4
1.2 Perumusan Masalah
Berdasarkan uraian diatas, dikemukakan bahwa permasalahan yang akan diteliti adalah sebagai berikut:
Apakah ada perbedaan nilai rata-rata rasio pendanaan pensiun pada Bank Konvensional Bank Negara Indonesia dengan Bank Syariah Bank Muamalat
Indonesia?
1.3 Tujuan Penelitian
Dari perumusan masalah diatas, tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Untuk mengetahui perbedaan nilai rata-rata rasio pendanaan pensiun antara Bank Konvensional Bank Negara Indonesia dengan Bank Syariah Bank
Muamalat Indonesia.
1.4 Manfaat Penelitian
1. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan bagi pelaksanaan pengelolaan tabungan pensiun Bank Konvensional Bank Negara Indonesia
dan Bank Syariah Bank Muamalat Indonesia dalam menentukan kegiatan pengelolaan tabungan pensiun yang efektif.
2. Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat sebagai untuk menambah pengetahuan bagi penulis sendiri dan para pembaca.
3. Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi salah satu bahan acuan studi bagi yang berminat untuk melakukan studi lanjutan.
5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Pengertian Tabungan, Pensiun, Dana Pensiun
Pengertian Tabungan menurut Undang-Undang tentang Perbankan No. 10 Tahun 1998 Pasal 1 Ketentuan Umum pengertian tabungan adalah sebagai
berikut: “Simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro, atau
lainnya yang dipersamakan dengan itu.”
Pengertian Pensiun menurut Eldon dan Michael 2002 dalam buku Teori Akunting adalah sebagai berikut: “Janji untuk membayar jumlah-jumlah tertentu
kepada para pensiunan.” Sedangkan pengertian Dana Pensiun menurut PSAK No. 18 Tahun 2000
adalah sebagai berikut: “Dana pensiun merupakan suatu badan hukum yang berdiri sendiri dan terpisah dari pemberi kerja yang berfungsi untuk mengelola
dan menjalankan program pensiun sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.”
Berdasarkan definisi-definisi yang telah dikemukakan diatas, dapat disimpulkan bahwa tabungan dana pensiun merupakan tabungan dalam bentuk
dana pensiun yang dikelola oleh suatu badan hukum yang berdiri sendiri, atau terpisah dari pemberi kerja yang dikelola untuk menjalankan program pensiun
sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.
6
2.1.1 Jenis-Jenis Dana Pensiun
Jenis-jenis Dana Pensiun menurut Undang-Undang No. 11 Tahun 1992 adalah sebagai berikut:
1. Dana Pensiun Pemberi Kerja DPPK Employer Pension Funds, Suatu Badan atau Lembaga yang membentuk Dana Pensiun untuk mempekerjakan
pegawai, dan selaku pendiri yang bertujuan untuk menyelenggarakan Program Pensiun Manfaat Pasti, serta Program Pensiun Iuran Pasti yang
kemudian pemberi kerja berkewajiban untuk memenuhi kewajibannya sebagai penyelenggara program pensiun pada sebagian atau seluruh pegawai
sebagai peserta. 2. Dana Pensiun Lembaga Keuangan DPLK Financial Institution Pension
Funds, Suatu Bank atau Perusahaan Asuransi Jiwa yang membentuk Dana Pensiun yang menyelenggarakan Program Pensiun Iuran Pasti bagi
perorangan baik pegawai maupun pekerja mandiri yang terpisah dari dana pensiun pemberi kerja bagi pegawai bank atau perusahaan asuransi yang
bersangkutan.
2.1.2 Pengertian Program Pensiun
Pengertian Program Pensiun menurut PSAK No. 24 Tahun 2000 adalah sebagai berikut: “Setiap program yang mengupayakan manfaat pensiun bagi
peserta.”
2.1.3 Jenis-Jenis Program Pensiun
Adapun jenis-jenis Program Pensiun menurut Zulaini Wahab 2001 adalah sebagai berikut:
7
1. Program Pensiun Manfaat Pasti Defined Benefit Plan, Program pensiun yang manfaatnya ditetapkan dalam peraturan Dana
Pensiun atau program pensiun lain yang bukan merupakan Program Pensiun Iuran Pasti. Dalam Program Pensiun Manfaat Pasti, besarnya manfaat
pensiun yang akan diterima oleh peserta pada saat pensiun ditentukan berdasarkan suatu rumusan manfaat pensiun yang biasanya mempunyai
variabel masa kerja dan penghasilan dasar pensiun. 2. Program Pensiun Iuran Pasti Defined Contribution Plan, Program pensiun
yang besar iurannya telah ditetapkan dalam Peraturan Dana Pensiun, sedangkan besar Manfaat Pensiun bergantung pada besarnya akumulasi
iuran dan hasil pengembangannya sampai seorang peserta berhenti bekerja yang kemudian harga dibelikan anuitas dari Perusahaan Asuransi Jiwa.
2.2 Pengertian Bank
Pengertian Bank menurut Kasmir 2010 adalah sebagai berikut: “Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk
simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup orang banyak.”
2.2.1 Pembagian Bank
Adapun pembagian bank yang akan diteliti adalah sebagai berikut: 1. Bank Konvensional
Pengertian Bank Konvensional menurut Booklet Perbankan Indonesia 2011 adalah sebagai berikut: ”Bank Konvensional adalah Bank yang
8
menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri atas Bank Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat.”
2. Bank Syariah Pengertian Bank Syariah menurut Booklet Perbankan Indonesia 2011
adalah sebagai berikut: “Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri
atas Bank Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah. Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa
yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang Syariah.”
2.2.2 Perbedaan Bank Konvensional dengan Bank Syariah
Perbedaan Bank Konvensional dengan Bank Syariah menurut Gemala Dewi 2006 adalah sebagai berikut:
1. Akad dan Aspek Legalitas, akad yang dilakukan dalam Bank Syariah memiliki konsekuensi duniawi, dan ukhrawi karena akad yang dilakukan
berdasarkan hukum Islam. Setiap akad dalam perbankan syariah, baik dalam hal barang, pelaku transaksi, maupun ketentuan lainnya harus memenuhi
ketentuan akad, dan dapat dipertanggungjawabkan hingga yaumil qiyamah. 2. Lembaga Penyelesai Sengketa, penyelesaian perselisihan antara bank dan
nasabah biasanya diselesaikan di peradilan negeri sesuai tata cara, dan hukum materi syariah. Lembaga yang mengatur hukum materi berdasarkan
prinsip syariah di Indonesia dikenal dengan nama Badan Arbitrase
9
Muamalah Indonesia BAMUI yang didirikan secara bersama oleh Kejaksaan Agung Republik Indonesia dan Majelis Ulama Indonesia.
3. Struktur Organisasi, Bank Syariah dapat memiliki struktur yang sama dengan Bank Konvensional, misalnya dalam hal komisaris dan direksi,
tetapi unsur yang amat membedakan antara Bank Syariah dan Bank Konvensional adalah keharusan adanya Dewan Pengawas Syariah yang
berfungsi mengawasi operasional bank dan produk-produknya agar sesuai dengan prinsip syariah. Dewan Pengawas Syariah biasanya diletakkan pada
posisi setingkat Dewan Komisaris pada setiapbank, karena biasanya penetapan anggota Dewan Pengawas Syariah dilakukan oleh Rapat Umum
Pemegang Saham, setelah para anggota Dewan Pengawas Syariah itu mendapat rekomendasi dari Dewan Syariah Nasional.
4. Bisnis dan usaha yang dibiayai, bisnis dan usaha yang dilaksanakan Bank Syariah tidak akan mungkin membiayai usaha yang mengandung unsur-
unsur yang diharamkan, terdapat sejumlah batasan dalam hal pembiayaan, namun harus sesuai dengan kaidah-kaidah syariah.
5. Lingkungan dan budaya kerja, Bank Syariah selayaknya memiliki lingkungan kerja yang sesuai dengan syariah, misalnya sifat amanah,
shiddiq, fathanah, dan mampu melakukan tugas secara team-work. Dalam hal reward dan punishment, diperlukan prinsip keadilan yang sesuai dengan
syariah. Secara garis besar perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional dapat dilihat pada tabel berikut:
10
Tabel 2.1 Perbedaan Bank Konvensional dengan Bank Syariah
KETERANGAN BANK KONVENSIONAL
BANK SYARIAH
Akad dan Aspek Legalitas
Hukum Positif Hukum Islam dan Hukum
Positif Lembaga
Penyelesaian Sengketa
Badan Arbitrase Nasional Indonesia BAN
Badan Arbitrase Nasional Muamalat Indonesia
BAMUI Struktur Organisasi
Tidak Ada Dewan Pengawas Syariah dan
Dewan Syariah Nasional Ada Dewan Pengawas
Syariah dan Dewan Syariah Nasional
Investasi Halal dan Haram
Halal Prinsip Organisasi
Perangkat Bunga Bagi Hasil, Jual Beli, Sewa
Tujuan Profit Oriented
Profit dan Falah Oriented Hubungan Nasabah
Debitur Kreditur Kemitraan
Sumber: Gemala Dewi 2007 2.3 Pengertian Rasio Pendanaan
Pengertian Rasio menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia 2003 adalah sebagai berikut: “Rasio adalah hubungan taraf atau bilangan antara 2 dua hal
yang sama, perbandingan antara berbagai gejala yang dinyatakan dengan angka”. Pengertian Rasio Pendanaan menurut Keputusan Menteri Keuangan No.
510KMK.062002 Pasal 1 Ayat 10 adalah sebagai berikut: “Rasio Pendanaan adalah hasil bagi kekayaan untuk pendanaan dengan kewajiban aktuaria.” Dengan
menggunakan rumus adalah sebagai berikut:
Kekayaan untuk Pendanaan Rasio Pendanaan:
Kewajiban Aktuaria 2.3.1 Jenis-Jenis Rasio
Adapun jenis-jenis rasio menurut Sutrisno 2001 adalah sebagai berikut:
1. Rasio berdasarkan sumber dapat dikelompokkan sebagai berikut:
11
a. Rasio Neraca Balance Sheet Ratios, Rasio yang menghubungkan elemen-elemen yang ada pada neraca. Seperti current ratio, cash ratio,
and debt to equity ratio. b. Rasio Laporan Laba Rugi Income Statement Ratios, Rasio yang
menghubungkan elemen-elemen yang ada pada laporan laba rugi. Seperti profit margin, and operating ratio.
c. Rasio Antar Laporan Inter Statement Ratios, Rasio yang menghubungkan elemen-elemen yang ada pada 2 dua laporan, yaitu
neraca, dan laporan laba rugi. Seperti return on investment, return on equity, and asset turnover.
2. Rasio berdasarkan tujuan dapat dikelompokkan adalah sebagai berikut: a. Rasio Likuiditas Liquidity Ratios, Rasio yang digunakan untuk
mengukur kemampuan perusahaan dalam membayar hutang jangka pendeknya.
b. Rasio Leverage Leverage Ratios, Rasio yang digunakan untuk mengukur sampai seberapa jauh aktiva perusahaan dibiayai dengan hutang.
c. Rasio Aktivitas Aktivity Ratios, Rasio yang digunakan untuk mengukur efektivitas perusahaan dalam mendapatkan sumber dananya.
d. Rasio Keuntungan Profitability Ratios, Rasio yang digunakan untuk mengukur efektivitas perusahaan dalam mendapatkan keuntungan.
e. Rasio Penilaian Valuation Ratios, Rasio yang digunakan untuk menngukur kemampuan manajemen untuk menciptakan nilai pasar agar
melebihi biaya modalnya.
12
2.3.2 Kondisi Rasio Pendanaan
Kondisi Rasio Pendanaan menurut Kadarisman dalam Refresing Course Sertifikasi Pengurusan Dana Pensiun 2003 adalah sebagai berikut:
1. Kondisi I: Rasio Pendanaan = 100. Kondisi dimana rasio pendanaan berada pada tingkat 100 maksudnya adalah besar kekayaan untuk
pendanaan yang dimiliki oleh dana pensiun sama besar dengan kewajiban aktuarianya, memperlihatkan bahwa dana pensiun mengalami dan terpenuhi,
dan memberikan rasa aman kepada para peserta karena pensiun terjamin 100.
2. Kondisi II: Rasio Pendanaan 100. Kondisi dimana dana pensiun mengalami surplus karena jumlah kekayaan untuk pendanaan yang dimiliki
dana pensiun lebih besar dari pada jumlah kewajiban aktuarianya, yaitu jumlah kekayaan untuk pendanaan lebih besar 20 dari jumlah kewajiban
aktuarianya Rasio Pendanaan 120, dan bagian iuran normal pemberi kerja ditambah 10 dari jumlah kewajiban aktuaria.
3. Kondisi III: Rasio Pendanaan 100. Kondisi dimana rasio pendanaan terjadi akibat besarnya kekayaan untuk pendanaan kurang dari jumlah
kewajiban aktuaria, atau selisih besarnya kekurangan kekayaan untuk pendanaan terhadap kewajiban aktuaria yang harus dilunasi oleh pendiri
dengan mengeluarkan iuran tambahan.
13
2.4 Penelitian Terdahulu Tabel 2.2
Penelitian Terdahulu No
Judul Penelitian Penulis
Hasil Penelitian
1. Analisis Rasio Pendanaan Pada Program Pensiun
Manfaat Pasti Studi Pada Dana Pensiun Telkom
Reni Noviyanti 2005
Terdapat perubahan rasio pendanaan
dari tahun 2000-2004,
hal ini menunjukkan
bahwa rasio pendanaan
memberikan informasi terhadap
besarnya kemampuan
perusahaan dalam membayarkan
manfaatnya kepada pesertanya.
2. Analisis Produk DPLK BNI SIMPONI Simpanan
Pensiunan BNI Dalam Menggambarkan Jaminan
Kesejahteraan Nasabah Pada PT Bank Negara
Indonesia Persero, Tbk R. Chandra
Permana 2009 Berdasarkan hasil
analisis korelasi produk momen
dapat dibuktikan bahwa pengaruh
variabel produk DPLK BNI
Simponi terhadap jaminan
kesejahteraan nasabah Jakarta
diketahui nilainya sudah di atas nilai
kritis yang dipersyaratkan
dalam tabel analisis pengujian t dengan
nilai korelasi 0,5508 yang berarti
produk DPLK BNI Simponi
mempunyai pengaruh yang
cukup kuat terhadap jaminan
14
kesejahteraan nasabah pada PT
Bank Negara Indonesia Persero,
Tbk.
3. Analisis Posisi Pendanaan Dana Pensiun PLN
Terhadap Kenaikan Manfaat Pensiun
Alifa Nisa 2009 Posisi pendanaan dana pensiun PLN
selama tahun 2008 berada dalam
keadaan funded dana terpenuhi,
kualitas pendanaan masih berada pada
tingkat pertama, keputusan untuk
melakukan kenaikan manfaat
pensiun oleh dana pensiun PLN perlu
dilakukan sesuai dengan kondisi
pendanaan dana pensiun PLN tahun
2008.
2.5 Kerangka Konseptual
Pada masa kini lembaga pengelola tabungan pensiun terdiri dari Pengelola Tabungan Pensiun Bank Konvensional dan Pengelola Tabungan Pensiun Bank
Syariah. Tabungan pensiun merupakan jaminan sosial untuk mensejahterakan pegawai yang meliputi unsur kesejahteraan bagi para pemberi kerja pegawai,
kemudian pihak tersebutlah yang aktif memberikan manfaat kepada pegawai yang tidak mampu lagi untuk bekerja dengan kata lain pegawai yang sudah lanjut usia,
dan yang telah meninggal dunia. Perbankan tersebut dalam mengelola tabungan
dana pensiun para peserta, dan akan memenuhi kewajiban aktuarianya dengan kekayaan yang dimiliki, kemudian diperlukan alat bantu, yaitu Rasio Pendanaan.
15
Rasio pendanaan sangatlah penting sebagai alat ukur untuk dapat menggambarkan besarnya rasa aman, serta kesejahteraan yang dirasakan peserta
dari hasil pembagian antara kekayaan untuk pendanaan dengan kewajiban aktuaria. Maka, terlihat jelas proses pengelolaan tabungan pensiun Bank
Konvensional dengan Bank Syariah pada gambar dibawah ini:
Gambar 2.1 Kerangka Konseptual Penelitian 2.6 Hipotesis
H : Tidak ada perbedaan rata-rata rasio pendanaan pensiun Bank Konvensional
Bank Negara Indonesia dengan Bank Syariah Bank Muamalat Indonesia Pada Periode Tahun 2009-2013.
H
a
: Ada perbedaan rata-rata rasio pendanaan pensiun Bank Syariah Bank Negara Indonesia dengan Bank Syariah Bank Muamalat Indonesia Pada
Periode Tahun 2009-2013.
Bank Syariah
Bank Negara Indonesia Bank Muamalat Indonesia
Bank Konvensional
Rasio Pendanaan Pensiun
Hasil
16
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Kategori