0 -.27

179 YPAS 2013 .09 .33 0 -.26

LAMPIRAN 4 : SEKTOR PERUSAHAAN A. SEKTOR ANEKA INDUSTRI

1. OTOMOTIF

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 ASII PT. ASTRA INTERNATIONAL 2 GJLT GAJAH TUNGGAL

3 INDS INDOSPRING 4 NIPS NIPPRES

5 SMSM SELAMAT SEMPURNA 6 LPIN MULTI PRIMA SEJAHTERA

2. TEKSTIL

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 SSTM SUNSON TEXTILE MANUFAKTUR 2 TRIS TRISULA INTERNASIONAL

3. ALAS KAKI

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 BATA SEPATU BATA 4. KABEL

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 JECC JEMBO CABLE COMPANY 2 KBLM KABELINDO MURNI

3 SCCO SUPREME CABLE MANUFACTURING AND COMPANY

B. SEKTOR INDUSTRI DASAR DAN KIMIA 1. SEMEN

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 INTP INDOCEMENT TUNGGAL PRAKASA 2 SMCB HOLCIM INDONESIA

3 SMGR SEMEN GERSIK 2. KERAMIK

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 AMFG ASAHIMAS FLAT GLAS 2 ARNA ARWANA CITRA MULIA

3 IKAI INTI KRAMIK ALAM ASRI INDUSTRI 4 TOTO SURYA TOTO INDONESIA

3. LOGAM

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 ALKA ALASKA INDUSTRINDO 2 BTON BETON JAYA MANUNGGAL 3 INAI INDAI ALUMUNIUM INDUSTRI 4 JPRS JAYA PARI STEL

5 BATA SEPATU BATA 4. KIMIA

1 BUDI BUDI ACID JAYA

2 DPNS DUTA PERTIWI NUSANTARA 3 INCI INTAN WIJAYA INTERNASIONAL 4 SRSN INDO ACITAMA

5. PLASTIK DAN KEMASAN

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 AKPI ARGHA PRIMA KARYA INDUSTRI 2 APLI ASIAPLAST INDUSTRIES

3 BRNA BERLINA

4 IGAR CHAMPION PASIFIC INDONESIA 5 SIMA SIWANI MAKMUR

6 TRST TRIAS SENTOSA

7 YPAS YANA PRIMA HASTA PERSADA 6. PAKAN

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 CPIN CHAROEN PHOKPAND INDONESIA 2 MAIN MELINDO FEEDMILL

7. KAYU

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 TIRT TIRTA MAHAKAM RESOURCES 8. PULP DAN KERTAS

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 FASW FAJAR SURYA WISESA

2 SPMA SUPARMA

C. SEKTOR BARANG KONSUMSI 1. MAKANAN DAN MINUMAN

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 ADES AKASHA WIRA INTERNASIONAL 2 CEKA CAHAYA KALBAR

3 DLTA DELTA DJAKARTA

4 ICBP INDOFOOD CBP SUKSES MAKMUR 5 INDF INDOFOOD SUKSES MAKMUR 6 MYOR MAYORA INDAH

7 ROTI NIPPON INDOSARI CORPORINDO 8 SKLT SEKAR LAUT

9 ULTJ ULTRA JAYA INDUSTRY AND TRADING COMPANY 2. ROKOK

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 GGRM GUDANG GARAM

2 RMBA BENTOEL INVESTAMA

3 WIIM WISMIIAK INTERNASIONAL INVESTAMA 4 HMSP HANJAYA MANDALA SAMPOERNA

3. FARMASI

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 INAF INDOFARMA

3 PYFA PYRIDAM FARMA 4 TSPC TEMPO SCAN PACIFIC

4. KOSMETIK

NO. KODE NAMA PERUSAHAAN

1 MBTO MARTINA BERTO 2 MRAT MUSTIKA RATU