berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar- besarnya kemakmuran rakyat”.
Berdasarkan definisi-definisi tersebut dapat ditarik ciri-ciri yang ada pada pengertian pajak. Adapun ciri-ciri yang dimaksud adalah sebagai
berikut : Pertama, Pajak merupakan kontribusi yang bersifat wajib dari orang atau badan kepada negara dan dipungut berdasarkan undang-undang serta
peraturan pelaksanaannya. Kedua, Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual secara langsung oleh
pemerintah. Ketiga, Pajak dipungut oleh negara baik yang dipungut oleh pemerintah pusat maupun oleh pemerintah daerah. Keempat, Pajak
diperuntukan bagi pengeluaran-pengeluaran dan biaya-biaya pemerintah dalam menjalankan fungsinya, yang apabila dari pemasukannya masih
terdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai pembangunan atau publik investment. Kelima, Pajak dapat juga membiayai tujuan yang tidak budgeter,
yaitu pengaturan pajak oleh pemerintah dalam menjalankan fungsi mengatur.
2. Asas - Asas dan Syarat - Syarat Pemungutan Pajak
Asas-asas prinsip adalah sesuatu yang dapat dijadikan sebagai alas, sebagai dasar, sebagai tumpuan berfikir atau berpendapat untuk menjelaskan
sesuatu permasalahan. Lazimnya suatu pemungutan pajak harus dilandasai dengan asas-asas yang merupakan ukuran untuk menentukan adil tidaknya
suatu pemungutan pajak. Dalam kaitan ini Mansury menyatakan sebagai berikut :
“Dari pengalaman ternyata apabila tidak setiap ketentuan rancangan undang-undang pada saat penyusunannya selalu diuji apakah
sejalan dengan tujuan dan asas atau syarat yang harus dipegang teguh, ketentuan tersebut mudah sekali mengatur sesuatu yang sebenarnya
tidak sejalan dengan asas atau syarat yang harus dipegang teguh”. Pajak sebagai suatu kewajiban dari wajib pajak kepada negara yang
walaupun pada proses berikutnya ada suatu pendistribusian berupa hasil-hasil pajak kepada masyarakat, dalam pemungutannya sudah seharusnya
memperhatikan asas-asas pemungutan pajak. Hal tersebut didasarkan pada pertimbangan bahwa dalam pemungutan pajak agar tidak terjadi perlawanan
ataupun hal-hal lain yang kontra produktif dengan tujuan dilakukannya pemungutan pajak.
Untuk mewujudkan tujuan dari pemungutan pajak tanpa menimbulkan konflik asas-asas pemungutan wajib diperhatikan oleh pembuat undang-
undang pajak yang tampak secara tersirat dalam konsideran menimbang. Adapun asas pemungutan pajak secara umum dalam ketentuan Undang-
undang perpajakan adalah :
1. Asas Keadilan
a. Menurut Teori yang Mendasari Pengertiannya
1 Asas Equality
Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu dikenakan pada orang pribadi yang harus sebanding dengan
kemampuan membayar pajak ability to pay dan sesuai dengan manfaat yang diterima.
2 Asas Certainty
Penetapan pajak hendaknya tidak sewenang-wenang, jadi wajib pajak harus mengetahui kapan membayar dan batas
waktu pembayaran
3 Asas Convenience of Payment
Kapan Wajib Pajak itu harus membayar pajak sebaiknya sesuai dengan saat-saat yang tidak menyulitkan Wajib Pajak,
misalnya pada saat memperoleh penghasilan.
4 Asas Economy
Secara ekonomi, biaya pemungutan dan pemenuhan kewajiban pajak bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum mungkin,
demikian pula beban yang dipikul.
b. Teori yang Memisahkan Hak Negara Memungut Pajak
1 Teori Asuransi
Dalam perjanjian asuransi diperlukan pembayaran premi. Premi tersbut dimaksudkan sebagai pembayaran atas usaha
melindungi orang dari segala kepentingannya, misalnya
keselamatan atau keamanan harta bendanya. Teori asuransi ini menyamakan pembayaran premi dengan pajak. Walaupun
kenyataannya menyatakan hal tersebut dengan premi tidaklah tepat.
2 Teori Kepentingan
Teori kepentingan ini memperhatikan beban pajak yang harus dipungut dari masyarakat. Pembebanan ini harus didasarkan
pada kepentingan setiap orang pada tugas pemerintah termasuk perlindungan jiwa dan raganya. Oleh karena itu,
pengeluaran negara untuk melindunginya dibebankan pada masyarakat
3 Teori Gaya Pikul
Teori ini mengandung bahwa dasar keadilan pemungutan pajak terletak dalam jasa-jasa yang diberikan oleh negara
kepada masyarakat berupa perlindungan jiwa dan harta bendanya. Oleh karena itu, untuk kepentingan perlindungan,
maka masyarakat akan membayar pajak menurut daya pikul seseorang.
4 Teori Asas Daya Beli
Teori ini didasarkan pada pendapat bahwa penyelenggaraan kepentingan masyarakat dianggap sebagai dasar keadilan
pemungutan pajak yang bukan kepentingan individu atau negara sehingga lebih menitikberatkan pada fungsi mengatur.
2. Asas Manfaat
Pengenaan pajak hendaknya seimbang dengan keuntungan manfaat yang didapat wajib pajak dari jasa-jasa public yang diberikan oleh
pemerintah. Berdasarkan criteria ini, maka pajak dikatakan adil bila seseorang yang memperoleh kenikmatan lebih besar dari jasa-jasa publik
yang dihasilkan oleh pemerintah dikenakan proporsi lebih besar. PBB menggunakan prinsip benefit dalam mengukur aspek keadilan dalam
perpajakan. Fungsi negara adalah memberikan perlindungan terhadap kekayaan warga, dan karenanya pemiliknya berkewajiban ikut membayar
keperluan-keperluan negara.
3. Asas Pembuatan Undang-undang
