47
Untuk lebih memperjelas perubahan yang diakibatkan oleh peningkatan PTKP, maka berikut disajikan beberapa kasus mengenai faktor – faktor yang
menyebabkan penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 tidak mengalami penurunan walaupun terjadinya peningkatan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP.
B. Kasus
1. PTKP Lama, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Tetap
Tahun 2012, PT. ABC merupakan wajib pajak dari Kantor Pelayanan Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam. PT. ABC memiliki 20 karyawan aktif yang
bekerja di perusahaan ini. Berikut data karyawan PT. ABC :
Tabel VI.2
No .
Nama Penghasilan
NetoTahun Rp
Status PTKP
PKP PPh Pasal
21 PPh
Pasal 21Bulan
1 A
44685000 TK0 15840000 28845000
1442250 120188
2 B
34206600 TK2 18480000 15726600
786330 65528
3 C
34328400 TK0 15840000 18488400
924420 77035
4 D
103206000 K3
21120000 82086000 7312900
609408 5
E 87605400
TK2 18480000 69125400 5368810
447401 6
F 68406000
K0 17160000 51246000
2686900 223908
7 G
258489000 K1
18480000 240009000 31001350
2583446 8
H 44685000
TK2 18480000 26205000 1310250
109188 9
I 54008160
K3 21120000 32888160
1644408 137034
10 J
41405400 K1
18480000 22925400 1146270
95523 11
K 25206000
TK0 15840000 9366000
468300 39025
12 L
187209360 TK0 15840000 171369360
20705404 1725450
13 M
150001800 K1
18480000 131521800 14728270
1227356 14
N 64806000
TK3 19800000 45006000 2250300
187525
48
15 O
82441440 TK1 17160000 65281440
4792216 399351
16 P
45006000 K1
18480000 26526000
1326300 110525
17 Q
99606000 K2
19800000 79806000
6970900 580908
18 R
126006600 K3
21120000 104886600 10732990
894416 19
S 42009120
K0 17160000
24849120 1242456
103538 20
T 54008160
TK2 18480000 35528160 1776408
148034
TOTAL PPH PASAL 21 KARYAWAN PT. ABC 9884786
2. PTKP Baru, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Tetap
Tahun 2013, PT. ABC merupakan wajib pajak dari Kantor Pelayanan Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam. PT. ABC masih memiliki 20 karyawan aktif
yang bekerja di perusahaan ini dan belum ada penambahan karyawan sekarang. Berikut data karyawan PT. ABC :
Tabel VI.3
No. Nama Penghasilan
NetoTahun Rp
Status PTKP
PKP PPh Pasal
21 PPh Pasal
21Bulan 1
A 44685000
TK0 24300000 20385000
1019250 84938
2 B
34206600 TK2 28350000
5856600 292830
24403 3
C 34328400
TK0 24300000 10028400 501420
41785 4
D 103206000
K3 32400000 70806000
5620900 468408
5 E
87605400 TK2 28350000 59255400
3888310 324026
6 F
68406000 K0
26325000 42081000 2104050
175338 7
G 258489000
K1 28350000 230139000
29520850 2460071
8 H
44685000 TK2 28350000 16335000
816750 68063
9 I
54008160 K3
32400000 21608160 1080408
90034 10
J 41405400
K1 28350000 13055400
652770 54398
11 K
25206000 TK0 24300000
906000 45300
3775 12
L 187209360
TK0 24300000 162909360 19436404
1619700 13
M 150001800
K1 28350000 121651800
13247770 1103981
49
3. PTKP Baru, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Meningkat
Tahun 2013, PT. ABC merupakan wajib pajak dari Kantor Pelayanan Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam. Sebelumnya, PT. ABC memiliki 20 karyawan
aktif yang bekerja di perusahaan ini. Sekarang, PT. ABC menambah 10 karyawan dan PT. ABC memiliki 30 karyawan aktif. Berikut data karyawan
PT. ABC :
Tabel VI.4
No. Nama Penghasilan
NetoTahun Rp
Status PTKP
PKP PPh Pasal
21 PPh Pasal
21Bulan 1
A 44685000
TK0 24300000 20385000 1019250
84938 2
B 34206600
TK2 28350000 5856600
292830 24403
3 C
34328400 TK0 24300000 10028400
501420 41785
4 D
103206000 K3
32400000 70806000 5620900
468408 5
E 87605400
TK2 28350000 59255400 3888310
324026 6
F 68406000
K0 26325000 42081000
2104050 175338
7 G
258489000 K1
28350000 230139000 29520850 2460071 8
H 44685000
TK2 28350000 16335000 816750
68063 9
I 54008160
K3 32400000 21608160
1080408 90034
10 J
41405400 K1
28350000 13055400 652770
54398 14
N 64806000
TK3 30375000 34431000
1721550 143463
15 O
82441440 TK1 26325000
56116440 3417466
284789 16
P 45006000
K1 28350000
16656000 832800
69400 17
Q 99606000
K2 30375000
69231000 5384650
448721 18
R 126006600
K3 32400000
93606600 9040990
753416 19
S 42009120
K0 26325000
15684120 784206
65351 20
T 54008160
TK2 28350000 25658160
1282908 106909
TOTAL PPH PASAL 21 KARYAWAN PT. ABC 8390965
50
11 K
25206000 TK0 24300000
906000 45300
3775 12
L 187209360
TK0 24300000 162909360 19436404 1619700
13 M
150001800 K1
28350000 121651800 13247770 1103981
14 N
64806000 TK3 30375000
34431000 1721550
143463 15
O 82441440
TK1 26325000 56116440 3417466
284789 16
P 45006000
K1 28350000 16656000
832800 69400
17 Q
99606000 K2
30375000 69231000
5384650 448721
18 R
126006600 K3
32400000 93606600
9040990 753416
19 S
42009120 K0
26325000 15684120 784206
65351 20
T 54008160
TK2 28350000 25658160 1282908
106909 21
U 66602400
K1 28350000 38252400
1912620 159385
22 V
41402640 TK2 13247770
28154870 1407744
117312 23
W 33609000
K3 32400000
1209000 60450
5038 24
X 78849600
TK0 24300000 54549600 3182440
265203 25
Y 54609360
TK0 24300000 30309360
1515468 126289
26 Z
41405400 K2
30375000 11030400
551520 45960
27 AB
54609360 K0
26325000 28284360 1414218
117852 28
BC 150001800
K1 28350000 121651800 13247770
1103981 29
CD 342007200
K3 32400000 309607200 42401800
3533483 30
DE 366006600
TK0 24300000 341706600 50426650 4202221
TOTAL PPH PASAL 21 KARYAWAN PT. ABC 18067688
4. PTKP Baru, Penghasilan Meningkat, Karyawan Tetap
Tahun 2013, PT. ABC merupakan wajib pajak dari Kantor Pelayanan Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam. PT. ABC masih memiliki 20 karyawan aktif
yang bekerja di perusahaan ini. Saat ini, karyawan PT. ABC mendapatkan kenaikan penghasilan dari perusahaan.
Tabel VI.5
51
No. Nama Penghasilan
NetoTahun Rp
Status PTKP
PKP PPh Pasal
21 PPh Pasal
21Bulan 1
A 76209000
TK0 24300000 51909000 2786350
232196 2
B 42006600
TK2 28350000 13656600
682830 56903
3 C
42608400 TK0 24300000 18308400
915420 76285
4 D
128407200 K3
32400000 96007200 9401080
783423 5
E 114005400
TK2 28350000 85655400 3888310
324026 6
F 68406000
K0 26325000
42081000 2104050
175338 7
G 295929000
K1 28350000 267579000 35136850
2928071 8
H 54285000
TK2 28350000 25935000 1296750
108063 9
I 60008160
K3 32400000 27608160
1380408 115034
10 J
79205400 K1
28350000 50855400
2628310 219026
11 K
33606000 TK0 24300000
9306000 465300
38775 12
L 202809360
TK0 24300000 178509360 21776404 1814700
13 M
246009600 K1
28350000 217659600 27648940 2304078
14 N
78966000 TK3 30375000
48591000 2429550
202463 15
O 129607200
TK1 26325000 103282200 10492330 874361
16 P
48600000 K1
28350000 20250000 1012500
84375 17
Q 134766600
K2 30375000 104391600 10658740
888228 18
R 147605400
K3 32400000 115205400 12280810
1023401 19
S 91201440
K0 26325000 64876440
4731466 394289
20 T
68169360 TK2 28350000 39819360
1990968 165914
TOTAL PPH PASAL 21 KARYAWAN PT. ABC 12808947
5. PTKP Baru, Penghasilan Meningkat, Jumlah Karyawan Meningkat, Status
Berbeda Tahun 2013, PT. ABC merupakan wajib pajak dari Kantor Pelayanan Pajak
KPP Pratama Lubuk Pakam. Sebelumnya, PT. ABC memiliki 20 karyawan aktif yang bekerja di perusahaan ini. Saat ini, PT. ABC telah memiliki 30
karyawan aktif. PT. ABC juga meningkatkan penghasilan tiap karyawan.
52
Beberapa karyawan juga memiliki status yang berbeda dari sebelumnya, ada yang menikah, ada yang bercerai, tanggungan bertambah, dan tanggungan
berkurang. Berikut data karyawan PT. ABC :
Tabel VI.6
No. Nama Penghasilan
NetoTahun Rp
Status PTKP
PKP PPh Pasal
21 PPh Pasal
21Bulan 1
A 76209000
TK1 26325000 49884000
2494200 207850
2 B
42006600 K0
26325000 15681600
784080 65340
3 C
42608400 TK3 30375000
12233400 611670
50973 4
D 128407200
K2 30375000
98032200 9704830
808736 5
E 114005400
TK2 28350000 85655400
7848310 654026
6 F
68406000 K1
28350000 40056000
2002800 166900
7 G
295929000 TK1 26325000 269604000 35440600
2953383 8
H 54285000
TK2 28350000 25935000
1296750 108063
9 I
60008160 TK3 30375000
29633160 1481658
123472 10
J 79205400
K1 28350000
50855400 2628310
219026 11
K 33606000
TK0 24300000 9306000
465300 38775
12 L
202809360 K0
26325000 176484360 21472654 1789388
13 M
246009600 K3
32400000 213609600 27041440 2253453
14 N
78966000 K3
32400000 46566000
2328300 194025
15 O
129607200 TK2 28350000 101257200 10188580
849048 16
P 48600000
K1 28350000 20250000
1012500 84375
17 Q
134766600 K3
32400000 102366600 10354990 862916
18 R
147605400 TK0 24300000 123305400 13495810 1124651
19 S
91201440 K1
28350000 62851440 4427716
368976 20
T 68169360
TK2 28350000 39819360 1990968
165914 21
U 66602400
K2 30375000 36227400
1811370 150948
22 V
41402640 TK2 28350000 13052640
652632 54386
23 W
33609000 K3
32400000 1209000
60450 5038
24 X
78849600 K0
26325000 52524600 2878690
239891 25
Y 54609360
TK0 24300000 30309360 1515468
126289
53
Penjelasan : 1.
Pada tabel VI.2, jumlah penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dari karyawan PT. ABC sebesar Rp 9.884.786 dengan kasus Penghasilan Tidak
Kena Pajak PTKP yang digunakan adalah versi Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP sebelum Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-
162PMK.0112012 yaitu sebesar Rp 15.840.000, penghasilan karyawan tetap, dan jumlah karyawan tetap.
2. Pada Tabel VI.3, jumlah penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dari
karyawan PT. ABC sebesar Rp 8.390.965 dengan kasus Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang digunakan adalah versi Penghasilan Tidak Kena
Pajak PTKP yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK- 162PMK.0112012 yaitu sebesar Rp 24.300.000, penghasilan karyawan tetap,
dan jumlah karyawan tetap. Dari kedua tabel tersebut, penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dari
karyawan PT. ABC dari tabel VI.2 lebih tinggi daripada tabel VI.3. Hal ini dikarenakan perbedaan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang dikenakan
terhadap penghasilan karyawan PT. ABC. Penghasilan Tidak Kena Pajak 26
Z 41405400
K3 32400000
9005400 450270
37523 27
AB 54609360
K0 26325000
28284360 1414218
117852 28
BC 150001800
K1 28350000 121651800 13247770
1103981 29
CD 342007200
TK3 30375000 311632200 42908050 3575671
30 DE
366006600 K1
28350000 337656600 49414150 4117846
TOTAL PPH PASAL 21 KARYAWAN PT. ABC 22618711
54
PTKP tahun 2013 lebih tinggi daripada Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP tahun 2012 sementara jumlah karyawan dan penghasilan karyawan PT.
ABC tetap. Sehingga menyebabkan jumlah penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 karyawan PT. ABC di tabel VI.3 lebih kecil daripada tabel VI.2.
3. Pada tabel VI.4, jumlah penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dari
karyawan PT. ABC sebesar Rp 18.067.688 dengan kasus Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang digunakan adalah versi Penghasilan Tidak Kena
Pajak PTKP yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK- 162PMK.0112012 yaitu sebesar Rp 24.300.000, penghasilan tetap, dan jumlah
karyawan meningkat. Pada tabel ini, penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 yang
menggunakan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang terbaru lebih besar daripada tabel VI.2 yang menggunakan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP
yang lama. Hal ini dikarenakan karena pada tabel VI.4 terjadi peningkatan jumlah karyawan PT. ABC, sehingga penerimaan Pajak Penghasilan PPh
Pasal 21 lebih besar daripada tabel VI.2. 4.
Pada tabel VI.5, jumlah penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dari karyawan PT. ABC sebesar Rp 12.808.947 dengan kasus Penghasilan Tidak
Kena Pajak PTKP yang digunakan adalah versi Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-
55
162PMK.0112012 yaitu sebesar Rp 24.300.000, penghasilan meningkat, dan karyawan tetap.
Pada tabel ini, penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 yang menggunakan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang terbaru lebih besar
daripada tabel VI.2 yang menggunakan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang lama. Hal ini dikarenakan pada tabel VI.5 terjadi peningkatan
penghasilan karyawan PT. ABC walaupun jumlah karyawan tetap. Sehingga penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 pada tabel VI.5 lebih besar
daripada tabel VI.2. 5.
Pada tabel VI.6, jumlah penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dari karyawan PT. ABC sebesar Rp 22.618.711dengan kasus Penghasilan Tidak
Kena Pajak PTKP yang digunakan adalah versi Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-
162PMK.0112012 yaitu sebesar Rp 24.300.000, penghasilan meningkat, jumlah karyawan meningkat, dan status karyawan yang berbeda.
Pada tabel ini, penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 yang menggunakan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang terbaru lebih besar
daripada tabel VI.2 yang menggunakan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP yang lama. Hal ini dikarenakan pada tabel VI.6 terjadi peningkatan
penghasilan karyawan PT. ABC, peningkatan jumlah karyawan, dan terjadinya perubahan status karyawan PT. ABC yang menyebabkan
56
perubahan pengenaan Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP pada karyawan PT. ABC. Sehingga menyebabkan penerimaan Pajak Penghasilan PPh Pasal
21 pada tabel VI.6 lebih besar daripada tabel VI.2.
C. Upaya Dalam Memenuhi Target Penerimaan Pajak Penghasilan PPh
