Analisis Data ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Tabel 5.1 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual Kurs
DPP PPN 10
290912 010.000.12.00000156
PT. MIDAS INDONESIA Rp 41.764.000
Rp 41.764.000 Rp 4.176.400
JUMLAH Rp 558.951.893
Rp 55.895.189
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual Kurs
DPP PPN 10
011012 010.000.12.00000157
PT. PAXAR INDONESIA 1.870,93
Rp 9.585 Rp 17.932.864
Rp 1.793.286 011012
010.000.12.00000158 PT. PAXAR INDONESIA
750,15 Rp 9.585
Rp 7.190.188 Rp 719.019
021012 010.000.12.00000159
PT. PAXAR INDONESIA 3.231,38
Rp 9.585 Rp 30.972.777
Rp 3.097.278 021012
010.000.12.00000160 PT. PAXAR INDONESIA
763,28 Rp 9.585
Rp 7.316.039 Rp 731.604
041012 010.000.12.00000161
PT. PAXAR INDONESIA 3.251,88
Rp 9.585 Rp 31.169.270
Rp 3.116.927 041012
010.000.12.00000162 PT. PAXAR INDONESIA
424,38 Rp 9.585
Rp 4.067.682 Rp 406.768
051012 010.000.12.00000163
PT. PAXAR INDONESIA 893,89
Rp 9.585 Rp 8.567.936
Rp 856.794 081012
010.000.12.00000164 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 41.764.000 Rp 41.764.000
Rp 4.176.400 081012
010.000.12.00000165 PT. PAXAR INDONESIA
7.774,82 Rp 9.593
Rp 74.583.848 Rp 7.458.385
081012 010.000.12.00000166
PT. PAXAR INDONESIA 273,88
Rp 9.593 Rp 2.627.331
Rp 262.733 091012
070.000.12.00000167 PT. OUTDOOR
FOOTWEAR NETWORKS 399,50
Rp 9.593 Rp 3.832.404
Rp 383.240 091012
010.000.12.00000168 PT. PAXAR INDONESIA
4.185,55 Rp 9.593
Rp 40.151.981 Rp 4.015.198
091012 010.000.12.00000169
PT. PAXAR INDONESIA 875,85
Rp 9.593 Rp 8.402.029
Rp 840.203 091012
010.000.12.00000170 PT. PAXAR INDONESIA
581,70 Rp 9.593
Rp 5.580.248 Rp 558.025
101012 010.000.12.00000171
PT. PAXAR INDONESIA 2.887,83
Rp 9.593 Rp 27.702.953
Rp 2.770.295 111012
010.000.12.00000172 PT. PAXAR INDONESIA
4.254,65 Rp 9.593
Rp 40.814.857 Rp 4.081.486
111012 010.000.12.00000173
PT. PAXAR INDONESIA 3.025,41
Rp 9.593 Rp 29.022.758
Rp 2.902.276 121012
010.000.12.00000174 PT. PAXAR INDONESIA
6.336,50 Rp 9.593
Rp 60.786.045 Rp 6.078.604
121012 010.000.12.00000175
PT. PAXAR INDONESIA 742,33
Rp 9.593 Rp 7.121.172
Rp 712.117 131012
010.000.12.00000176 PT. PAXAR INDONESIA
45,63 Rp 9.593
Rp 437.729 Rp 43.773
151012 010.000.12.00000177
PT. PAXAR INDONESIA 7.534,90
Rp 9.593 Rp 72.282.296
Rp 7.228.230
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual Kurs
DPP PPN 10
161012 010.000.12.00000178
PT. PAXAR INDONESIA 1.083,64
Rp 9.593 Rp 10.395.359
Rp 1.039.536 161012
010.000.12.00000179 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 29.862.000 Rp 29.862.000
Rp 2.986.200 161012
010.000.12.00000180 PT. JSKI GREEN
1.361,67 Rp 9.593
Rp 13.062.500 Rp 1.306.250
171012 010.000.12.00000181
PT. PAXAR INDONESIA 1.920,09
Rp 9.612 Rp 18.455.905
Rp 1.845.591 171012
010.000.12.00000182 PT. PAXAR INDONESIA
5.003,23 Rp 9.612
Rp 48.091.047 Rp 4.809.105
171012 010.000.12.00000183
PT. PAXAR INDONESIA 166,20
Rp 9.612 Rp 1.597.514
Rp 159.751 171012
010.000.12.00000184 PT. JSKI GREEN
524,27 Rp 9.612
Rp 5.039.283 Rp 503.928
181012 010.000.12.00000185
PT. MIDAS INDONESIA Rp 71.971.200
Rp 71.971.200 Rp 7.197.120
181012 010.000.12.00000186
PT. JSKI GREEN 520,02
Rp 9.612 Rp 4.998.432
Rp 499.843 181012
010.000.12.00000187 PT. PAXAR INDONESIA
2.660,98 Rp 9.612
Rp 25.577.340 Rp 2.557.734
191012 010.000.12.00000188
PT. PAXAR INDONESIA 790,01
Rp 9.612 Rp 7.593.576
Rp 759.358 191012
010.000.12.00000189 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 11.396.000 Rp 11.396.000
Rp 1.139.600 191012
010.000.12.00000190 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 15.229.440 Rp 15.229.440
Rp 1.522.944 221012
010.000.12.00000191 PT. PAXAR INDONESIA
5.074,55 Rp 9.612
Rp 48.776.575 Rp 4.877.657
221012 010.000.12.00000192
PT. DASA WINDU AGUNG 2.000.000,00
Rp 2.000.000 Rp 200.000
231012 010.000.12.00000193
PT. PAXAR INDONESIA 4.193,30
Rp 9.612 Rp 40.306.000
Rp 4.030.600 231012
010.000.12.00000194 PT. PAXAR INDONESIA
892,94 Rp 9.612
Rp 8.582.939 Rp 858.294
231012 070.000.12.00000195
PT. OUTDOOR FOOTWEAR NETWORKS
26,00 Rp 9.612
Rp 249.912 Rp 24.991
241012 010.000.12.00000196
PT. PAXAR INDONESIA 1.558,50
Rp 9.614 Rp 14.983.419
Rp 1.498.342 241012
010.000.12.00000197 PT. PAXAR INDONESIA
2.830,05 Rp 9.614
Rp 27.208.101 Rp 2.720.810
251012 010.000.12.00000198
PT. PAXAR INDONESIA 1.837,91
Rp 9.614 Rp 17.669.667
Rp 1.766.967
Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual
Kurs DPP
PPN 10
251012 010.000.12.00000199
PT. JSKI GREEN 1.338,47
Rp 9.614 Rp 12.868.051
Rp 1.286.805 251012
010.000.12.00000200 PT. PAXAR INDONESIA
586,25 Rp 9.614
Rp 5.636.208 Rp 563.621
291012 010.000.12.00000201
PT. PAXAR INDONESIA 2.269,79
Rp 9.614 Rp 21.821.761
Rp 2.182.176 291012
010.000.12.00000202 PT. AJE INDONESIA
Rp 11.806.700 Rp 11.806.700
Rp 1.180.670 301012
010.000.12.00000203 PT. PAXAR INDONESIA
706,76 Rp 9.614
Rp 6.794.791 Rp 679.479
301012 010.000.12.00000204
PT. MIDAS INDONESIA Rp 20.666.800
Rp 20.666.800 Rp 2.066.680
301012 010.000.12.00000205
CV. PERKASA Rp 8.092.520
Rp 8.092.520 Rp 809.252
301012 010.000.12.00000206
PT. PAXAR INDONESIA 3.776
Rp 9.614 Rp 36.302.464
Rp 3.630.246 311012
010.000.12.00000207 PT. PAXAR INDONESIA
338,35 Rp 9.618
Rp 3.254.250 Rp 325.425
JUMLAH Rp 1.072.616.161
Rp 107.261.616
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga JualPenggantian
Kurs DPP
PPN 10
011112 010.000.12.00000208
PT. MIDAS INDONESIA Rp 540.000
Rp 540.000 Rp 54.000
011112 010.000.12.00000209
PT. MIDAS INDONESIA Rp 1.500.000
Rp 1.500.000 Rp 150.000
011112 010.000.12.00000210
PT. PAXAR INDONESIA 540,15
Rp 9.618 Rp 5.195.163
Rp 519.516 011112
010.000.12.00000211 PT. PAXAR INDONESIA
1.110,08 Rp 9.618
Rp 10.676.749 Rp 1.067.675
011112 010.000.12.00000212
PT. PAXAR INDONESIA 5.090,35
Rp 9.618 Rp 48.958.986
Rp 4.895.899 021112
010.000.12.00000213 PT. PAXAR INDONESIA
4.244,34 Rp 9.618
Rp 40.822.928 Rp 4.082.293
021112 010.000.12.00000214
PT. PAXAR INDONESIA 676,70
Rp 9.618 Rp 6.508.501
Rp 650.850 051112
010.000.12.00000215 PT. PAXAR INDONESIA
6.230,89 Rp 9.618
Rp 59.928.700 Rp 5.992.870
061112 010.000.12.00000216
PT. PAXAR INDONESIA 676,70
Rp 9.618 Rp 6.508.501
Rp 650.850 061112
070.000.12.00000217 PT. OUTDOOR
FOOTWEAR NETWORKS 607,50
Rp 9.618 Rp 5.842.935
Rp 584.294 071112
010.000.12.00000218 PT. PAXAR INDONESIA
2.437,90 Rp 9.629
Rp 23.474.539 Rp 2.347.454
071112 010.000.12.00000219
PT. R-PAC INDONESIA 154,24
Rp 9.629 Rp 1.485.177
Rp 148.518 071112
010.000.12.00000220 PT. R-PAC INDONESIA
898,47 Rp 9.629
Rp 8.651.368 Rp 865.137
081112 010.000.12.00000221
PT. PAXAR INDONESIA 3.987,34
Rp 9.629 Rp 38.394.097
Rp 3.839.410 091112
010.000.12.00000222 PT. PAXAR INDONESIA
2.484,08 Rp 9.629
Rp 27.424.162 Rp 2.742.416
091112 010.000.12.00000223
PT. JSKI GREEN 1.058,93
Rp 9.629 Rp 10.196.437
Rp 1.019.644 091112
010.000.12.00000224 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 3.800.000 Rp 3.800.000
Rp 380.000 131112
010.000.12.00000225 PT. JSKI GREEN
173,10 Rp 9.629
Rp 1.666.780 Rp 166.678
131112 010.000.12.00000226
PT. PAXAR INDONESIA 292,94
Rp 9.629 Rp 2.820.719
Rp 282.072 131112
010.000.12.00000227 PT. PAXAR INDONESIA
432,25 Rp 9.629
Rp 4.162.135 Rp 416.214
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga JualPenggantian
Kurs DPP
PPN 10
141112 010.000.12.00000228
PT. PAXAR INDONESIA 2.863,91
Rp 9.632 Rp 27.585.181
Rp 2.758.518 141112
010.000.12.00000229 PT .PAXAR INDONESIA
1.055,25 Rp 9.632
Rp 10.164.168 Rp 1.016.417
161112 010.000.12.00000230
PT. MIDAS INDONESIA Rp 11.400.000
Rp 11.400.000 Rp 1.140.000
161112 010.000.12.00000231
PT. PAXAR INDONESIA 561,81
Rp 9.632 Rp 5.411.354
Rp 541.135 161112
010.000.12.00000232 PT. PAXAR INDONESIA
1.636,25 Rp 9.632
Rp 15.760.360 Rp 1.576.036
191112 010.000.12.00000233
PT. MIDAS INDONESIA Rp 4.396.800
Rp 4.396.800 Rp 439.680
191112 010.000.12.00000234
PT. PAXAR INDONESIA 101,81
Rp 9.632 Rp 980.634
Rp 98.063 201112
010.000.12.00000235 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 4.680.000 Rp 4.680.000
Rp 468.000 201112
010.000.12.00000236 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 560.100 Rp 560.100
Rp 56.010 211112
010.000.12.00000237 PT. PAXAR INDONESIA
136,43 Rp 9.632
Rp 1.314.094 Rp 131.409
211112 010.000.12.00000238
PT. PAXAR INDONESIA 715,75
Rp 9.632 Rp 6.894.104
Rp 689.410 211112
010.000.12.00000239 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 7.370.810 Rp 7.370.810
Rp 737.081 221112
010.000.12.00000240 PT. PAXAR INDONESIA
1.166,35 Rp 9.632
Rp 11.234.283 Rp 1.123.428
221112 010.000.12.00000241
PT. PAXAR INDONESIA 1.888,25
Rp 9.632 Rp 18.187.624
Rp 1.818.762 231112
010.000.12.00000242 PT. PAXAR INDONESIA
4.384,26 Rp 9.632
Rp 42.229.192 Rp 4.222.919
241112 010.000.12.00000243
CV. PERKASA Rp 11.015.000
Rp 11.015.000 Rp 1.101.500
261112 010.000.12.00000244
PT. PAXAR INDONESIA 5.689,93
Rp 9.632 Rp 54.805.406
Rp 5.480.541 261112
010.000.12.00000245 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 9.900.300 Rp 9.900.300
Rp 990.030 261112
010.000.12.00000246 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 1.300.000 Rp 1.300.000
Rp 130.000 271112
010.000.12.00000248 PT. PAXAR INDONESIA
799,17 Rp 9.632
Rp 7.697.605 Rp 769.761
271112 010.000.12.00000247
PT. R-PAC INDONESIA 34,92
Rp 9.632 Rp 336.349
Rp 33.635 Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga JualPenggantian
Kurs DPP
PPN 10
281112 070.000.12.00000249
PT. OUTDOOR FOOTWEAR NETWORKS
118,20 Rp 9.637
Rp 1.139.093 Rp 113.909
281112 010.000.12.00000250
PT. JSKI GREEN 3.725,00
Rp 9.637 Rp 35.897.825
Rp 3.589.783 281112
010.000.12.00000251 PT. PAXAR INDONESIA
6.370,65 Rp 9.637
Rp 61.393.954 Rp 6.139.395
291112 010.000.12.00000252
PT. PAXAR INDONESIA 2.323,92
Rp 9.637 Rp 22.395.617
Rp 2.239.562 291112
010.000.12.00000253 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 13.685.760 Rp 13.685.760
Rp 1.368.576 301112
010.000.12.00000254 PT. PAXAR INDONESIA
814,89 Rp 9.637
Rp 7.853.095 Rp 785.309
JUMLAH Rp 704.146.585
Rp 70.414.659
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Pada tabel 5.1 sampai dengan tabel 5.2 diketahui bahwa Pajak Keluaran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan jumlah harga jual dengan kurs
yang berlaku sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan sehingga hasilnya merupakan Dasar Pengenaan Pajak DPP. Pada tabel 5.3 diketahui bahwa Pajak
Keluaran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan jumlah harga jualpenggantian dengan kurs yang berlaku sesuai dengan Keputusan Menteri
Keuangan sehingga hasilnya merupakan Dasar Pengenaan Pajak DPP. Pada tabel 5.3 kode dan nomor seri faktur yang menggunakan penggantian sebagai DPP
adalah 010.000.12.00000236 dan 010.000.12.00000245. PPN yang terutang dihitung dengan cara DPP dikalikan dengan tarif PPN sebesar 10 sepuluh
persen. Pada masa pajak Oktober dan November, ada beberapa pajak yang tidak dipungut oleh PT. Kumkang Label Indonesia atau Ditanggung Pemerintah DTP.
Masa pajak Oktober, pajak yang tidak dipungut adalah pada tanggal 9 sembilan dengan kode dan nomor seri 070.000-12.00000167, dengan DPP sebesar Rp
3.832.404,00 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 383.240,00. Selain itu, pada tanggal 23 dua puluh tiga dengan kode dan nomor seri 070.000-
12.00000195, dengan DPP sebesar Rp 249.912,00 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 24.991,00.
Masa pajak November, pajak yang tidak dipungut adalah pada tanggal 6 enam dengan kode dan nomor seri 070.000-12.00000217, dengan DPP sebesar
Rp 5.842.935,00 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 584.294,00. Selain itu, pada tanggal 28 dua puluh delapan dengan kode dan nomor seri 070.000-
12.00000249, dengan DPP sebesar Rp 1.139.093,00 sehingga PPN yang terutang
sebesar Rp 113.909,00. Sesuai dengan ketentuan bahwa kode transaksi 07 pada faktur pajak digunakan untuk penyerahan BKP danatau JKP yang mendapat
fasilitas PPN Tidak Dipungut atau Ditanggung Pemerintah DTP. Dalam hal ini lawan transaksi PT. Kumkang Label Indonesia yaitu PT. Outdoor Footwear
Networks berada di Kawasan Berikat sehingga tidak dipungut PPN.
Berikut ini adalah ringkasan penghitungan Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia dari transaksi penyerahan barang kena pajak dan jasa kena pajak selama masa pajak September, Oktober, dan November 2012:
Tabel 5.4 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012
Masa Pajak
DPP Rp PPN Rp
Dipungut Oleh Perusahaan
Ditanggung Pemerintah Dipungut Oleh
Perusahaan Ditanggung Pemerintah
September 558.951.893
55.895.189 Oktober
1.068.533.845 4.082.316
106.853.385 408.231
November 697.164.557
6.982.028 69.716.456
698.203
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Selain menghitung sendiri besarnya pajak yang terutang untuk setiap masa pajaknya, PT. Kumkang Label Indonesia menghitung besarnya Pajak Masukan.
Pajak Masukan meliputi 3 tiga bagian yaitu pajak masukan yang dapat dikreditkan atas impor BKP dan pemanfaatan BKP tidak berwujudJKP dari luar
Daerah Pabean, pajak masukan yang dapat dikreditkan atas perolehan BKPJKP dalam negeri, dan pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat
fasilitas. Tabel 5.5, tabel 5.6, dan tabel 5.7 adalah uraian data perhitungan Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia untuk masa pajak September, Oktober,
dan November 2012.
Tabel 5.5 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 010812
PT. TIGER STAR INDONESIA 010.000.12.00000008
Rp 13.948.800 Rp 1.394.880
010912 PT. CIKARANG CYBERINDO
010.000.12.00000369 Rp 3.300.000
Rp 330.000 030912
CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000157
Rp 1.087.195 Rp 108.720
070912 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS
010.000.12.00001368 Rp 10.940.000
Rp 1.094.000 070912
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00004436
Rp 535.640 Rp 53.564
070912 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00006934 Rp 34.247.483
Rp 3.424.748 110912
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018225
Rp 1.917.120 Rp 191.712
110912 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00002833 Rp 500.000
Rp 50.000 120912
PT. SUDONG METAL BUTTONINDO 010.000.12.00000343
Rp 24.500.000 Rp 2.450.000
120912 PT. SAKATA INX INDONESIA
010.000.12.00018324 Rp 8.008.320
Rp 800.832 130912
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001182
Rp 3.350.000 Rp 335.000
130912 PT. SAKATA INX INDONESIA
010.000.12.00018395 Rp 3.204.000
Rp 320.400 130912
PT. DHOHO INDAH 010.000.12.00012073
Rp 366.400 Rp 36.640
170912 PT. DHIAR LESTARI PRADANA
010.000.12.00001198 Rp 525.000
Rp 52.500 180912
PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001414
Rp 19.472.727 Rp 1.947.273
180912 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS
010.000.12.00001415 Rp 16.909.091
Rp 1.690.909 180912
PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00006980
Rp 1.257.960 Rp 125.796
180912 PT. HEIDELBERG INDONESIA
010.000.12.00006981 Rp 419.320
Rp 41.932 190912
PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001419
Rp 6.490.909 Rp 649.091
190912 PT. BENUAUSAHA LESTARI KERTAS
010.000.12.00001420 Rp 19.472.727
Rp 1.947.273
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.5 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 190912
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018851
Rp 2.222.400 Rp 222.240
210912 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS
010.000.12.00001430 Rp 19.472.727
Rp 1.947.273 210912
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00026160
Rp 536.648 Rp 53.665
210912 PT. YOSRAN INTAN PERMATA
010.000.12.00000057 Rp 795.000
Rp 79.500 240912
PT. SUNTER PRATAMA 010.000.12.00001363
Rp 5.195.291 Rp 519.529
240912 PT. DHOHO INDAH
010.000.12.00012571 Rp 373.000
Rp 37.300 250912
PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000013
Rp 3.500.000 Rp 350.000
250912 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00007592 Rp 4.404.246
Rp 440.425 260912
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00007669
Rp 2.569.144 Rp 256.914
280912 PT. PRIMA JAYA INDAH LESTARI
010.000.12.00000951 Rp 3.338.983
Rp 333.898 280912
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006692
Rp 4.037.226 Rp 403.723
280912 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00002956 Rp 4.375.180
Rp 437.518 290912
PT. NAEUN WORLD 010.000.12.00000065
Rp 3.422.500 Rp 342.250
300912 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00003052 Rp 1.050.000
Rp 105.000 300912
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00101797
Rp 815.455 Rp 81.546
JUMLAH Rp 226.560.492
Rp 22.656.049 Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas
250912 PT. CIKARANG LISTRINDO
080.000.12.000014679 Rp 36.601.338
Rp 3.660.134
JUMLAH Rp 36.601.338
Rp 3.660.134
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Impor BKP Dan Tidak BerwujudJKP Dari Luar Daerah Pabean
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 051012
KUMKANG LABEL CO,LTD PIBK-465671
Rp 4.830.000 Rp 483.000
231012 KUMKANG LABEL CO,LTD
PIB-000015 Rp 20.190.000
Rp 2.019.000
JUMLAH Rp 25.020.000
Rp 2.502.000 Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
100812 PT. TOTAL TECH SOLUTION
010.000.12.00000124 Rp 10.586.729
Rp 1.058.672 310812
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006131
Rp 11.670.240 Rp 1.167.024
011012 PT. CIKARANG CYBERINDO
010.000.12.00000408 Rp 3.300.000
Rp 330.000 011012
PT. PRIMA JAYA INDAH LESTARI 010.000.12.00000953
Rp 482.405 Rp 48.241
021012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008701 Rp 7.859.700
Rp 785.970 031012
CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000185
Rp 1.670.380 Rp 167.038
041012 PT. DHIAR LESTARI
010.000.12.00001276 Rp 630.000
Rp 63.000 041012
PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00409112
Rp 70.000 Rp 7.000
061012 PT. ANEKA PAPERINDO
SEJAHTERA 010.000.12.00003426
Rp 32.878.364 Rp 3.287.836
081012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008702 Rp 7.866.260
Rp 786.626 091012
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008476
Rp 11.079.915 Rp 1.107.992
111012 PT. DHIAR LESTARI
010.000.12.00001311 Rp 3.920.000
Rp 392.000 121012
PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA
010.000.12.00003477 Rp 12.253.897
Rp 1.225.390 121012
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008477
Rp 4.727.430 Rp 472.743
121012 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00003099 Rp 8.641.485
Rp 864.149
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 161012
PT. SUPER RESPATI 010.000.12.00000667
Rp 2.333.450 Rp 233.345
171012 PT. LEMINDO ABADI JAYA
010.000.12.00029120 Rp 537.208
Rp 53.721 171012
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00029121
Rp 172.674 Rp 17.267
171012 PT. ANEKA PAPERINDO
SEJAHTERA 010.000.12.00003561
Rp 1.017.818 Rp 101.782
181012 PT. CRESTEC INDONESIA
010.000.12.00000261 Rp 21.627.000
Rp 2.162.700 191012
PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003158
Rp 16.710.000 Rp 1.671.000
191012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008622 Rp 11.471.922
Rp 1.147.192 221012
PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000040
Rp 3.500.000 Rp 350.000
231012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008623 Rp 1.480.248
Rp 148.025 241012
PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA
010.000.12.00003636 Rp 10.309.091
Rp 1.030.909 251012
PT. YOSRAN INTAN PERMATA 010.000.12.00000060
Rp 6.495.000 Rp 649.500
251012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008769 Rp 8.883.336
Rp 888.334 301012
PT. NAEUN WORLD 010.000.12.00000069
Rp 2.510.000 Rp 251.000
301012 PT. TRILOGISUKSES WARSA
010.000.12.00000233 Rp 148.775.000
Rp 14.877.500 311012
PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003293
Rp 1.818.045 Rp 181.805
311012 PT. TIRTA INVESTAMA
010.000.12.00243036 Rp 109.092
Rp 10.909 311012
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00243038
Rp 954.545 Rp 95.455
311012 PT. TIRTA INVESTAMA
010.000.12.00243039 Rp 36.364
Rp 3.636
JUMLAH Rp 356.377.598
Rp 35.637.760
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 231012
PT. CIKARANG LISTRINDO 080.000.12.00016563
Rp 47.559.683 Rp 4.755.968
JUMLAH Rp 47.559.683
Rp 4.755.968
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 011112
PT. CIKARANG CYBERINDO 010.000.12.00000452
Rp 3.300.000 Rp 330.000
011112 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00009201 Rp 17.033.478
Rp 1.703.348 011112
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00021888
Rp 9.402.720 Rp 940.272
021112 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA
010.000.12.00001263 Rp 840.355
Rp 84.036 021112
PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA 010.000.12.00001264
Rp 12.384.184 Rp 1.238.418
031112 CV. MITRA SETIA ABADI
010.000.12.00000218 Rp 1.714.410
Rp 171.441 051112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001435
Rp 4.000.000 Rp 400.000
061112 PT. HEIDELBERG INDONESIA
010.000.12.00008485 Rp 1.257.960
Rp 125.796 071112
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009203
Rp 8.229.906 Rp 822.991
071112 PT. EKADHARMA INTERNATIONAL TBK
010.000.12.00004916 Rp 1.738.800
Rp 173.880 121112
PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00475403
Rp 37.842 Rp 3.784
131112 PT. BIROTIKA SEMESTA
010.000.12.00477862 Rp 47.086
Rp 4.709 131112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001474
Rp 5.555.000 Rp 555.500
131112 PT. EKADHARMA INTERNATIONAL TBK
010.000.12.00005007 Rp 374.400
Rp 37.440 141112
PT. BENUA USAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001719
Rp 15.098.182 Rp 1.509.818
161112 PT. DHIAR LESTARI PRADANA
010.000.12.00001495 Rp 5.925.000
Rp 592.500 171112
CV. JESSICA COATING 010.000.12.00000354
Rp 166.416 Rp 16.642
191112 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA
010.000.12.00001325 Rp 11.393.458
Rp 1.139.346 201112
PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00008816
Rp 1.677.280 Rp 167.728
201112 PT. DHIAR LESTARI PRADANA
010.000.12.00001515 Rp 275.000
Rp 27.500
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri Tanggal
Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur
DPP PPN 10
211112 CV. JESSICA COATING
010.000.12.00000357 Rp 148.599
Rp 14.860 221112
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009531
Rp 1.631.661 Rp 163.166
221112 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00009532 Rp 6.971.642
Rp 697.164 221112
PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000067
Rp 3.500.000 Rp 350.000
231112 PT. YOSRAN INTAN PERMATA
010.000.12.00000063 Rp 4.575.000
Rp 457.500 231112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001533
Rp 650.000 Rp 65.000
231112 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA
010.000.12.00001349 Rp 17.647.462
Rp 1.764.746 261112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001558
Rp 1.800.000 Rp 180.000
271112 PT. LEMINDO ABADI JAYA
010.000.12.00033187 Rp 173.376
Rp 17.338 271112
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00033188
Rp 539.392 Rp 53.939
271112 PT.ANEKA PAPERINDO
010.000.12.00004063 Rp 24.282.472
Rp 2.428.247 271112
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00023819
Rp 1.945.920 Rp 194.592
271112 PT. ARMADA AUTO TARA
010.000.12.00007717 Rp 176.059.091
Rp 17.605.909 281112
PT. KALUNG METALINDO 010.000.12.00001134
Rp 360.000 Rp 36.000
281112 PT. TOP PRIORITAS
010.000.12.00000574 Rp 3.362.500
Rp 336.250 291112
CV. BINTANG CITRA KASIH 010.000.12.00000398
Rp 2.460.000 Rp 246.000
291112 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008869 Rp 1.855.123
Rp 185.512 301112
PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA 010.000.12.00004136
Rp 10.889.001 Rp 1.088.900
301112 PT. TIRTA INVESTAMA
010.000.12.00412798 Rp 36.364
Rp 3.636 301112
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00412797
Rp 942.728 Rp 94.273
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri Tanggal
Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur
DPP PPN 10
JUMLAH Rp 360.281.808
Rp 36.028.181 Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas
201112 PT. CIKARANG LISTRINDO
080.000.12.00018373 Rp 33.779.366
Rp 3.377.937
JUMLAH Rp 33.779.366
Rp 3.377.937
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Pada tabel 5.5 dan tabel 5.6 PT. Kumkang Label Indonesia menggunakan pedoman pengkreditan pajak masukan. Dimana pajak masukan yang dapat
dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan pajak keluaran pada masa pajak yang sama, dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya paling lama 3 tiga
bulan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan. PT. Kumkang Label Indonesia mengkreditkan faktur pajak masukan masa pajak Agustus di masa pajak
September dengan DPP sebesar Rp. 13.948.800,00 dengan PPN sebesar Rp. 1.394.880,00. Selain itu, masa pajak Oktober terdapat 2 dua pajak masukan yang
dikreditkan dari masa pajak Agustus dengan DPP sebesar Rp. 10.586.729,00 dan Rp. 11.670.240,00. Masing-masing pajak PPN yang terutang sebesar Rp.
1.058.672,00 dan Rp. 1.167.024,00. Tabel 5.8 adalah ringkasan Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia selama masa pajak September, Oktober, dan
November 2012.
Tabel 5.8 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012
Masa Pajak
DPP Rp PPN Rp
Impor Perolehan Dalam
Negeri Mendapat Fasilitas
Impor Perolehan Dalam
Negeri Mendapat Fasilitas
September 226.560.492
36.601.338 22.656.049
3.660.134 Oktober
25.020.000 356.377.598
47.559.683 2.502.000
35.637.760 4.755.968
November 360.281.808
33.779.366 36.028.181
3.377.937
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
b. Penghitungan PPN PT. Kumkang Label Indonesia dengan mengacu pada peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yaitu dengan rumus:
PPN Terutang = DPP x Tarif 10 Berikut ini adalah data Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia dan penghitungan PPN Terutang pada PT. Kumkang
Indonesia:
Tabel 5.9 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual Kurs
DPP PPN 10
040912 010.000.12.00000115
PT. PAXAR INDONESIA USD 1.886,94
Rp 9.565 Rp 18.048.581,10
Rp 1.804.858 050912
010.000.12.00000116 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 1.289.712,00 Rp 1.289.712,00
Rp 128.971 050912
010.000.12.00000117 PT. PAXAR INDONESIA
USD 715,27 Rp 9.565
Rp 6.841.557,55 Rp 684.155
050912 010.000.12.00000118
PT. PAXAR INDONESIA USD 415,50
Rp 9.565 Rp 3.974.257,50
Rp 397.425 060912
010.000.12.00000119 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.691,11 Rp 9.565
Rp 16.175.467,15 Rp 1.617.546
070912 010.000.12.00000120
PT. PAXAR INDONESIA USD 35,18
Rp 9.565 Rp 336.497,70
Rp 33.649 100912
010.000.12.00000121 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 21.560.000,00 Rp 21.560.000,00
Rp 2.156.000 100912
010.000.12.00000122 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 3.043.260,00 Rp 3.043.260,00
Rp 304.326 100912
010.000.12.00000123 PT. PAXAR INDONESIA
USD 69,94 Rp 9.579
Rp 669.955,26 Rp 66.995
110912 010.000.12.00000124
PT. JSKI INDONESIA USD 947,70
Rp 9.579 Rp 9.078.018,30
Rp 907.801 110912
010.000.12.00000125 PT. PAXAR INDONESIA
USD 2.227,95 Rp 9.579
Rp 21.341.533,05 Rp 2.134.153
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.9 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual Kurs
DPP PPN 10
120912 010.000.12.00000126
PT. PAXAR INDONESIA USD 4.338,15
Rp 9.579 Rp 41.555.138,85
Rp 4.155.513 130912
010.000.12.00000127 PT. PAXAR INDONESIA
USD 3.289,69 Rp 9.579
Rp 31.511.940,51 Rp 3.151.194
140912 010.000.12.00000128
PT. PAXAR INDONESIA USD 1.753,43
Rp 9.579 Rp 16.796.105,97
Rp 1.679.610 140912
010.000.12.00000129 PT. PAXAR INDONESIA
USD 402,50 Rp 9.579
Rp 3.855.547,50 Rp 385.554
150912 010.000.12.00000130
PT. PAXAR INDONESIA USD 82,25
Rp 9.579 Rp 787.872,75
Rp 78.787 150912
010.000.12.00000131 PT. PAXAR INDONESIA
USD 350,00 Rp 9.579
Rp 3.352.650,00 Rp 335.265
170912 010.000.12.00000132
PT. PAXAR INDONESIA USD 612,50
Rp 9.583 Rp 5.869.587,50
Rp 586.958 180912
010.000.12.00000133 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.362,58 Rp 9.583
Rp 13.057.604,14 Rp 1.305.760
180912 010.000.12.00000134
PT. PAXAR INDONESIA USD 700,00
Rp 9.583 Rp 6.708.100,00
Rp 670.810 190912
010.000.12.00000135 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.158,04 Rp 9.583
Rp 11.097.497,32 Rp 1.109.749
190912 010.000.12.00000136
PT. PAXAR INDONESIA USD 525,00
Rp 9.583 Rp 5.031.075,00
Rp 503.107 200912
010.000.12.00000137 PT. PAXAR INDONESIA
USD 3.680,41 Rp 9.583
Rp 35.269.369,03 Rp 3.526.936
200912 010.000.12.00000138
PT. PAXAR INDONESIA USD 525,00
Rp 9.583 Rp 5.031.075,00
Rp 503.107 210912
010.000.12.00000139 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.377,65 Rp 9.583
Rp 13.202.019,95 Rp 1.320.202
210912 010.000.12.00000140
PT. PAXAR INDONESIA USD 910,00
Rp 9.583 Rp 8.720.530,00
Rp 872.053 240912
010.000.12.00000141 PT. PAXAR INDONESIA
USD 2.850,65 Rp 9.533
Rp 27.175.246,45 Rp 2.717.524
240912 010.000.12.00000142
PT. PAXAR INDONESIA USD 787,50
Rp 9.533 Rp 7.507.237,50
Rp 750.723 240912
010.000.12.00000143 PT. PAXAR INDONESIA
USD 19,81 Rp 9.533
Rp 188.848,73 Rp 18.884
250912 010.000.12.00000144
PT. MIDAS INDONESIA Rp 62.520.000,00
Rp 62.520.000,00 Rp 6.252.000
250912 010.000.12.00000145
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.003,57
Rp 9.533 Rp 19.100.032,81
Rp 1.910.003 Sumber: Data Diolah
Tabel 5.9 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga Jual Kurs
DPP PPN 10
250912 010.000.12.00000146
PT. PAXAR INDONESIA USD 193,38
Rp 9.533 Rp 1.843.491,54
Rp 184.349 260912
010.000.12.00000147 PT. JSKI INDONESIA
USD 1.266,42 Rp 9.533
Rp 12.072.781,86 Rp 1.207.278
260912 010.000.12.00000148
PT. PAXAR INDONESIA USD 1.450,78
Rp 9.533 Rp 13.830.285,74
Rp 1.383.028 260912
010.000.12.00000149 PT. PAXAR INDONESIA
USD 556,50 Rp 9.533
Rp 5.305.114,50 Rp 530.511
270912 010.000.12.00000150
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.120,03
Rp 9.533 Rp 20.210.245,99
Rp 2.021.024 270912
010.000.12.00000151 PT. PAXAR INDONESIA
USD 385,00 Rp 9.533
Rp 3.670.205,00 Rp 367.020
280912 010.000.12.00000152
PT. DASA WINDU AGUNG Rp 2.000.000,00
Rp 2.000.000,00 Rp 200.000
280912 010.000.12.00000153
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.413,59
Rp 9.533 Rp 23.008.753,47
Rp 2.300.875 280912
010.000.12.00000154 PT. PAXAR INDONESIA
USD 944,65 Rp 9.533
Rp 9.005.348,45 Rp 900.534
280912 010.000.12.00000155
PT. PAXAR INDONESIA USD 581,70
Rp 9.533 Rp 5.545.346,10
Rp 554.534 290912
010.000.12.00000156 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 41.764.000,00 Rp 41.764.000,00
Rp 4.176.400
JUMLAH Rp 558.951.890,27
Rp 55.895.189
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.10 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012
Tanggal Kode dan Nomor Seri
Nama Pembeli Jumlah Harga Jual
Kurs DPP
PPN 10
011012 010.000.12.00000157
PT. PAXAR INDONESIA USD 1.870,93
Rp 9.585 Rp 17.932.864,05
Rp 1.793.286 011012
010.000.12.00000158 PT. PAXAR INDONESIA
USD 750,15 Rp 9.585
Rp 7.190.187,75 Rp 719.018
021012 010.000.12.00000159
PT. PAXAR INDONESIA USD 3.231,38
Rp 9.585 Rp 30.972.777,30
Rp 3.097.277 021012
010.000.12.00000160 PT. PAXAR INDONESIA
USD 763,28 Rp 9.585
Rp 7.316.038,80 Rp 731.603
041012 010.000.12.00000161
PT. PAXAR INDONESIA USD 3.251,88
Rp 9.585 Rp 31.169.269,80
Rp 3.116.926 041012
010.000.12.00000162 PT. PAXAR INDONESIA
USD 424,38 Rp 9.585
Rp 4.067.682,30 Rp 406.768
051012 010.000.12.00000163
PT. PAXAR INDONESIA USD 893,89
Rp 9.585 Rp 8.567.935,65
Rp 856.793 081012
010.000.12.00000164 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 41.764.000,00 Rp 41.764.000,00
Rp 4.176.400 081012
010.000.12.00000165 PT. PAXAR INDONESIA
USD 7.774,82 Rp 9.593
Rp 74.583.848,26 Rp 7.458.384
081012 010.000.12.00000166
PT. PAXAR INDONESIA USD 273,88
Rp 9.593 Rp 2.627.330,84
Rp 262.733 091012
070.000.12.00000167 PT. OUTDOOR FOOTWEAR
NETWORKS USD 399,50
Rp 9.593 Rp 3.832.403,50
Rp 383.240 091012
010.000.12.00000168 PT. PAXAR INDONESIA
USD 4.185,55 Rp 9.593
Rp 40.151.981,15 Rp 4.015.198
091012 010.000.12.00000169
PT. PAXAR INDONESIA USD 875,85
Rp 9.593 Rp 8.402.029,05
Rp 840.202 091012
010.000.12.00000170 PT. PAXAR INDONESIA
USD 581,70 Rp 9.593
Rp 5.580.248,10 Rp 558.024
101012 010.000.12.00000171
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.887,83
Rp 9.593 Rp 27.702.953,19
Rp 2.770.295 111012
010.000.12.00000172 PT. PAXAR INDONESIA
USD 4.254,65 Rp 9.593
Rp 40.814.857,45 Rp 4.081.485
111012 010.000.12.00000173
PT. PAXAR INDONESIA USD 3.025,41
Rp 9.593 Rp 29.022.758,13
Rp 2.902.275 121012
010.000.12.00000174 PT. PAXAR INDONESIA
USD 6.336,50 Rp 9.593
Rp 60.786.044,50 Rp 6.078.604
121012 010.000.12.00000175
PT. PAXAR INDONESIA USD 742,33
Rp 9.593 Rp 7.121.171,69
Rp 712.117 131012
010.000.12.00000176 PT. PAXAR INDONESIA
USD 45,63 Rp 9.593
Rp 437.728,59 Rp 43.772
Sumber: Data Diola
Tabel 5.10 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan Nomor Seri
Nama Pembeli Jumlah Harga Jual
Kurs DPP
PPN 10
151012 010.000.12.00000177
PT. PAXAR INDONESIA USD 7.534,90
Rp 9.593 Rp 72.282.295,70
Rp 7.228.229 161012
010.000.12.00000178 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.083,64 Rp 9.593
Rp 10.395.358,52 Rp 1.039.535
161012 010.000.12.00000179
PT. MIDAS INDONESIA Rp 29.862.000,00
Rp 29.862.000,00 Rp 2.986.200
161012 010.000.12.00000180
PT. JSKI GREEN USD 1.361,67
Rp 9.593 Rp 13.062.500,31
Rp 1.306.250 171012
010.000.12.00000181 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.920,09 Rp 9.612
Rp 18.455.905,08 Rp 1.845.590
171012 010.000.12.00000182
PT. PAXAR INDONESIA USD 5.003,23
Rp 9.612 Rp 48.091.046,76
Rp 4.809.104 171012
010.000.12.00000183 PT. PAXAR INDONESIA
USD 166,20 Rp 9.612
Rp 1.597.514,40 Rp 159.751
171012 010.000.12.00000184
PT. JSKI GREEN USD 524,27
Rp 9.612 Rp 5.039.283,24
Rp 503.928 181012
010.000.12.00000185 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 71.971.200,00 Rp 71.971.200,00
Rp 7.197.120 181012
010.000.12.00000186 PT. JSKI GREEN
USD 520,02 Rp 9.612
Rp 4.998.432,24 Rp 499.843
181012 010.000.12.00000187
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.660,98
Rp 9.612 Rp 25.577.339,76
Rp 2.557.733 191012
010.000.12.00000188 PT. PAXAR INDONESIA
USD 790,01 Rp 9.612
Rp 7.593.576,12 Rp 759.357
191012 010.000.12.00000189
PT. MIDAS INDONESIA Rp 11.396.000,00
Rp 11.396.000,00 Rp 1.139.600
191012 010.000.12.00000190
PT. MIDAS INDONESIA Rp 15.229.440,00
Rp 15.229.440,00 Rp 1.522.944
221012 010.000.12.00000191
PT. PAXAR INDONESIA USD 5.074,55
Rp 9.612 Rp 48.776.574,60
Rp 4.877.657 221012
010.000.12.00000192 PT. DASA WINDU AGUNG
Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00
Rp 200.000 231012
010.000.12.00000193 PT. PAXAR INDONESIA
USD 4.193,30 Rp 9.612
Rp 40.306.999,60 Rp 4.030.599
231012 010.000.12.00000194
PT. PAXAR INDONESIA USD 892,94
Rp 9.612 Rp 8.582.939,28
Rp 858.294 231012
070.000.12.00000195 PT. OUTDOOR FOOTWEAR
NETWORKS USD 26,00
Rp 9.612 Rp 249.912,00
Rp 24.991 241012
010.000.12.00000196 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.558,50 Rp 9.614
Rp 14.983.419,00 Rp 1.498.341
241012 010.000.12.00000197
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.830,05
Rp 9.614 Rp 27.208.100,70
Rp 2.720.810 Sumber: Data Diolah
Tabel 5.10 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan Nomor Seri
Nama Pembeli Jumlah Harga Jual
Kurs DPP
PPN 10
251012 010.000.12.00000198
PT. PAXAR INDONESIA USD 1.837,91
Rp 9.614 Rp 17.669.666,74
Rp 1.766.966 251012
010.000.12.00000199 PT. JSKI GREEN
USD 1.338,47 Rp 9.614
R 12.868.050,58 Rp 1.286.805
251012 010.000.12.00000200
PT. PAXAR INDONESIA USD 586,25
Rp 9.614 Rp 5.636.207,50
Rp 563.620 291012
010.000.12.00000201 PT. PAXAR INDONESIA
USD 2.269,79 Rp 9.614
Rp 21.821.761,06 Rp 2.182.176
291012 010.000.12.00000202
PT. AJE INDONESIA Rp 11.806.700,00
Rp 11.806.700,00 Rp 1.180.670
301012 010.000.12.00000203
PT. PAXAR INDONESIA USD 706,76
Rp 9.614 Rp 6.794.791,00
Rp 679.479 301012
010.000.12.00000204 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 20.666.800,00 Rp 20.666.800,00
Rp 2.066.680 301012
010.000.12.00000205 CV. PERKASA
Rp 8.092.520,00 Rp 8.092.520,00
Rp 809.252 301012
010.000.12.00000206 PT. PAXAR INDONESIA
USD 3.776 Rp 9.614
Rp 36.302.464,00 Rp 3.630.246
311012 010.000.12.00000207
PT. PAXAR INDONESIA USD 338,35
Rp 9.618 Rp 3.254.250,30
Rp 325.425
JUMLAH Rp 1.072.616.158,59
Rp 107.261.615
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.11 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga JualPenggantian
Kurs DPP
PPN 10
011112 010.000.12.00000208
PT. MIDAS INDONESIA Rp 540.000,00
Rp 540.000,00 Rp 54.000
011112 010.000.12.00000209
PT. MIDAS INDONESIA Rp 1.500.000,00
Rp 1.500.000,00 Rp 150.000
011112 010.000.12.00000210
PT. PAXAR INDONESIA USD 540,15
Rp 9.618 Rp 5.195.162,70
Rp 519.516 011112
010.000.12.00000211 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.110,08 Rp 9.618
Rp 10.676.749,44 Rp 1.067.674
011112 010.000.12.00000212
PT. PAXAR INDONESIA USD 5.090,35
Rp 9.618 Rp 48.958.986,30
Rp 4.895.898 021112
010.000.12.00000213 PT. PAXAR INDONESIA
USD 4.244,43 Rp 9.618
Rp 40.822.927,74 Rp 4.082.292
021112 010.000.12.00000214
PT. PAXAR INDONESIA USD 676,70
Rp 9.618 Rp
6.508.500,60 Rp 650.850
051112 010.000.12.00000215
PT. PAXAR INDONESIA USD 6.230,89
Rp 9.618 Rp 59.928.700,02
Rp 5.992.870 061112
010.000.12.00000216 PT. PAXAR INDONESIA
USD 676,70 Rp 9.618
Rp 6.508.500,60 Rp 650.850
061112 070.000.12.00000217
PT. OUTDOOR FOOTWEAR NETWORKS
USD 607,50 Rp 9.618
Rp 5.842.935,00 Rp 584.294
071112 010.000.12.00000218
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.437,90
Rp 9.629 Rp 23.474.539,10
Rp 2.347.453 071112
010.000.12.00000219 PT. R-PAC INDONESIA
USD 154,24 Rp 9.629
Rp 1.485.176,96 Rp 148.517
071112 010.000.12.00000220
PT. R-PAC INDONESIA USD 898,47
Rp 9.629 Rp 8.651.367,63
Rp 865.136 081112
010.000.12.00000221 PT. PAXAR INDONESIA
USD 3.987,34 Rp 9.629
Rp 38.394.096,86 Rp 3.839.409
091112 010.000.12.00000222
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.848,08
Rp 9.629 Rp 27.424.162,32
Rp 2.742.416 091112
010.000.12.00000223 PT. JSKI GREEN
USD 1.058,93 Rp 9.629
Rp 10.196.436,97 Rp 1.019.643
091112 010.000.12.00000224
PT. MIDAS INDONESIA Rp 3.800.000,00
Rp 3.800.000,00 Rp 380.000
131112 010.000.12.00000225
PT. JSKI GREEN USD 173,10
Rp 9.629 Rp 1.666.779,90
Rp 166.677 131112
010.000.12.00000226 PT. PAXAR INDONESIA
USD 292,94 Rp 9.629
Rp 2.820.719,26 Rp 282.071
131112 010.000.12.00000227
PT. PAXAR INDONESIA USD 432,25
Rp 9.629 Rp 4.162.135,25
Rp 416.213 Sumber: Data Diolah
Tabel 5.11 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga JualPenggantian
Kurs DPP
PPN 10
141112 010.000.12.00000228
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.863,91
Rp 9.632 Rp 27.585.181,12
Rp 2.758.518 141112
010.000.12.00000229 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.055,25 Rp 9.632
Rp 10.164.168,00 Rp 1.016.416
161112 010.000.12.00000230
PT. MIDAS INDONESIA Rp 11.400.000,00
Rp 11.400.000,00 Rp 1.140.000
161112 010.000.12.00000231
PT. PAXAR INDONESIA USD 561,81
Rp 9.632 Rp 5.411.353,92
Rp 541.135 161112
010.000.12.00000232 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.636,25 Rp 9.632
Rp 15.760.360,00 Rp 1.576.036
191112 010.000.12.00000233
PT. MIDAS INDONESIA Rp 4.396.800,00
Rp 4.396.800,00 Rp 439.680
191112 010.000.12.00000234
PT. PAXAR INDONESIA USD 101,81
Rp 9.632 Rp 980.633,92
Rp 98.063 201112
010.000.12.00000235 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 4.680.000,00 Rp 4.680.000,00
Rp 468.000 201112
010.000.12.00000236 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 560.100,00 Rp 560.100,00
Rp 56.010 211112
010.000.12.00000237 PT. PAXAR INDONESIA
USD 136,43 Rp 9.632
Rp 1.314.093,76 Rp 131.409
211112 010.000.12.00000238
PT. PAXAR INDONESIA USD 715,75
Rp 9.632 Rp 6.894.104,00
Rp 689.410 211112
010.000.12.00000239 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 7.370.810,00 Rp 7.370.810,00
Rp 737.081 221112
010.000.12.00000240 PT. PAXAR INDONESIA
USD 1.166,35 Rp 9.632
Rp 11.234.283,20 Rp 1.123.428
221112 010.000.12.00000241
PT. PAXAR INDONESIA USD 1.888,25
Rp 9.632 Rp 18.187.624,00
Rp 1.818.762 231112
010.000.12.00000242 PT. PAXAR INDONESIA
USD 4.384,26 Rp 9.632
Rp 42.229.192,32 Rp 4.222.919
241112 010.000.12.00000243
CV. PERKASA Rp 11.015.000,00
Rp 11.015.000,00 Rp 1.101.500
261112 010.000.12.00000244
PT. PAXAR INDONESIA USD 5.689,93
Rp 9.632 Rp 54.805.405,76
Rp 5.480.540 261112
010.000.12.00000245 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 9.900.300,00 Rp 9.900.300,00
Rp 990.030 261112
010.000.12.00000246 PT. PAXAR INDONESIA
Rp 1.300.000,00 Rp 1.300.000,00
Rp 130.000 271112
010.000.12.00000247 PT. R-PAC INDONESIA
USD 34,92 Rp 9.632
Rp 336.349,44 Rp 33.634
271112 010.000.12.00000248
PT. PAXAR INDONESIA USD 799,17
Rp 9.632 Rp 7.697.605,44
Rp 769.760 Sumber: Data Diolah
Tabel 5.11 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Tanggal Kode dan No Seri
Faktur Nama Pembeli
Jumlah Harga JualPenggantian
Kurs DPP
PPN 10
281112 070.000.12.00000249
PT. OUTDOOR FOOTWEAR NETWORKS
USD 118,20 Rp 9.637
Rp 1.139.093,40 Rp 113.909
281112 010.000.12.00000250
PT. JSKI GREEN USD 3.725,00
Rp 9.637 Rp 35.897.825,00
Rp 3.589.783 281112
010.000.12.00000251 PT. PAXAR INDONESIA
USD 6.370,65 Rp 9.637
Rp 61.393.954,05 Rp 6.139.395
291112 010.000.12.00000252
PT. PAXAR INDONESIA USD 2.323,92
Rp 9.637 Rp 22.395.617,04
Rp 2.239.562 291112
010.000.12.00000253 PT. MIDAS INDONESIA
Rp 13.685.760,00 Rp 13.685.760,00
Rp 1.368.576 301112
010.000.12.00000254 PT. PAXAR INDONESIA
USD 814,89 Rp 9.637
Rp 7.853.094,93 Rp 785.309
JUMLAH Rp 704.146.585,95
Rp 70.414.658
Sumber: Data Diolah
Berdasarkan UU No. 42 Tahun 2009 yang mengatur tentang PPN dan PPnBM, PPN yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif PPN yaitu
sebesar 10 atau 0 untuk ekspor dengan DPP, oleh karena itu sebelum menghitung besarnya PPN terutang, DPP harus ditentukan terlebih dahulu. PKP
yang transaksinya menggunakan uang asing, penghitungan besarnya PPN atau PPnBM yang terutang, harus dikonversi ke dalam mata uang rupiah dengan
mempergunakan kurs yang ditetapkan Menteri Keuangan yang berlaku pada saat pembuatan faktur.
DPP yang dipakai dapat berupa harga jual, nilai pengganti, nilai impor, nilai ekspor, atau nilai lain yang ditetapkan oleh menteri keuangan. DPP yang
dipakai untuk menghitung besarnya PPN terutang pada PT. Kumkang Label Indonesia adalah harga jual dan penggantian karena dalam hal ini PT. Kumkang
Label Indonesia melakukan penyerahan BKP yang terutang PPN dan penyerahan JKP. Sesuai dengan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-22PJ.241990 tentang
penulisan angka Rupiah pada dokumen perpajakan dari semua jenis pajak LaporanSSPSPTSemua Jenis Ketetapan Pajak dan sebagainya ditetapkan
sebagai berikut: Untuk jumlah pajak yang terutang, kredit pajak, kenaikan, bunga, dan pajak yang masih harus dibayar dibulatkan kebawah hingga rupiah penuh.
Dalam hal ini, PPN yang terutang pada PT. Kumkang Label Indonesia dibulatkan kebawah.
Sesuai dengan tata cara penggunaan kode transaksi pada faktur pajak bahwa kode transaksi 07 pada faktur pajak digunakan untuk penyerahan BKP
danatau JKP yang mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut atau Ditanggung Pemerintah DTP. Dalam hal ini, PT. Outdoor Footwear Networks yang
merupakan lawan transaksi PT. Kumkang Label Indonesia berada di Kawasan Berikat sehingga tidak dipungut PPN. Pada masa pajak Oktober dan November,
ada beberapa transaksi yang tidak dipungut oleh PT. Kumkang Label Indonesia atau Ditanggung Pemerintah DTP. Masa pajak Oktober, pajak yang tidak
dipungut adalah pada tanggal 9 sembilan dengan kode dan nomor seri 070.000- 12.00000167, dengan DPP sebesar Rp 3.832.403,50 sehingga PPN yang terutang
sebesar Rp 383.240,00. Selain itu, pada tanggal 23 dua puluh tiga dengan kode dan nomor seri 070.000-12.00000195, dengan DPP sebesar Rp 249.912,00
sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 24.991,00.
Masa pajak November, pajak yang tidak dipungut adalah pada tanggal 6 enam dengan kode dan nomor seri 070.000-12.00000217, dengan DPP sebesar
Rp 5.842.935,00 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 584.293,00. Selain itu, pada tanggal 28 dua puluh delapan dengan kode dan nomor seri 070.000-
12.00000249, dengan DPP sebesar Rp 1.139.093,40 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 113.909,00.
Berikut ini adalah ringkasan penghitungan Pajak Keluaran atas transaksi penyerahan barang kena pajak dan jasa kena pajak selama masa pajak September, Oktober, dan November 2012:
Tabel 5.12 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012
Masa Pajak DPP Rp
PPN Rp Dipungut Oleh Perusahaan
Ditanggung Pemerintah Dipungut Oleh
Perusahaan Ditanggung Pemerintah
September 558.951.890,27
55.895.189 Oktober
1.068.533.843,09 4.082.315,50
106.853.384 408.231
November 697.164.557,55
6.982.028,40 69.716.455
698.202
Sumber: Data Diolah
Selain menghitung sendiri besarnya pajak yang terutang untuk setiap masa pajaknya, PT. Kumkang Label Indonesia menghitung Pajak Masukan. Pajak
Masukan meliputi 3 tiga bagian yaitu pajak masukan yang dapat dikreditkan atas impor BKP dan pemanfaatan BKP tidak berwujudJKP dari luar Daerah Pabean,
pajak masukan yang dapat dikreditkan atas perolehan BKPJKP dalam negeri, dan pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas. Tabel 5.13,
tabel 5.14, dan tabel 5.15 adalah uraian data perhitungan Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia untuk masa pajak September, Oktober, dan November
2012.
Tabel 5.13 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 010812
PT. TIGER STAR INDONESIA 010.000.12.00000008
Rp 13.948.800 Rp 1.394.880
010912 PT. CIKARANG CYBERINDO
010.000.12.00000369 Rp 3.300.000
Rp 330.000 030912
CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000157
Rp 1.087.195 Rp 108.719
070912 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS
010.000.12.00001368 Rp 10.940.000
Rp 1.094.000 070912
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00004436
Rp 535.640 Rp 53.564
070912 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00006934 Rp 34.247.483
Rp 3.424.748 110912
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018225
Rp 1.917.120 Rp 191.712
110912 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00002833 Rp 500.000
Rp 50.000 120912
PT. SUDONG METAL BUTTONINDO 010.000.12.00000343
Rp 24.500.000 Rp 2.450.000
120912 PT. SAKATA INX INDONESIA
010.000.12.00018324 Rp 8.008.320
Rp 800.832 130912
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001182
Rp 3.350.000 Rp 335.000
130912 PT. SAKATA INX INDONESIA
010.000.12.00018395 Rp 3.204.000
Rp 320.400 130912
PT. DHOHO INDAH 010.000.12.00012073
Rp 366.400 Rp 36.640
170912 PT. DHIAR LESTARI PRADANA
010.000.12.00001198 Rp 525.000
Rp 52.500 180912
PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001414
Rp 19.472.727 Rp 1.947.272
180912 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS
010.000.12.00001415 Rp 16.909.091
Rp 1.690.909 180912
PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00006980
Rp 1.257.960 Rp 125.796
180912 PT. HEIDELBERG INDONESIA
010.000.12.00006981 Rp 419.320
Rp 41.932 190912
PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001419
Rp 6.490.909 Rp 649.091
190912 PT. BENUA USAHA LESTARI KERTAS
010.000.12.00001420 Rp 19.472.727
Rp 1.947.272
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.13 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 190912
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018851
Rp 2.222.400 Rp 222.240
210912 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS
010.000.12.00001430 Rp 19.472.727
Rp 1.947.272 210912
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00026160
Rp 536.648 Rp 53.664
210912 PT. YOSRAN INTAN PERMATA
010.000.12.00000057 Rp 795.000
Rp 79.500 240912
PT. SUNTER PRATAMA 010.000.12.00001363
Rp 5.195.291 Rp 519.529
240912 PT. DHOHO INDAH
010.000.12.00012571 Rp 373.000
Rp 37.300 250912
PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000013
Rp 3.500.000 Rp 350.000
250912 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00007592 Rp 4.404.246
Rp 440.424 260912
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00007669
Rp 2.569.144 Rp 256.914
280912 PT. PRIMA JAYA INDAH LESTARI
010.000.12.00000951 Rp 3.338.983
Rp 333.898 280912
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006692
Rp 4.037.226 Rp 403.722
280912 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00002956 Rp 4.375.180
Rp 437.518 290912
PT. NAEUN WORLD 010.000.12.00000065
Rp 3.422.500 Rp 342.250
300912 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00003052 Rp 1.050.000
Rp 105.000 300912
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00101797
Rp 815.455 Rp 81.545
JUMLAH Rp 226.560.492
Rp 22.656.049 Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas
250912 PT. CIKARANG LISTRINDO
080.000.12.000014679 Rp 36.601.338
Rp 3.660.133
JUMLAH Rp 36.601.338
Rp 3.660.133
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.14 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Impor BKP Dan Tidak BerwujudJKP Dari Luar Daerah Pabean
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 051012
KUMKANG LABEL CO,LTD PIBK-465671
Rp 4.830.000 Rp 483.000
231012 KUMKANG LABEL CO,LTD
PIB-000015 Rp 20.190.000
Rp 2.019.000
JUMLAH Rp 25.020.000
Rp 2.502.000 Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
100812 PT. TOTAL TECH SOLUTION
010.000.12.00000124 Rp 10.586.729
Rp 1.058.672 310812
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006131
Rp 11.670.240 Rp 1.167.024
011012 PT. CIKARANG CYBERINDO
010.000.12.00000408 Rp 3.300.000
Rp 330.000 011012
PT. PRIMA JAYA INDAH LESTARI 010.000.12.00000953
Rp 482.405 Rp 48.240
021012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008701 Rp 7.859.700
Rp 785.970 031012
CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000185
Rp 1.670.380 Rp 167.038
041012 PT. DHIAR LESTARI
010.000.12.00001276 Rp 630.000
Rp 63.000 041012
PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00409112
Rp 70.000 Rp 7.000
061012 PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA
010.000.12.00003426 Rp 32.878.364
Rp 3.287.836 081012
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008702
Rp 7.866.260 Rp 786.626
091012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008476 Rp 11.079.915
Rp 1.107.991 111012
PT. DHIAR LESTARI 010.000.12.00001311
Rp 3.920.000 Rp 392.000
121012 PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA
010.000.12.00003477 Rp 12.253.897
Rp 1.225.389 121012
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008477
Rp 4.727.430 Rp 472.743
121012 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00003099 Rp 8.641.485
Rp 864.148 161012
PT. SUPER RESPATI 010.000.12.00000667
Rp 2.333.450 Rp 233.345
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.14 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 171012
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00029120
Rp 537.208 Rp 53.720
171012 PT. LEMINDO ABADI JAYA
010.000.12.00029121 Rp 172.674
Rp 17.267 171012
PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA 010.000.12.00003561
Rp 1.017.818 Rp 101.781
181012 PT. CRESTEC INDONESIA
010.000.12.00000261 Rp 21.627.000
Rp 2.162.700 191012
PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003158
Rp 16.710.000 Rp 1.671.000
191012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008622 Rp 11.471.922
Rp 1.147.192 221012
PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000040
Rp 3.500.000 Rp 350.000
231012 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008623 Rp 1.480.248
Rp 148.024 241012
PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA 010.000.12.00003636
Rp 10.309.091 Rp 1.030.909
251012 PT. YOSRAN INTAN PERMATA
010.000.12.00000060 Rp 6.495.000
Rp 649.500 251012
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008769
Rp 8.883.336 Rp 888.333
301012 PT. NAEUN WORLD
010.000.12.00000069 Rp 2.510.000
Rp 251.000 301012
PT. TRILOGISUKSES WARSA 010.000.12.00000233
Rp 148.775.000 Rp 14.877.500
311012 PT. PELANGI NUSA GEMILANG
010.000.12.00003293 Rp 1.818.045
Rp 181.804 311012
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00243036
Rp 109.092 Rp 10.909
311012 PT. TIRTA INVESTAMA
010.000.12.00243038 Rp 954.545
Rp 95.454 311012
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00243039
Rp 36.364 Rp 3.636
JUMLAH Rp 356.377.598
Rp 35.637.759
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.14 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 Lanjutan
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10
Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas
231012 PT. CIKARANG LISTRINDO
080.000.12.00016563 Rp 47.559.683
Rp 4.755.968
JUMLAH Rp 47.559.683
Rp 4.755.968
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.15 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 011112
PT. CIKARANG CYBERINDO 010.000.12.00000452
Rp 3.300.000 Rp 330.000
011112 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00009201 Rp 17.033.478
Rp 1.703.347 011112
PT .SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00021888
Rp 9.402.720 Rp 940.272
021112 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA
010.000.12.00001263 Rp 840.355
Rp 84.035 021112
PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA 010.000.12.00001264
Rp 12.384.184 Rp 1.238.418
031112 CV. MITRA SETIA ABADI
010.000.12.00000218 Rp 1.714.410
Rp 171.441 051112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001435
Rp 4.000.000 Rp 400.000
061112 PT. HEIDELBERG INDONESIA
010.000.12.00008485 Rp 1.257.960
Rp 125.796 071112
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009203
Rp 8.229.906 Rp 822.990
071112 PT. EKADHARMA INTERNATIONAL
TBK 010.000.12.00004916
Rp 1.738.800 Rp 173.880
121112 PT. BIROTIKA SEMESTA
010.000.12.00475403 Rp 37.842
Rp 3.784 131112
PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00477862
Rp 47.086 Rp 4.708
131112 PT. DHIAR LESTARI PRADANA
010.000.12.00001474 Rp 5.555.000
Rp 555.500 131112
PT. EKADHARMA INTERNATIONAL TBK
010.000.12.00005007 Rp 374.400
Rp 37.440 141112
PT. BENUA USAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001719
Rp 15.098.182 Rp 1.509.818
161112 PT. DHIAR LESTARI PRADANA
010.000.12.00001495 Rp 5.925.000
Rp 592.500 171112
CV.J ESSICA COATING 010.000.12.00000354
Rp 166.416 Rp 16.641
191112 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA
010.000.12.00001325 Rp 11.393.458
Rp 1.139.345 201112
PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00008816
Rp 1.677.280 Rp 167.728
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.15 Pajak Masukan Bulan November 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 201112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001515
Rp 275.000 Rp 27.500
211112 CV. JESSICA COATING
010.000.12.00000357 Rp 148.599
Rp 14.859 221112
PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009531
Rp 1.631.661 Rp 163.166
221112 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00009532 Rp 6.971.642
Rp 697.164 221112
PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000067
Rp 3.500.000 Rp 350.000
231112 PT. YOSRAN INTAN PERMATA
010.000.12.00000063 Rp 4.575.000
Rp 457.500 231112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001533
Rp 650.000 Rp 65.000
231112 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA
010.000.12.00001349 Rp 17.647.462
Rp 1.764.746 261112
PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001558
Rp 1.800.000 Rp 180.000
271112 PT. LEMINDO ABADI JAYA
010.000.12.00033187 Rp 173.376
Rp 17.337 271112
PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00033188
Rp 539.392 Rp 53.939
271112 PT. ANEKA PAPERINDO
010.000.12.00004063 Rp 24.282.472
Rp 2.428.247 271112
PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00023819
Rp 1.945.920 Rp 194.592
271112 PT. ARMADA AUTO TARA
010.000.12.00007717 Rp 176.059.091
Rp 17.605.909 281112
PT. KALUNG METALINDO 010.000.12.00001134
Rp 360.000 Rp 36.000
281112 PT. TOP PRIORITAS
010.000.12.00000574 Rp 3.362.500
Rp 336.250 291112
CV. BINTANG CITRA KASIH 010.000.12.00000398
Rp 2.460.000 Rp 246.000
291112 PT. PAXAR INDONESIA
010.000.12.00008869 Rp 1.855.123
Rp 185.512 301112
PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA 010.000.12.00004136
Rp 10.889.001 Rp 1.088.900
301112 PT. TIRTA INVESTAMA
010.000.12.00412798 Rp 36.364
Rp 3.636
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.15 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 Lanjutan
Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKPJKP Dalam Negeri
Tanggal Nama Penjual
Kode dan Nomor Seri Faktur DPP
PPN 10 301112
PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00412797
Rp 942.728 Rp 94.272
JUMLAH Rp 360.281.808
Rp 36.028.180 Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas
201112 PT. CIKARANG LISTRINDO
080.000.12.00018373 Rp 33.779.366
Rp 3.377.936
JUMLAH Rp 33.779.366
Rp 3.377.936
Sumber: Data Diolah
Sesuai dengan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-22PJ.241990 tentang penulisan angka Rupiah pada dokumen perpajakan dari semua jenis pajak
LaporanSSPSPTSemua Jenis Ketetapan Pajak dan sebagainya ditetapkan sebagai berikut: Untuk jumlah pajak yang terutang, kredit pajak, kenaikan, bunga,
dan pajak yang masih harus dibayar dibulatkan kebawah hingga rupiah penuh. Penghitungan pajak masukan yang terutang pada PT. Kumkang Label Indonesia,
angka Rupiah dibulatkan kebawah sesuai dengan ketentuan diatas. Ketentuan pedoman pengkreditan pajak masukan bahwa pajak masukan yang dapat
dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan pajak keluaran pada masa pajak yang sama, dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya paling lama 3 tiga
bulan setelah berakhirnya masa yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemerikasaan. Pada tabel 5.13 dan tabel 5.14
PT. Kumkang Label Indonesia menggunakan pedoman pengkreditan pajak masukan. Ada beberapa pajak masukan masa Agustus dikreditkan di masa pajak
September dan Oktober. Masa pajak September dengan DPP sebesar Rp. 13.948.800,00 sehingga PPN terutangnya sebesar Rp. 1.394.880,00. Masa pajak
Oktober ada 2 dua pajak masukan masa pajak Agustus yang dikreditkan di masa pajak Oktober masing-masing DPP nya sebesar Rp. 10.586.729,00 dan Rp.
11.670.240,00 sehingga PPN terutangnya sebesar Rp. 1.058.672,00 dan Rp. 1.167.024,00.
Berikut ini adalah ringkasan Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia selama masa pajak September, Oktober, dan November 2012:
Tabel 5.16 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012
Masa Pajak
DPP Rp PPN Rp
Impor Perolehan Dalam Negeri
Mendapat Fasilitas
Impor Perolehan Dalam
Negeri Mendapat
Fasilitas
September 226.560.492
36.601.338 22.656.049
3.660.133 Oktober
25.020.000 356.377.598
47.559.683 2.502.000
35.637.759 4.755.968
November 360.281.808
33.779.366 36.028.180
3.377.936
Sumber: Data Diolah
c. Membandingkan penghitungan PPN terutang yang dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia dengan yang dilakukan oleh penulis berdasarkan
peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
Dari hasil penghitungan Pajak Keluaran dan Pajak Masukan yang telah dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia dan yang dilakukan oleh
penulis berdasarkan peraturan perundang-undangan hasil penghitungan PPN yang terutang yang diperoleh sebagian benar dan sebagian tidak benar, hal ini
disebabkan karena berbeda dalam hal pembulatan angka rupiah. Untuk jumlah pajak yang terutang PT. Kumkang Label Indonesia menuliskan angka
rupiah dibulatkan keatas hingga rupiah penuh. Sedangkan penulis menuliskan angka rupiah dibulatkan kebawah hingga rupiah penuh sesuai dengan Surat
Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-22PJ.241990. Hasil penelitian pada PT. Kumkang Label Indonesia menunjukkan bahwa PPN terutang dihitung
dengan cara mengalikan tarif 10 dengan DPP. Berikut ini adalah tabel 5.17 dan tabel 5.18 yang menunjukkan hasil penghitungan Pajak Keluaran dan
Pajak Masukan yang dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia dan yang dilakukan oleh penulis:
Tabel 5.17 Perbandingan Penghitungan Pajak Keluaran yang dilakukan Oleh PT. Kumkang Label Indonesia dan yang dilakukan Oleh Penulis Berdasarkan Peraturan Perundang-undangan
Masa Pajak
Perusahaan Undang-Undang
Keterangan
PPN Rp PPN Rp
Dipungut Oleh Perusahaan Ditanggung Pemerintah
Dipungut Oleh Perusahaan Ditanggung Pemerintah
September 55.895.189
55.895.189 Sama
Oktober 106.853.385
408.231 106.853.384
408.231 Tidak Sama
November 69.716.456
698.203 69.716.455
698.202 Tidak Sama
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.18 Perbandingan Penghitungan Pajak Masukan yang dilakukan Oleh PT. Kumkang Label Indonesia dan yang dilakukan Oleh Penulis Berdasarkan Peraturan Perundang-undangan
Masa Pajak
Perusahaan Undang-Undang
Keterangan
PPN Rp PPN Rp
Impor Perolehan Dalam Negeri
Mendapat Fasilitas Impor
Perolehan Dalam Negeri Mendapat Fasilitas
September 22.656.049
3.660.134 22.656.049
3.660.133 Tidak Sama
Oktober 2.502.000
35.637.760 4.755.968
2.502.000 35.637.759
4.755.968 Tidak Sama
November 36.028.181
3.377.937 36.028.180
3.377.936 Tidak Sama
Sumber: Data Diolah
2. Kewajiban selanjutnya bagi Wajib Pajak adalah menyetorkan dan melaporkan pajaknya. Penulis melakukan evaluasi dalam penyetoran PPN yang telah
dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia untuk mengetahui apakah penyetoran PPN sudah benar berdasarkan peraturan perundang-undangan
tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Evaluasi terhadap penyetoran PPN digambarkan dalam tabel
berikut ini: Tabel 5.19 Perbandingan Penyetoran PPN Terutang PT. Kumkang Label
Indonesia dengan Undang-Undang
Keterangan Undang-Undang
Pelaksanaan pada Perusahaan
Sarana penyetoran
Surat Setoran Pajak SSP.
PT. Kumkang Label Indonesia mengisi SSP sebagai bukti
setoran PPN.
SSP PT.
Kumkang Label
Indonesia terdapat pada lampiran 2
halaman 146, lampiran 3 halaman 182, dan lampiran 4
halaman 216.
Batas waktu Penyetoran
paling lambat akhir bulan
berikutnya. PT. Kumkang Label Indonesia
menyetorkan PPN
yang terutang pada masa pajak
September dan
November sudah
benar berdasarkan
Undang-Undang, namun pada masa
pajak Oktober
penyetorannya tidak
benar berdasarkan Undang-Undang.
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.19 Perbandingan Penyetoran PPN terutang PT. Kumkang Label Indonesia dengan Undang-Undang Lanjutan
Keterangan Undang-Undang
Pelaksanaan pada Perusahaan
Pengisian SSP - Menuliskan jumlah
PPN dalam satuan Rupiah yang telah
dibayar didalam
SSP. - Mencantumkan
NPWP, nama WP, dan alamat dalam
Surat Setoran Pajak SSP.
- SSP dicap
dan ditandatangani oleh
WP. - PT.
Kumkang Label
Indonesia menuliskan
jumlah PPN
yang disetorkan dalam satuan
Rupiah, yang terdapat pada lampiran 2, lampiran 3, dan
lampiran 4.
- PT. Kumkang
Label Indonesia
mencantumkan NPWP, Nama WP, dan
wajib pajak secara lengkap pada SSP PPN.
- SSP PT. Kumkang Label Indonesia
ditandatangani oleh pejabat yang berhak
menandatanganinya serta
diberi dicap perusahaan.
Sumber: Data Diolah
Berdasarkan tabel tersebut dapat diketahui bahwa PT. Kumkang Label Indonesia menggunakan Surat Setoran Pajak SSP sebagai sarana untuk
menyetorkan PPN yang kurang bayar. Masa pajak September dan November, PT. Kumkang Label Indonesia menyetorkan PPN yang kurang bayar sudah benar
berdasarkan Undang-Undang yakni paling lambat akhir bulan berikutnya. Pada lampiran 2 halaman 146, masa pajak September disetorkan pada tanggal 31
Oktober 2012, sedangkan pada lampiran 4 halaman 216, masa pajak November disetorkan pada tanggal 21 Desember 2012. Namun, pada lampiran 3 halaman
182, masa pajak Oktober, PT. Kumkang Label Indonesia menyetorkan PPN yang kurang bayar tidak benar berdasarkan Undang-Undang yakni disetorkan pada
tanggal 6 Desember 2012, yang seharusnya disetorkan paling lambat akhir bulan
November yaitu tanggal 30 November 2012. Atas keterlambatan penyetorannya, maka PT. Kumkang Label Indonesia dikenakan sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2 dua persen per bulan dari jumlah pajak yang terutang dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian
dari bulan dihitung penuh 1 satu bulan. Berikut ini tabel 5.20 penyetoran PPN terutang masa pajak September, Oktober , dan November yang dilakukan oleh
PT. Kumkang Label Indonesia:
Tabel 5.20 Penyetoran PPN Terutang Masa Pajak September, Oktober , dan November yang dilakukan Oleh PT. Kumkang Label Indonesia
Masa Pajak Tanggal Penyetoran
September 31 Oktober 2012
Oktober 6 Desember 2012
November 21 Desember 2012
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia
Pengisian SSP yang telah dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia telah mengacu pada Undang-Undang yang berlaku.
3. Setelah menyetorkan pajak yang terutang, kewajiban selanjutnya bagi Wajib Pajak adalah melaporkan PPN. Penulis melakukan evaluasi dalam pelaporan
PPN yang telah dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia untuk mengetahui apakah pelaporan PPN sudah benar berdasarkan peraturan
perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Evaluasi terhadap pelaporan PPN PT.
Kumkang Label Indonesia dapat digambarkan dalam tabel berikut:
Tabel 5.21 Perbandingan Pelaporan PPN Terutang PT. Kumkang Label Indonesia dengan Undang-Undang
Keterangan Undang-Undang
Pelaksanaan pada Perusahaan
Sarana Pelaporan Surat Pemberitahuan
SPT Masa PPN PT. Kumkang Label Indonesia
melaporkan PPN yang telah disetorkan setiap bulan ke
Kantor
Pelayanan Pajak
dengan menggunakan SPT Masa PPN. SPT Masa PPN
PT. Kumkang Label Indonesia terdapat pada lampiran 2
halaman 147, lampiran 3 halaman 183, dan lampiran 4
halaman 217.
Batas waktu SPT
Masa PPN
disampaikan paling
lambat akhir bulan berikutnya
setelah berakhirnya
masa pajak.
PT. Kumkang Label Indonesia melaporkan
Surat Pemberitahuan SPT masa
pajak September
dan November
sudah benar
berdasarkan Undang-Undang, namun
pada masa
pajak Oktober pelaporannya tidak
benar berdasarkan
Undang- Undang.
Jumlah PPN
terutang Jumlah PPN dihitung
dalam satuan Rupiah penuh
dibulatkan kebawah.
Jumlah PPN terutang pada PT Kumkang
Label Indonesia
dihitung dalam satuan Rupiah penuh
yang dibulatkan
kebawah.
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.21 Perbandingan Pelaporan PPN Terutang PT. Kumkang Label Indonesia dengan Undang-Undang Lanjutan
Keterangan Undang-Undang
Pelaksanaan pada Perusahaan
Pengisian SPT SPT
diisi dengan
benar yaitu
benar dalam
perhitungan yaitu dihitung dengan
cara 10 x DPP. PT. Kumkang Label Indonesia
menghitung jumlah
PPN dengan cara mengalikan Dasar
Pengenanan Pajak
DPP dengan tarif PPN sebesar 10
atau dengan rumus 10 x DPP.
Benar dalam
penerapan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan. - Tarif pajak yang dipakai
oleh PT. Kumkang Label adalah 10.
- DPP yang dipakai untuk menghitung
pajak yang
terutang adalah harga jual BKP dan penggantian JKP..
- PPN terutang oleh PT. Kumkang Label Indonesia
dihitung dengan
cara mengalikan
tarif dengan
DPP. Sesuai
dengan keadaan
yang sebenarnya.
Pajak yang dilaporkan oleh PT. Kumkang Label Indonesia
adalah selisih pajak keluaran dikurangi
dengan pajak
masukan.
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.21 Perbandingan Pelaporan PPN Terutang PT. Kumkang Label Indonesia dengan Undang-Undang Lanjutan
Keterangan Undang-Undang
Pelaksanaan pada Perusahaan
SPT diisi
dengan lengkap yaitu memuat
semua unsur-unsur
yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-
unsur lain yang harus dilaporkan
dalam SPT.
PT. Kumkang Label mengisi SPT masa PPN secara lengkap
yaitu melaporkan:
- Masa pajak
yang bersangkutan, nama PKP,
NPWP, alamat, jenis usaha. - Lampiran 1 dan lampiran 2
diisi kemudian dipindahkan ke induk SPT Masa PPN.
- SPT Masa yang disampaikan ditanda tangani oleh pejabat
yang bersangkutan dengan mencantumkan nama jelas
disertai cap perusahaan PT. Kumkang Label Indonesia.
SPT diisi
dengan jelas.
SPT Masa PPN PT. Kumkang Label Indonesia ditulis dengan
jelas menggunakan huruf latin, angka Arab, dan menggunakan
satuan mata uang Rupiah.
Sumber: Data Diolah
Berdasarkan tabel tersebut dapat diketahui bahwa PT. Kumkang Label Indonesia menggunakan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai
SPT Masa PPN sebagai sarana untuk melaporkan PPN yang kurang bayar. Masa pajak September dan November, PT Kumkang Label Indonesia melaporkan
PPN yang kurang bayar sudah benar berdasarkan Undang-Undang yakni paling lambat akhir bulan berikutnya. SPT Masa pajak September yang terdapat pada
lampiran 2 halaman 147 dilaporkan pada tanggal 31 Oktober 2012, sedangkan SPT masa pajak November yang terdapat pada lampiran 4 halaman
217 disetorkan pada tanggal 20 Desember 2012. Namun, pada SPT masa pajak
Oktober yang terdapat pada lampiran 3 halaman 183, PT. Kumkang Label Indonesia menyetorkan PPN yang kurang bayar tidak benar berdasarkan Undang-
Undang yakni disetorkan pada tanggal 6 Desember 2012, yang seharusnya dilaporkan paling lambat akhir bulan November yaitu tanggal 30 November 2012.
Atas keterlambatan pelaporannya, maka PT. Kumkang Label Indonesia dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp. 500.000,00 lima ratus ribu rupiah
per bulan. Berikut ini tabel pelaporan PPN terutang masa pajak September, Oktober , dan November yang dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia:
Tabel 5.22 Pelaporan PPN Terutang Masa Pajak September, Oktober , dan November yang dilakukan Oleh PT Kumkang Label Indonesia
Masa Pajak Tanggal Pelaporan
September 31 Oktober 2012
Oktober 6 Desember 2012
November 26 Desember 2012
Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia