Faktor Penyebab Tunggakan Pajak Semakin Besar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

LAPORAN TUGAS AKHIR

FAKTOR PENYEBAB TUNGGAKAN PAJAK SEMAKIN BESAR DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM

O L E H

NAMA : RESYA PUTRI AMANDA NIM : 122600124

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN 2015

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum Warahmatullahiwabarakatuh

Segala Puji dan Syukur Penulis panjatkan kepada Allah SWT untuk segala kebaikan dan ridho – Nya kepada Penulis, yang telah memberikan kesehatan dan kemudahan sehingga Penulis dengan penuh rasa Syukur dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) di Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. Dalam Tugas Akhir ini, Penulis ingin mengemukakan masalah mengenai “Faktor Penyebab Tunggakan Pajak Semakin Besar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam”.

Penyusunan Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya bimbingan dari berbagai pihak yang telah begitu banyak membantu, untuk itu Penulis juga ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar – besarnya kepada :

1. Allah SWT yang telah memberikan ridho – Nya sehingga Penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.

2. Orang tua Penulis Alm. Papa dan Mama tersayang serta terkhusus buat Atok yang telah memberikan kasih sayang dan restu kepada Penulis serta dukungan baik secara moril maupun materil sejak masih kecil hingga sekarang.

3. Bapak Prof. Dr. Marlon Sihombing, M.A selaku dosen pembimbing yang telah membimbing dan membantu Penulis dalam penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini.

4. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.

5. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si, selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.

6. Ibu Arlina, SH, M.Hum, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.

7. Bapak Marihot Siahaan, SE, MT selaku Kepala Seksi Penagihan yang telah membantu Penulis dalam hal mengumpulkan dan memberikan data – data yang dibutuhkan dalam penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini.

8. Kepada teman – teman stambuk 2012, khususnya kelas C terima kasih atas kebersamaannya selama ini kawan – kawan.

Penulis telah berupaya dengan semaksimal mungkin dalam penyusunan dan penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun Penulis menyadari masih banyak kelemahan baik dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan Laporan Tugas Akhir ini.

Akhir kata Penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi pembaca.

Medan, Juni 2015

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR... i

DAFTAR ISI... iii

BAB I PENDAHULUAN... 1

A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 1

B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri.... . 7

C. Uraian Teoritis Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 8

D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 12

E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri... . 12

F. Metode Pengumpulan Data... . 13

G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 14

BAB II GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA LUBUK PAKAM 16 A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam... 16

B. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam... . 19

C. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Setiap Seksi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam... 20

BAB III GAMBARAN DATA... 29

A. Pengertian Istilah – Istilah dalam Penagihan... 29

B. Dasar Penagihan Pajak... 31

C. Pengertian Utang Pajak... 32

D. Timbulnya Utang Pajak... 33

E. Surat Ketetapan Pajak dan Timbulnya Utang Pajak... 36

F. Berakhirnya Utang Pajak... 37

G. Penagihan Utang Pajak... 42

H. Macam – Macam Penagihan... 44

BAB IV ANALISA DAN EVALUASI DATA... 49

A. Faktor Penyebab Timbulnya Tunggakan Pajak... 49

B. Faktor Penyebab Tunggakan Pajak Semakin Besar... 54

C. Hambatan yang Terjadi Dalam Penagihan Tunggakan Pajak... 56

D. Penyelesaian Masalah Penagihan Tunggakan Pajak... 57

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 59

A. Kesimpulan... 59

B. Saran... 61

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Praktik Kerja Lapangan Mandiri merupakan salah satu proses yang harus dilewati dan harus dilaksanakan untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara, oleh sebab itu mahasiswa/I diwajibkan untuk melakukan riset dan pengumpulan data yang diperlukan untuk pembuatan Tugas Akhir melalui Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang akan penulis laksanakan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam, dalam hal ini penulis tertarik untuk membahas dan melakukan riset tentang Faktor Tunggakan Pajak Semakin Besar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam. Dalam rangka mewujudkan cita-cita pembangunan nasional Negara Republik Indonesia yang berdasarkan Pancasila dan UUD 1945 yang bertujuan untuk mewujudkan masyarakat yang adil, makmur, aman, dan sejahtera maka diperlukan dana yang cukup besar dan salah satu sumber dana tersebut berasal dari sektor pajak.

Sejak reformasi perpajakan tahun 1983, sistem pemungutan pajak di Indonesia berubah dari official assessment system yang berarti pemerintah yang menentukan berapa besarnya pajak terutang dari wajib pajak menjadi self assessment system yang berarti wajib pajak sendiri yang diberikan wewenang untuk menghitung, menyetor, melaporkan pajak terutangnya sendiri.

Peran serta masyarakat dalam pemenuhan kewajiban di bidang perpajakan perlu ditingkatkan dengan mendorong kesadaran, pemahaman dan penghayatan bahwa pajak adalah sumber utama pembiayaan Negara dan pembangunan nasional, sehingga setiap anggota masyarakat wajib berperan aktif dalam melaksanakan sendiri kewajiban perpajakannya. Menghadapi perubahan zaman dan perkembangan perekonomian Indonesia saat ini serta didukung dengan semangat reformasi, dalam pelaksanaan pembangunan nasional pemerintah pada saat ini tengah giat - giatnya menggali sumber - sumber keuangan Negara, khususnya pajak. Walaupun kepercayaan tersebut telah diberikan kepada penaggung pajak, ternyata masih banyak dari mereka yang tidak memenuhi kewajiban perpajakannya. Ditemukan dalam kenyataannya masih banyak dijumpai tunggakan pajak dari waktu ke waktu menunjukkan jumlah yang semakin besar. Peningkatan jumlah tunggakan pajak masih belum dapat di imbangi dengan kegiatan pencairannya. Adanya tunggakan pajak sebagai akibat tidak dilunasinya hutang pajak sampai tanggal jatuh tempo pembayaran sebagaimana ditentukan dalam peraturan perundang - undangan perpajakan. Dalam melakukan penagihan pajak yang menunggak adalah Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), dan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) yang isinya tentang jumlah pajak terutang dan sanksi administrasi berupa bunga atau denda. Sebagai contoh Pajak Penghasilan yang dalam tahun berjalan tidak atau kurang bayar, dari hasil penelitian terdapat adanya kekurangan pajak sebagai akibat salah tulis ataupun salah perhitungan, wajib pajak dikenakan sanksi administrasi, dan lain - lain.

Setiap tahunnya, perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu semakin meningkat atau semakin membesar, dikarenakan banyak wajib pajak yang tempat tinggalnya pindah ataupun tidak mencantumkan alasan yang jelas, sehingga membuat Juru Sita Pajak mengalami kendala untuk melakukan penagihan pajak. Tunggakan pajak yang meningkat ini belum dapat mengimbangi pencairannya, sehingga mengakibatkan target pajak yang di inginkan tidak tercapai dengan maksimal. Jika seluruh wajib pajak sudah melaksanakan fungsi self assessment

dengan baik dan benar, jujur dan bertanggung jawab, mungkin petugas tidak akan mengalami kesulitan dalam melaksanakan tugasnya. Kemudian selanjutnya para petugas melakukan tindakan peringatan kepada wajib pajak untuk menyelesaikan kekurangan pajaknya. Hal pertama yang dilakukan adalah dengan cara mengirimkan surat teguran, apabila ternyata sampai pada batas waktu yang ditentukan wajib pajak tidak menanggapi surat tersebut maka tindakan selanjutnya yang akan dilakukan adalah dengan surat paksa. Serta tindakan – tindakan lainnya dalam melaksanakan pencairan sampai tuntas.

Kemudian juga kendala yang paling sering dialami para petugas adalah alamat wajib pajak yang tidak tepat, wajib pajak yang pindah tempat tinggal dan tidak memberitahukan ke KPP setempat, atau wajib pajak menghilang tanpa jejak, melarikan diri, serta wajib pajak yang berbelit - belit dalam memberikan informasi pada saat petugas melaksanakan pemeriksaan, atau dikarenakan data pajak yang hilang sehingga petugas kesulitan melakukan penagihan. Selain itu hambatan yang menyebabkan tunggakan pajak yaitu adanya bentuk penghindaran dan perlawanan terhadap pemungutan pajak.

Sehubungan dengan hal itu, aparat pajak dalam melaksanakan tugasnya didukung oleh beberapa faktor penunjang. Salah satunya adalah menerapkan langkah strategi meningkatkan kepatuhan wajib pajak, serta upaya yang dilakukan dalam rangka pencairan tunggakan pajak yang terutang sesuai dengan prosedur penagihan, sehingga tercapainya pencairan tunggakan pajak yang semestinya untuk meningkatkan penerimaan pajak.

Dengan adanya tunggakan pajak yang kian lama kian membengkak maka kegiatan penagihan menjadi sangat diperlukan, agar wajib pajak senantiasa patuh dan sadar melaksanakan kewajiban perpajakan sehingga tidak akan menimbulkan suatu tunggakan pajak yang akan menyebabkan terlambatnya penyediaan dana untuk pembangunan, maka untuk mengantisipasi itu Direktorat Jenderal Pajak melakukan pembinaan, pengawasan dan penerapan sanksi perpajakan yaitu sanksi administrasi yang berupa denda atau bunga dan sanksi pidana yang berupa pidana atau kurungan. Dengan dilaksanakannya proses penagihan, maka di harapkan wajib pajak akan segera sadar dan memenuhi atau melunasi hutang pajak yang tertunggak.

Penagihan pajak timbul sebagai akibat adanya wajib pajak yang belum sadar dan atau kurang bayar dalam melaksanakan kewajiban membayar pajak, sehingga menimbulkan tunggakan pajak, proses administrasi timbulnya tunggakan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam diawali dengan dilakukannya pemeriksaan melalui buku kepatuhan pembayaran pajak pada seksi yang terkait. Jika dalam hasil pemeriksaan ditemukan adanya wajib pajak yang belum memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak maka seksi yang terkait tersebut mengeluarkan pemberitahuan tunggakan angsuran tersebut. Jika selama jangka waktu yang

diberikan wajib pajak masih belum membayar, maka seksi yang terkait tersebut akan mengeluarkan Surat Tagihan Pajak.

Menurut Pasal 18 (1) UU Nomor 16 Tahun 2009 tentang Perubahan UU Nomor 27 Tahun 2008, tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, bahwa STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan dan Surat Putusan Banding yang menyebabkan jumlah yang harus dibayar bertambah, merupakan dasar penagihan pajak. Tahap - tahap pelaksanakan tindakan penagihan dapat dirinci secara jelas sebagai berikut ini :

1. Surat Teguran sebagai awal tindakan penagihan. Surat Teguran ini diterbitkan segera setelah 7 (tujuh) hari sejak saat tanggal jatuh tempo pembayaran dari jumlah pajak yang harus dibayar yang tercantum dalam STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.

2. Penagihan Seketika dan Sekaligus dilaksanakan tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran berdasarkan surat perintah penagihan seketika dan sekaligus yang meliputi seluruh hutang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan tahun pajak. Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus diterbitkan sebelum penerbitan surat paksa.

Penagihan Seketika dan Sekaligus adalah tindakan penagihan pajak yang dilakukan oleh Jurusita Pajak kepada Penanggung Pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran.

3. Apabila jumlah hutang pajak yang masih dibayar dalam Surat Teguran tidak dapat dilunasi atau dipenuhi oleh penanggung pajak setelah lewat 21 (dua

puluh satu) hari sejak diterbitkannya Surat Teguran, maka pejabat segera menerbitkan Surat Paksa.

4. Apabila jumlah hutang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh penanggung pajak setelah lewat 2 x 24 jam sejak Surat Paksa diberitahukan kepadanya, pejabat segera menerbitkan Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP).

5. Dalam hal hutang pajak dan biaya penagihan yang harus dibayar tidak dilunasi oleh penanggung pajak setelah lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak tanggal pelaksanaan penyitaan, maka Kepala Kantor Pelayanan Pajak mengajukan permintaan penetapan tanggal dan tempat pelelangan kepada Kepala Kantor Lelang Negara setempat.

Berdasarkan permasalahan tersebut, penulis ingin mengetahui lebih jauh melalui Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang berjudul “ Faktor Penyebab Tunggakan Pajak Semakin Besar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam”.

B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri

1.1 Untuk mengetahui faktor -faktor yang menghambat pemungutan pajak 1.2 Untuk mengetahui prosedur penagihan pajak

1.3 Untuk mengetahui kendala - kendala yang terjadi dalam penagihan tunggakan pajak yang dilakukan oleh seksi penagihan

1.4 Untuk mengetahui penerimaan tunggakan pajak di KPP Pratama Lubuk Pakam

1.5 Untuk mengetahui usaha - usaha yang dilakukan untuk mengatasi penghambat pemungutan pajak di KPP Pratama Lubuk Pakam.

2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 2.1Bagi Mahasiswa

a) Menambah wawasan dan menguji kemampuan di bidang perpajakan, khususnya tentang penagihan tunggakan pajak. b) Guna menciptakan dan mengembangkan rasa tanggung jawab,

profesionalitas serta kedisiplinan yang nantinya hal - hal tersebut sangat dibutuhkan ketika memasuki dunia kerja.

2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

a) Sebagai sarana menciptakan hubungan yang baik dengan Universitas Sumatera Utara khususnya program studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik (FISIP USU).

b) Diharapkan hasil penelitian ini dapat bermanfaat dalam pengambilan keputusan maupun kebijakan.

c) Mempromosikan image yang baik tentang Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam khususnya wajib pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.

2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara

a) Meningkatkan hubungan antara kerjasama antara pihak Program Studi Administrasi Perpajakan USU dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.

b) Meningkatkan uji nyata dalam disiplin ilmu yang disampaikan selama perkuliahan.

c) Mempromosikan sumber daya manusia Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.

C. Uraian Teoritis Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) Penagihan

Di dalam ketentuan umum Pasal 1 (9) Undang - Undang Nomor 19 tahun 2000 tentang Undang - Undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dikatakan bahwa yang dimaksud dengan penagihan adalah “Serangkaian tindakan agar Penaggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita”.

Tahapan Penagihan Pajak

Adapun tahapan pengihan pajak (Erly, 2011 : 170) antara lain sebagai berikut

1. Surat Teguran

Apabila utang pajak yang tercantum dalam Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, tidak dilunasi sampai melewati 7 hari dari batas waktu jatuh tempo (satu bulan sejak tanggal diterbitkannya).

2. Surat Paksa

Apabila utang pajak tidak dilunasi setelah 21 hari dari tanggal Surat Teguran maka akan akan diterbitkan Surat Paksa yang disampaikan oleh Jurusita Pajak Negara dengan dibebani biaya penagihan sebesar Rp 25.000 (dua puluh lima ribu rupiah), utang pajak harus dilunasi dalam waktu 2 x 24 jam.

3. Surat Sita

Apabila utang pajak belum juga dilunasi dalam waktu 2 x 24 jam dapat dilakukan tindakan penyitaan atas barang-barang wajib pajak dengan dibebani biaya pelaksanaan sita sebesar Rp 75.000 (tujuh puluh lima ribu rupiah).

Penyitaan adalah tindakan Jurusita Pajak untuk menguasai barang penanggung pajak guna dijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak menurut peraturan perundang - undangan. Apabila utang pajak tidak dilunasi oleh penanggung pajak dalam waktu 2 x 24 jam setelah diberitahukan, Pejabat menerbitkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP).

a. Barang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, dan deposito berjangka, tabungan, giro, atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu, obligasi, saham.

b. Barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan, dan kapal dengan isi kotor tertentu.

4. Lelang

Lelang adalah setiap penjualan barang dimuka umum dengan cara penawaran harga secara lisan dan / atau tertulis melalui usaha pengumpulan peminat atau calon pembeli. Jika dalam waktu 14 hari setelah tindakan penyitaan, utang pajak belum dilunasi maka akan dilanjutkan dengan tindakan pelelangan melalui Kantor Lelang Negara.

Hasil lelang dipergunakan terlebih dahulu untuk membayar biaya penagihan pajak yang belum dibayar, dan sisanya untuk membayar utang pajak. Apabila hasil lelang sudah mencapai jumlah yang cukup untuk melunasi biaya penagihan pajak dan utang pajak, pelaksanaan lelang dihentikan oleh pejabat walaupun barang yang akan dilelang masih ada. Sisa barang beserta uang kelebihan hasil lelang dikembalikan oleh pejabat kepada Penanggung Pajak segera setelah pelaksanaan lelang.

Penanggung Pajak

Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban wajib pajak menurut ketentuan peraturan perundang - undangan perpajakan. (Erly, 2011 : 170)

Biaya Penagihan Pajak

Biaya penagihan pajak adalah biaya pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, Pengumuman Lelang, Pembatalan Lelang, Jasa Penilai, dan biaya lainnya sehubungan dengan penagihan pajak. (Erly, 2011: 171)

Pejabat

Pejabat adalah pejabat yang berwenang mengangkat dan memberhentikan Jurusita Pajak, menerbitkan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus, Surat Paksa, Surat Perintah Melakukan Penyitaan, Surat Pencabutan Sita, Pengumuman Lelang, dan surat lain yang diperlukan untuk penagihan pajak sehubungan dengan Penanggung Pajak tidak melunasi sebagian atau seluruh utang pajak menurut peraturan perundang – undangan. (Erly, 2011 : 171)

Jurusita Pajak

Jurusita adalah pelaksana tindakan penagihan pajak yang meliputi penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan Surat Paksa, Penyitaan dan Penyanderaan.

D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri

Adapun yang menjadi ruang lingkup yang paling mendasar dalam melakukan PKLM pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam adalah :

1. Jumlah pencairan tunggakan pajak yang sudah tercapai dan yang masih menunggak

2. Daftar kegiatan penagihan aktif yang dilakukan oleh Juru sita pajak 3. Jadwal waktu pelaksanaan penagihan

4. Dasar penagihan pajak yang mempengaruhi besarnya jumlah pajak yang terutang

5. Kendala - kendala yang dihadapi oleh Jurusita Pajak dalam melaksanakan penagihan aktif.

E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1. Tahap Persiapan

Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan yang dimulai dari pengajuan judul, penentuan judul dan penentuan tempat PKLM, mencari bahan untuk pembuatan proposal hingga pada tahap berkonsultasi dengan pihak dosen.

2. Studi Literatur

Pada tahap ini penulis mencari berbagai sumber - sumber seperti buku - buku, majalah, undang - undang perpajakan yang ada kaitannya dengan penulisan laporan ini sebagai dasar pembahasan secara teori.

3. Observasi Lapangan

Penulis melakukan peninjauan / pengamatan secara langsung ke tempat Praktik Kerja Lapangan Mandiri, mencari data - data dan informasi mengenai objek PKLM.

4. Pengumpulan Data

Data dikelompokkan menjadi data primer dan data sekunder. Data primer adalah data yang diperoleh dari sumber - sumber asli, hasil wawancara yang berkompeten. Sedangkan data sekunder adalah data yang diperoleh atau

dikumpulkan peneliti dari sumber yang telah ada misalnya, studi kepustakaan dan dokumentasi.

5. Analisis dan Evaluasi

Penulis menganalisis dan mengevaluasi data meliputi : menganalisa data yang telah diperoleh dengan menggunakan penjelasan dengan kata - kata yang sistematik sehingga permasalahan terungkap dengan objektif.

F. Metode Pengumpulan Data

Untuk menyimpulkan data dan informasi yang diperlukan dalam Praktik Kerja Lapangan ini, maka penulis menggunakan metode pengumpulan data sebagai berikut :

1. Wawancara

Yaitu dengan mengajukan pertanyaan - pertanyaan langsung kepada pihak - pihak KPP yang dianggap mampu memberikan masukan data dan informasi yang diberikan bagi penyusunan laporan ini.

2. Observasi Lapangan

Dalam metode ini penulis terjun langsung ke lapangan untuk mengamati, mendengarkan, serta mencatat dan menyimpulkan mengenai hal - hal yang berhubungan dengan laporan ini.

Dalam metode ini penulis meminta dokumen yang berhubungan dengan objek PKLM, dokumen tersebut dapat berupa data - data perpajakan, struktur, berita - berita pajak, dan sebagainya.

G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri

Adapun yang menjadi sistematika dalam penulisan Tugas Akhir ini adalah :

BAB I : PENDAHULUAN

Pada bab ini dibahas mengenai Latar Belakang, Tujuan dan Manfaat, Ruang Lingkup, Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri,

Sistematika Penulisan Laporan.

BAB II : GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM

Pada bab ini dibahas mengenai sejarah singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam, Struktur Organisasi, Uraian Tugas dan Fungsi sertaGambaran Data Pegawai.

BAB III : GAMBARAN DATA DAN INFORMASI MENGENAI TUNGGAKAN PAJAK

Pada bab ini menjelaskan secara rinci mengenai hal - hal yang berhubungan dengan tunggakan pajak, termasuk Data Wajib Pajak yang menunggak pada suatu masa pajak.

BAB IV :ANALISIS DAN EVALUASI DATA

Pada bab ini penulis akan menganalisa dan mengevaluasi data yang akan diperoleh sehingga tercapai manfaat dan tujuan PKLM.

BAB V :KESIMPULAN DAN SARAN

Dalam bab ini penulis menguraikan kesimpulan mengenai hal - hal yang telah dikemukakan dan beberapa saran yang menjadi bahan masukan untuk mengatasi permasalahan dalam PKLM.

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

BAB II

GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA LUBUK PAKAM

A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

Pada tahun 1987 Kantor Pelayanan Pajak masih disebut Kantor Inspeksi Pajak. Pada saat itu ada 2 (dua) Kantor Inspeksi Pajak yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak Kisaran. Dalam meningkatkan pelayanan kepada masyarakat di dalam pelayanan pembayaran pajak, maka berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 267 / KMK.01 / 1989 diadakanlah perubahan secara menyeluruh pada Direktorat Jenderal Pajak yang mencakup reorganisasi Kantor Inspeksi Pajak yang diganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak sekaligus dibentuk Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan.

Berdasarkan pada Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 785 / KMK.01 / 1993 tertanggal 3 Agustus 1993 Kantor Pelayanan Pajak berubah menjadi 4 (empat) wilayah kerja yaitu :

1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur 2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat 3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara 4. Kantor Pelayanan Pajak Binjai

Untuk mengimplementasikan konsep administrasi perpajakan modern yang berorientasi pada pelayanan dan pengawasan, maka struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak perlu diubah, baik di level kantor pusat sebagai pembuat kebijakan

maupun level kantor operasional sebagai pelaksana implementasi kebijakan. Sebagai langkah pertama, untuk memudahkan wajib pajak, ketiga jenis kantor pajak yang ada yaitu, Kantor Pelayanan Pajak (KPP), Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan (KPPBB), Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (Karikpa) dilebur menjadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama).

Adapun Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I (Kanwil DJP Sumut I) akan mengoperasikan delapan unit kantor pelayanan modern yang dijuluki Kantor Pelayanan Pajak Pratama. Kedelapan KPP Pratama dimaksud yakni enam unit KPP konvensional yang ada saat ini dimodernisasi dan ditambah dua KPP baru. Keenam KPP konvensional yang dijadikan KPP Pratama yakni :

1. KPP Pratama Medan Belawan 2. KPP Pratama Medan Barat 3. KPP Pratama Medan Polonia 4. KPP Pratama Medan Kota 5. KPP Pratama Medan Timur 6. KPP Pratama Binjai

Dua KPP baru yang dibentuk adalah : 1. KPP Pratama Medan Petisah 2. KPP Pratama Lubuk Pakam

Sejak tahun 2002, Direktorat Jenderal Pajak melakukan modernisasi perpajakan sebagai bagian dari reformasi perpajakan dan reformasi birokrasi. Dilakukan perubahan paradigma perpajakan dengan mengedepankan aspek pelayanan kepada Wajib Pajak, yang diimbau dengan pengawasan dan konsultasi.

Untuk implementasinya dibentuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) modern dengan 3 model, yakni KPP Wajib Pajak Besar, KPP Madya, dan KPP Pratama. Salah satunya adalah KPP Pratama Lubuk Pakam yang terletak di Jl. Diponegoro No. 42 – 44 Lubuk Pakam sebelum akhirnya pindah ke Jl. Diponegoro No. 30 A Medan.

KPP Pratama Lubuk Pakam sebelumnya adalah Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan Lubuk Pakam yang berada dibawah organisasi Kanwil DJP Sumut II. Sejak dileburnya ketiga jenis Kantor Pelayanan Pajak menjadi satu, maka Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan Lubuk Pakam berubah menjadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam dan berada dibawah organisasi Kanwil DJP Sumut I.

Sesuai dengan Keputusan DJP Nomor KEP – 95 / PJ / 2008 / Tentang Saat Mulai Operasi (SMO) Kantor Pelayanan Pajak Pratama di lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I, maka Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ditetapkan mulai beroperasi tanggal 27 Mei 2008.

KPP Pratama Lubuk Pakam mempunyai tugas pokok melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan di berbagai bidang perpajakan. Bidang tersebut adalah Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, pajak tidak langsung lainnya, serta Pajak Bumi dan Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang – undangan yang berlaku. Namun sejak tahun 2012 KPP Pratama Lubuk Pakam sudah tidak menerima Pajak Bumi dan Bangunan lagi karena sudah dialihkan lagi ke Dinas Pendapatan Daerah.

Visi dari KPP Pratama Lubuk Pakam adalah menjadi institusi pemerintah penghimpun pajak Negara yang terbaik di wilayah Asia Tenggara.

Misi dari KPP Pratama Lubuk Pakam adalah menyelenggarakan fungsi administrasi perpajakan dengan menerapkan undang – undang perpajakan secara adil dalam rangka membiayai penyelenggaraan Negara demi kemakmuran rakyat.

B. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

Wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam adalah :

1. Sunggal 12. Namorambe

2. Labuhan Deli 13. Batang Kuis 3. Pancur Batu 14. Tanjung Morawa

4. Delitua 15. Pagar Merbau

5. Beringin 16. Hamparan Perak 6. Lubuk Pakam 17. Patumbak 7. Gunung Meriah 18. Sibolangit 8. Percut Sei Tuan 19. Sibiru - biru

9. STM Hulu 20. Pantai Labu

10.Galang 21. STM Hilir

C. Struktrur Organisasi dan Uraian Tugas Setiap Seksi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

Struktur organisasi yang ada pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam adalah struktur organisasi Lini dan Staf, dimana pimpinan sebagai Kepala Kantor dan dibantu oleh beberapa Kepala Seksi dan Pegawai Pelaksana.

Struktur organisasi yang ada di KPP Pratama Lubuk Pakam dapat digambarkan sebagai berikut :

1. Kepala Kantor 2. Sub Bagian Umum

3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 4. Seksi Pelayanan

5. Seksi Penagihan 6. Seksi Pemeriksaan 7. Seksi Ekstensifikasi

8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon I,II,III,IV) 9. Kelompok Jabatan Fungsional

Maka pembagian tugas dan fungsi wewenang masing – masing seksi dalam struktur organisasi KPP Pratama Lubuk Pakam adalah :

1. Kepala Kantor

KPP Pratama merupakan penggabungan dari KPP, KPPBB, dan Karipka maka Kepala KPP Pratama mempunyai tugas mengkoordinasikan pelaksanaan, penyuluhan, pelayanan, pengawasan Wajib Pajak di bidang PPh, PPN, PPnBM, dalam wilayah kewenangannya berdasarkan peraturan perundang – undangan yang berlaku.

2. Sub Bagian Umum

Sub Bagian Umum terdiri dari 3 bagian, yaitu : a. Tata Usaha dan Kepegawaian

Tugasnya adalah menyelenggarakan tugas pelayanan di bidang tata usaha dan kepegawaian dengan cara melakukan pengurusan surat – surat, pengetikan dan pengadaan, penataan berkas, penyusunan arsip,

tata usaha kepegawaian dan pengiriman laporan agar dapat menunjang kelancaran tugas kantor itu sendiri.

b. Keuangan

Tugasnya adalah menyusun anggaran dan administrasi keuangan untuk pembiayaan administrasi kantor dan penggajian para pegawai KPP Pratama Lubuk Pakam.

c. Bagian Rumah Tangga

Tugasnya adalah mengurusi segala keperluan segala rumah tangga dan keperluan perlengkapan KPP Pratama Lubuk Pakam agar dapat menunjang kelancaran tugas Kantor Pelayanan Pajak.

3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)

Seksi Pengolahan Data dan Informasi mempunyai tugas mengkoordinir urusan pengolahan data dan penyajian informasi, pembuatan monografi pajak, dan penggalian potensi perpajakan. Seksi pengolahan data dan informasi juga mempunyai tugas melakukan pengumpulan, pencarian, pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan, urusan tata usaha penerimaan pajak, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan penggunaan aplikasi elektronik, serta penyajian laporan kinerja.

4. Seksi Pelayanan

Seksi Pelayanan mempunyai tugas dan fungsi melakukan penetapan dan penerbitan hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta

penerimaan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi Wajib Pajak, serta melakukan kerjasama perpajakan.

5. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON)

Seksi Waskon mempunyai tugas melakukan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak, bimbingan / himbauan kepada Wajib Pajak dan Konsultasi teknis perpajakan, penyusunan Profil Wajib Pajak, analisa kewajiban pajak, melakukan rekonsiliasi data wajib pajak dalam rangka intensifikasi.

Wilayah kerja Account Representative

WASKON AR KECAMATAN KELURAHAN

Waskon II

ARIEL SATRYA

BATANG KUIS Seluruh Kelurahan PERCUT SEI

TUAN

PERCUT

PERCUT SEI TUAN CHAIRUNNY

RIZKY DELI TUA Seluruh Kelurahan

EDWARD SALOMO HAMONANGAN MANIK PERCUT SEI TUAN MEDAN ESTATE

MEDAN ESTATE TOL GUNAWAN SILALAHI PERCUT SEI TUAN KENANGAN KENANGAN BARU KENANGAN TOL TANJUNG REJO TANJUNG SELAMAT IRWAN SYAFII NASUTION

PANTAI LABU Seluruh Kelurahan PERCUT SEI TUAN AMPLAS PEMATANG LALANG TEMBUNG JUNIOR ARGENTIN SIBARANI

PAGAR MERBAU Seluruh Kelurahan PERCUT SEI TUAN BANDAR KLIPPA CINTA DAMAI CINTA RAKYAT KOLAM REGINALDI

BERINGIN Seluruh Kelurahan PERCUT SEI

TUAN

BANDAR KHALIPAH LAU DENDANG

LAU DENDANG TOL SANGA MARTUA ENDY PANGARIBUAN PANCUR BATU Seluruh Kelurahan SYAIFUL AZHARI PERCUT SEI TUAN SAENTIS SAMPALI SAMPALI TOL WINDU HUDAYA

SIBOLANGIT Seluruh Kelurahan PERCUT SEI

TUAN

BANDAR SETIA SEI ROTAN

SUMBER REJO TIMUR

Waskon III

BENNI

SYAHPUTRA SUNGGAL

HELVETIA KP LALANG MULYOREJO PUJI MULYO PURWODADI TG GUSTA Deliana Magdalena Hutajulu S.TANJUNGMUDA HULU BAH BUNTU

DURIAN EMPAT MBELANG DURIAN TINGGUNG GUNUNG MANUMPAK A GUNUNG MANUMPAK B KUTA MBELIN LIANG MUDA LIANG PEMATANG RANGGITGIT RUMAH LENGO RUMAH RIH RUMAH SUMBUL S.TANJUNGMUDA HULU SIBUNGA BUNGA HILIR SIPINGGAN

TANAH GARA HULU TANJUNG BAMPU TANJUNG MORAWA PKN TANJUNG MUDA

TANJUNG RAJA TANJUNG TIMUR TIGA JUHAR TANJUNG

MORAWA WONO SARI

HARIADY BIRU-BIRU

AJI BAHO BIRU BIRU BIRU-BIRU CANDI REJO KP SELAMAT

KUALA DEKAH KUALA URUK KUTA MULYO MARDINDING JULU MBARUAI

NAMO SURO BARU NAMO TUALANG

SUNGGAL

MEDAN KRIO PAYA GELI

SEI BERAS SEKATA SUNGGAL SUNGGAL KANAN TG SELAMAT HARNANTO BIRU-BIRU PENEN PER RIA RIA RUMAH GERAT SARI LABA JAHE SEMEME BATU SIDODADI SIDOMULYO TANJUNG SENA TANJUNG MORAWA BUNTU BEDIMBAR DAGANG KELAMBIR DALU 10 A

DALU 10 B

TANJUNG MORAWA B

NOTO SUTANTO

LABUHAN DELI Seluruh Kelurahan

S.TANJUNGMUDA HILIR PENUNGKIRA RAMBAI S.TANJUNGMUDA HILIR SIGUCI SUMBUL DUA SUMBUL SATU TALA PETA TALUN KENAS TANDUKAN RAGA TANJUNG MORAWA LENGAU SERPANG NAGA TIMBUL TANJUNG MULIA SAEPUDIN

GUNUNG MERIAH Seluruh Kelurahan TANJUNG

MORAWA

DAGANG KERAWAN TANJUNG MORAWA TANJUNG MORAWA A TANJUNG MORAWA PEKAN

SIGIT SUNGGAL SEI MENCIRIM

HADIYUWONO SERBA JADI SM DISKI SUKA MAJU

SUWONO TANJUNG _MORAWA

AEK PANCUR BANDAR LABUHAN BANGUN REJO SEI MERAH BANGUN SARI BANGUN SARI BARU BANGUN SARI TOL PERDAMEAN PUNDEN REJO TANJUNG BARU TELAGA SARI UJUNG SERDANG YASSER CHALID S.TANJUNGMUDA HILIR GUNUNG RINTIH JUMA TOMBAK KUTA JURUNG LAU BARUS BARU LAU RAKIT LAU REMPAK LIMAU MUNGKUR NEGARA/BERINGIN TANJUNG MORAWA LIMAU MANIS MEDAN SENEMBAH PENARA Waskon IV ADRIAN SYAMSU HAMPARAN

PERAK Seluruh Kelurahan LUBUK PAKAM LUBUK PAKAM TIGA NAMO RAMBE Seluruh Kelurahan EDI

SYAHPUTRA

GALANG Seluruh Kelurahan

LUBUK PAKAM TANJUNG GARBUS SATU IQBAL AKBAR

BANGUN PURBA Seluruh Kelurahan KOTALIMBARU Seluruh Kelurahan LUBUK PAKAM PAGAR MERBAU TIGA

SYAH MAD

MOTA DEPARI LUBUK PAKAM LUBUK PAKAM PEKAN

PETUMBAK Seluruh Kelurahan

SUGENG

ARIADI LUBUK PAKAM

BAKARAN BATU CEMARA

LUBUK PAKAM LUBUK PAKAM I/II PAGAR JATI PALUH KEMIRI PASAR MELINTANG PETAPAHAN

SEKIP

6. Seksi Penagihan

Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan penatausahaan penagihan aktif, piutang pajak, penundaan pajak, penundaan dan pengangsuran tunggakan pajak, dan usulan penghapusan piutang pajak sesuai ketentuan yang berlaku. Tugas dan fungsinya adalah :

a. Melakukan urusan penatausahaan piutang pajak, penagihan pajak, penundaan pajak dan angsuran pajak.

b. Melakukan penerbitan Surat Tagihan, Surat Paksa, Surat Perintah Melakukan Penyitaan.

c. Melakukan penyitaan, usulan lelang dan penagihan lainnya.

Di Seksi Penagihan juga terdapat Juru Sita Pajak yang telah mendapat pendidikan khusus berkaitan dengan penagihan dan penyitaan pajak. Adapun tugas Juru Sita Pajak adalah :

a. Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus (SPPSS).

b. Memberitahukan Surat Paksa.

c. Melaksanakan penyitaan barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan.

Juru Sita Pajak dalam melaksanakan tugasnya harus memakai pakaian Juru Sita Pajak dan memperlihatkan kartu tanda pengenal kepada Penanggung Pajak.

7. Seksi Pemeriksaan

Seksi Pemeriksaan mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran surat perintah pemeriksaan pajak serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya.

8. Seksi Ekstensifikasi

Seksi Ekstensifikasi Perpajakan mempunyai tugas melakukan pengamatan potensi perpajakan, pendapatan objek dan subjek pajak, penilaian objek pajak dalam rangka ekstensifikasi.

9. Kelompok Jabatan Fungsional

Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melakukan pemeriksaan kepada Wajib Pajak yang telah ditetapkan ataupun diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan. Pemeriksaan bertujuan untuk menguji kepatuhan pelaksanaan kewajiban pajak dari Wajib Pajak untuk selanjutnya diterbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP).

BAB III

GAMBARAN DATA

A. Pengertian Istilah – Istilah dalam Penagihan

1. Pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H, adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang – undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. (Resmi, 2012 : 1)

2. Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. (Marihot, 2010 : 215)

3. Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan Biaya Penagihan Pajak. (Erly, 2011 : 171)

4. Penagihan Pajak menurut UU Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2000 tentang Pelaksanaan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.

5. Penagihan Seketika dan Sekaligus adalah tindakan penagihan pajak yang dilaksanakan oleh juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak, dan tahun pajak. (Erly, 2011 : 172)

6. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. (Resmi, 2012 : 19)

7. Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan / atau pembayaran pajak, Objek Pajak dan / atau bukan Objek Pajak, dan / atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan. (Resmi, 2012 : 19) 8. Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab

atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan. (Resmi, 2012 : 21)

9. Biaya Penagihan Pajak adalah biaya pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, Pengumuman Lelang, Pembatalan Lelang, Jasa Penilai, dan biaya lainnya sehubungan dengan penagihan pajak. (Erly, 2011 : 171)

10.Juru Sita Pajak menurut UU Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2000 tetang Pelaksanaan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa adalah pelaksana tindakan

penagihan pajak yang meliputi penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan Surat Paksa, penyitaan dan penyanderaan.

B. Dasar Penagihan Pajak

Dasar yang dipakai dalam melakukan penagihan pajak adalah Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pembetulan, Surat Ketetapan Keberatan, dan Putusan Banding.

Pada dasarnya besarnya utang pajak dihitung sendiri oleh Wajib Pajak. Apabila terdapat kekeliruan atau kesalahan dalam penghitungan pajak terutang tersebut, maka Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan. Dalam hal tagihan pajak tersebut tidak dibayar pada tanggal jatuh tempo, penagihannya dapat dilakukan dengan Surat Paksa.

Menurut UU Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2000 pasal 18, Dasar Penagihan Pajak adalah :

a. Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan / atau sanksi administrasi berupa bunga dan / atau denda.

b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi dan jumlah yang masih harus dibayar.

c. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan. d. Surat Ketetapan Pembetulan adalah adalah surat keputusan yang

membetulkan kesalahan tulis, kesalahan hitung dan / atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang – undangan perpajakan yang terdapat dalam Surat Ketetapan Pajak, Surat Tagihan Pajak, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, Surat Keputusan Pengurangan atau Pembatalan Ketetapan Pajak yang tidak benar, atau Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak.

e. Surat Ketetapan Keberatan adalah surat keputusan atas keberatan terhadap surat ketetapan pajak atau terhadap pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga yang diajukan oleh Wajib Pajak.

f. Putusan Banding adalah putusan badan peradilan pajak atas banding terhadap Surat Keputusan Keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak.

C. Pengertian Utang Pajak

Utang pajak adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang tercantum dalam Surat Ketetapan Pajak atau surat sejenisnya berdasarkan ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan. (Marihot, 2010 : 127)

D. Timbulnya Utang Pajak

Utang pajak timbul jika undang – undang yang menjadi dasar untuk pengenaan dan pemungutannya telah ada, dan telah dipenuhi syarat – syarat subjektif dan syarat objektif yang ditentukan oleh undang – undang pajak secara bersamaan (simultan). Syarat objektif dipenuhi apabila terdapat taatbestand

(keadaan yang nyata) sebagaimana ditentukan dalam undang – undang pajak.

Taatbestand berasal dari bahasa Jerman, yang dapat berupa : perbuatan, keadaan, atau peristiwa. Pada pajak subjektif, utang pajak timbul selain setelah terpenuhinya syarat subjektif, yaitu syarat mutlak mengenai orangnya sebagai titik pertautan utama, maka keadaan objek juga harus terpenuhi, yaitu adanya keadaan atau peristiwa atau perbuatan yang ditentukan sebagai objek pajak. Sebaliknya pada pajak objektif, walaupun telah ada syarat objektif (adanya objek pajak sesuai dengan ketentuan undang – undang), maka haruslah tetap terpenuhi syarat subjektif, yaitu ada subjek pajak yang dikenakan kewajiban pajak. (Marihot, 2010 : 128)

Peningkatan jumlah utang pajak yang menyebabkan tunggakan pajak. Adanya tunggakan pajak sebagai akibat tidak dilunasinya utang pajak sampai tanggal jatuh tempo pembayaran sebagaimana ditentukan dalam peraturan perundang – undangan perpajakan.

1. Timbulnya Utang Pajak Menurut Ajaran Material

Menurut ajaran material utang pajak timbul karena adanya undang – undang pajak dan peristiwa / keadaan / perbuatan tertentu (taatbestand), serta tidak menunggu dari tindakan pihak fiskus / pemerintah. Timbulnya utang

pajak adalah karena bunyi undang – undang saja, tanpa diperlukan perbuatan manusia. Jadi sekalipun tidak dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak oleh fiskus asalkan terdapat suatu taatbestand sesuai dengan ketentuan dalam undang – undang pajak maka telah timbul utang pajak. Dengan demikian utang pajak timbul dengan sendirinya karena undang – undang dengan kekuatan berlaku sebatas di wilayah Negara tersebut, dan sudah menjadi utang pajak pada permulaan tahun pajak atau akhir tahun pajak, tergantung pada ketentuan dalam undang – undang pajak yang bersangkutan.

Surat Ketetapan Pajak dalam ajaran material tidak menimbulkan utang pajak, tetapi hanya diperlukan untuk mentapkan besarnya utang pajak dan untuk memberitahukan besarnya utang pajak kepada Wajib Pajak. Diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak hanya formalitas semata, dimana tanpa adanya Surat Ketetapan Pajak pun utang pajak telah timbul asalkan

taatbestand sudah menjadi fakta yuridis fiskal. Dengan demikian meskipun Surat Ketetapan Pajak belum diterima dan belum diketahui besarnya pajak yang terutang, sesorang yang sudah memenuhi taatbestand dianggap telah memenuhi syarat objektif dan subjektif sehingga telah memiliki utang pajak dan berkewajiban membayar pajak yang terutang tersebut.

Ketentuan suatu utang pajak timbul bukan karena ketetapan fiskus melainkan karena undang – undang berguna dalam praktik pemungutan pajak. Salah satunya berkaitan dengan penagihan pajak terutang kepada Wajib Pajak yang meninggal dunia. Dalam ajaran material jika sebelum keluarnya Surat Ketetapan Pajak seorang Wajib Pajak meninggal dunia maka utang pajaknya

beralih kepada ahli waris. Hal ini didasari pada pengertian bahwa ahli waris secara hukum merupakan pihak yang ditentukan untuk menggantikan Wajib Pajak untuk melunasi semua kewajiban yang timbul terhadap Wajib Pajak yang telah meninggal dunia. Setiap ahli waris selain mewarisi kekayaan dari pewaris juga mendapat tanggung jawab untuk melunasi utang – utanpewaris, termasuk utang pajak yang telah timbul pada permulaan tahun pajak, sesuai dengan ketentuan undang – undang pajak. (Marihot, 2010 : 129)

2. Timbulnya Utang Pajak Menurut Ajaran Formal

Ajaran kedua terkait dengan timbulnya utang pajak adalah ajaran formal, yang tidak melihat tentang adanya taatbestand sebagai dasar yang menimbulkan utang pajak tetapi menggantungkan pada adanya suatu Surat Ketetapan Pajak. Dengan demikian utang pajak timbul pada saat dikeluarkannya Surat Ketetapan Pajak. Menurut ajaran ini utang pajak timbul karena ada ketetapan dari pihak pemungut pajak, yaitu pemerintah atau aparatur pajak (fiskus), sehingga pajak terutang pada saat diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak. Tanpa adanya Surat Ketetapan Pajak yang dikeluarkan oleh fiskus maka tidak ada utang pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak. Atau dengan kata lain walaupun taatbestand telah dipenuhi akan tetapi apabila belum dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak maka belum ada suatu utang pajak.

Menurut ajaran formal apabila seorang Wajib Pajak meninggal dunia sebelum dikeluarkannya Surat Ketetapan Pajak maka orang tersebut luput dari pengenaan pajak, dan kewajiban pembayaran pajak dengan sendirinya tidak dapat berpindah kepada ahli warisnya. Hal ini didasari pada pendapat yang

menyatakan bahwa utang pajak belum pernah timbul karena belum pernah dikeluarkan Surat Ketetapan Pajaknya. (Marihot, 2010 : 129)

E. Surat Ketetapan Pajak dan Timbulnya Utang Pajak

Dari uraian tentang saat timbulnya utang pajak tampak bahwa ada perbedaan yang mendasar tentang kedudukan Surat Ketetapan Pajak dalam penentuan timbulnya utang pajak. Ajaran material sangat bertolak belakang dengan ajaran formal. Menurut ajaran material Surat Ketetapan Pajak tidak menimbulkan utang pajak, sebab utang pajak telah timbul karena undang – undang pada saat dipenuhinya taatbestand. Dengan demikian menurut ajaran material Surat Ketetapan Pajak hanya mempunyai fungsi untuk :

a. Memberitahukan besarnya pajak terutang, dan b. Menetapkan besarnya utang pajak.

Kedua fungsi diatas membuat Surat Ketetapan Pajak menurut ajaran material hanya bersifat deklaratur atau pemberitahuan. Surat Ketetapan Pajak yang dikeluarkan oleh fiskus hanya berfungsi sebagai pemberitahuan kepada Wajib Pajak mengenai besarnya pajak terutang dan kapan jatuh tempo pembayaran pajak harus dilakukan oleh Wajib Pajak.

Sedangkan dalam ajaran formal, Surat Ketetapan Pajak mempunyai tiga fungsi sekaligus, yaitu :

a. Menimbulkan utang pajak

b. Menetapkan besarnya jumlah utang pajak (bersamaan saatnya dengan fungsi menimbulkan utang pajak); dan

c. Memberitahukan besarnya pajak terutang kepada Wajib Pajak.

Bila dibandingkan dengan fungsi Surat Ketetapan Pajak menurut ajaran material maka pada ajaran formal ada satu fungsi yang ditambahkan, yaitu menimbulkan utang pajak. Adanya fungsi ini membuat dalam ajaran formal sifat Surat Ketetapan Pajak adalah konstitutif atau penetapan hukum. Dari uraian ini tampak bahwa apabila pada ajaran material timbulnya utang pajak dan ketetapan pajak yang menentukan besarnya pajak terutang terjadi pada saat yang berbeda, maka pada ajaran formal kedua hal tersebut terjadi pada saat yang bersamaan. (Marihot, 2010 : 130)

F. Berakhirnya Utang Pajak

Setiap peristiwa perikatan, termasuk utang pajak, pada akhirnya akan jatuh tempo dan harus berakhir. Umumnya berakhirnya utang pajak karena dibayar atau dilunasi. Dalam hubungannya dengan hukum pajak yang dimaksudkan dengan pembayaran atau pelunasan pajak adalah pembayaran dengan uang, bahkan lebih tegas lagi adalah dengan mata uang Negara yang memungut pajak tersebut. Di Indonesia pembayaran pajak terutang harus dilakukan dengan mata uang Rupiah. Walaupun demikian Wajib Pajak tetap dimungkinkan membayar pajak terutang dengan menggunakan mata uang selain Rupiah asalkan telah mendapat persetujuan dari fiskus. Dengan demikian apabila Wajib Pajak melakukan pembayaran pajak dengan mata uang asing, maka harus ditafsirkan bahwa fiskus telah mengizinkannya. Pembayaran pajak terutang harus dilakukan

pad akas Negara, baik atas rekening pemerintah pusat maupun rekening pemerintah daerah, yang ditunjuk oleh pemerintah.

Berakhirnya utang pajak merupakan salah satu tujuan dalam pelaksanaan pemungutan pajak. Dalam hukum pajak ada beberapa cara berakhirnya utang pajak, yaitu : adanya pembayaran oleh Wajib Pajak ke kas Negara, kompensasi, pengurangan / penghapusan pajak yang terutang, kadaluarsa atau lewat waktu, dan pembebasan. Berikut ini akan dibahas masing – masing cara berakhirnya utang pajak tersebut. (Marihot, 2010 : 132)

1. Pelunasan / Pembayaran Pajak

Umumnya utang pajak berakhir dengan pembayaran ke kas Negara atau tempat lain yang ditunjuk oleh Negara seperti bank – bank pemerintah, kantor pos dan giro, dan lain – lain. Pembayaran pajak yang mengakibatkan berakhirnya utang pajak adalah pembayaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak atas semua pajak yang terutang dan biaya penagihan pajak yang timbul dalam pelaksanaan pemungutan pajak dimaksud. Apabila Wajib Pajak mengajukan permohonan untuk mengangsur pembayaran pajak dan kepadanya diberikan izin untuk hal tersebut maka apabila Wajib Pajak melakukan pembayaran angsuran pajak tetapi belum melunasi seluruh pajak yang terutang maka belum dapat dianggap bahwa ia telah membayar (lunas) utang pajaknya. Baru setelah seluruh angsuran pajak yang terutang telah dibayar maka dapat dikatakan bahwa Wajib Pajak tersebut telah membayar (lunas) pajaknya dan secara otomatis berakhirlah utang pajak tersebut.

2. Kompensasi (Pengimbangan)

Kompensasi dapat dilakukan atas pembayaran dan atas kerugian yang dimungkinkan jika pada awal pendiriannya Wajib Pajak badan menderita kerugian. Kompensasi karena pembayaran dilakukan apabila salah satu pihak mempunyai utang dan mempunyai tagihan kepada pihak lain. Dalam hukum pajak kompensasi pembayaran dapat dilakukan jika Wajib Pajak untuk satu jenis pajak mempunyai kelebihan pembayaran pajak sedangkan untuk lain jenis terdapat kekurangan pembayaran pajak. Kelebihan pembayaran pajak untuk satu jenis pajak tersebut dapat digunakan untuk membayar kekurangan pembayaran atas jenis pajak lain (utang pajak lainnya) yang juga terutang olehnya. Hal ini disebut sebagai kompensasi pembayaran.

3. Penghapusan Utang

Dalam hukum pajak dimungkinkan pula berakhirnya pajak melalui penghapusan terhadap kewajiban pajak karena Wajib Pajak mengalami kebangkrutan sehingga mengalami kesulitan keuangan. Untuk menentukan apakah seorang Wajib Pajak pailit atau tidak, diperlukan penyelidikan yang seksama oleh fiskus, dengan tujuan nantinya tindakan fiskus dapat dipertanggungjawabkan.

4. Kadaluwarsa

Berakhirnya utang pajak karena kadaluwarsa atau lewat waktu terjadi jika dalam jangka waktu tertentu terhadap suatu utang pajak tidak dilakukan penagihan pajak, sehingga utang pajak tersebut dianggap lunas dan tidak dapat ditagih lagi. Dengan demikian utang pajak akan berakhir jika telah melewati

waktu kadaluwarsa. Berakhirnya utang pajak karena kadaluwarsa diatur secara jelas dalam undang – undang pajak Indonesia.

Ketentuan tentang kadaluwarsa penagihan pajak untuk jenis pajak pusat diatur dalam Undang – Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP). Menurut Undang – Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang KUP sebagaimana diubah dengan Undang – Undang Nomor 16 Tahun 2009 pada pasal 22, yang berbunyi pada ayat (1) yaitu, hak Negara untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda, kenaikan, dan biaya penagihan pajak, daluwarsa setelah melampaui waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak Surat Tagihan Pajak dan Surat Ketetapan Pajak diterbitkan. Saat daluwarsa penagihan pajak ini perlu ditetapkan untuk memberi kepastian hukum kapan utang pajak tersebut tidak dapat ditagih lagi. Dengan demikian petugas pajak harus melakukan tindakan penagihan pajak sebelum berakhirnya jangka waktu kadaluarsa penagihan pajak, karena kalau tidak maka tidak dapat ditagih lagi karena ketentuan hukum. Hal ini berarti apabila setelah lewat waktu lima tahun sejak pajak terutang, Wajib Pajak belum membayar lunas utang pajaknya dan fiskus tidak melakukan tindakan penagihan pajak maka secara hukum utang pajak tersebut telah berakhir dengan sendirinya.

Walaupun demikian undang – undang pajak juga mengatur adanya pengecualian terhadap jangka waktu kadaluwarsa penagihan pajak dalam keadaan tertentu. Pada ayat (2) dijelaskan bahwa daluwarsa penagihan pajak dapat melampaui 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) apabila : a. Direktur Jenderal Pajak menerbitkan dan memberitahukan Surat Paksa kepada

dengan tanggal jatuh tempo pembayaran. Dalam hal seperti itu, daluwarsa penagihan pajak dihitung sejak tanggal pemberitahuan Surat Paksa tersebut. b. Wajib Pajak menyatakan pengakuan utang pajak dengan cara mengajukan

permohonan angsuran atau penundaan pembayaran utang pajak sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran. Dalam hal seperti itu, daluwarsa penagihan pajak dihitung sejak tanggal surat permohonan angsuran atau penundaan pembayaran utang pajak diterima oleh Direktur Jenderal Pajak.

c. Terapat Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan yang diterbitkan terhadap Wajib Pajak karena Wajib Pajak melakukan tindak pidana di bidang perpajakan dan tindak pidana lain yang dapat merugikan pendapatan Negara berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. Dalam hal seperti itu, daluwarsa penagihan pajak dihitung sejak tanggal penerbitan Surat Ketetapan Pajak tersebut.

5. Pembebasan

Pembebasan pajak merupakan pengakhiran utang pajak yang dilakukan oleh fiskus tanpa persetujuan pihak Wajib Pajak. Hal ini dilakukan jika ada permohonan atau keadaan ekonomi Wajib Pajak yang mengalami kemunduran keuangan. Pembebasan pajak menurut undang – undang pajak umumnya hanya diberikan terhadap sanksi administrasinya saja.

6. Penundaan Penagihan

Dengan cara ini penagihan pajak terutang dapat ditunda dalam jangka waktu tertentu. Jika kemudian Wajib Pajak ternyata mampu lagi untuk melunasi utang

pajaknya, maka barulah ditagih. Jika tidak dapat juga ditagih maka barulah dihapuskan pajaknya.

7. Pembatalan

Pajak terutang yang timbul berdasarkan ajaran material dengan terbitnya Surat Ketetapan Pajak oleh fiskus maupun Surat Ketetapan Pajak yang merupakan koreksi atas penetapan pajak oleh Wajib Pajak (dalam ajaran formal) pada dasarnya harus dilunasi oleh Wajib Pajak. Tanpa pelunasan maka utang pajak tersebut tidak akan berakhir. Dalam beberapa hal fiskus dimungkinkan untuk membatalkan Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkannya, misalnya karena ternyata Surat Ketetapan Pajak tersebut ternyata tidak benar. Apabila fiskus membatalkan Surat Ketetapan Pajak maka pada dasarnya utang pajak yang semula ada menjadi berakhir.

G. Penagihan Utang Pajak

Sebagaimana halnya dengan setiap kewajiban, maka kewajiban yang timbul dalam hukum pajak harus dipenuhi, yaitu oleh yang diwajibkan atau diharuskan oleh undang – undang untuk membayar pajak tersebut. Utang pajak yang timbul baik menurut ajaran material maupun ajaran formal harus dilunasi oleh Wajib Pajak dalam jangka waktu yang ditentukan. Hanya saja tidak semua Wajib Pajak membayar pajak tepat pada waktunya. Hal ini menimbulkan masalah, yaitu adanya tunggakan pajak, yang berarti Wajib Pajak tersebut tidak memenuhi kewajibannya sebagaimana mestinya. Sebagaimana halnya dalam hukum perdata apabila pihak yang berutang tidak melunasi utangnya maka pihak yang

berpiutang akan dapat melakukan tindakan untuk menagih utang tersebut. Tindakan penagihan pajak dimaksudkan agar pihak yang berutang segera melunasi utangnya sehingga tidak merugikan pihak yang berpiutang.

Dalam hukum pajak Negara yang bertindak sebagai pihak yang berpiutang juga memiliki kewenangan untuk melakukan tindakan penagihan terhadap Wajib Pajak yang tidak melunasi utang pajaknya. Kewenangan ini diatur dalam hukum pajak dan ditentukan secara jelas dan tertulis dalam undang – undang perpajakan. Sebagai pihak yang ditunjuk oleh pemerintah untuk mengelola adminsitrasi perpajakan maka fiskus juga diberi kewenangan untuk melakukan tindakan penagihan pajak terhadap Wajib Pajak yang tidak melunasi utang pajaknya. Hal ini merupakan tindakan paksa fiskus terhadap Wajib Pajak.

Penagihan pajak adalah perbuatan yang dilakukan oleh fiskus karena Wajib Pajak tidak mematuhi ketentuan undang – undang pajak, khususnya mengenai pembayaran pajak yang terutang. Penagihan pajak meliputi kegiatan pembuatan dan pengiriman Surat Peringatan, Surat Teguran, Surat Paksa, Penyitaan, Lelang, Pencegahan, dan Penyanderaan.

Penagihan pajak merupakan tindakan yang sangat penting dalam proses pemungutan pajak. Hal ini dimaksudkan agar semua Wajib Pajak patuh membayar pajak. Apabila tidak ada tindakan penagihan pajak yang dilakukan oleh fiskus maka Wajib Pajak akan memandang enteng pajak yang menjadi kewajibannya. Sikap ini pada akhirnya akan membuat Wajib Pajak enggan membayar pajak karena tidak ada tindakan yang diambil oleh fiskus apabila ia tidak membayar pajak. Selain sebagai upaya paksa terhadap Wajib Pajak yang

tidak melunasi utang pajaknya sebagaimana mestinya, di sisi lain diharapkan dapat menjadi peringatan terhadap Wajib Pajak lainnya untuk melunasi pajak terutang tepat waktu dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

H. Macam – Macam Penagihan

Penagihan pajak dapat dibedakan menjadi 2 (dua) macam yaitu Penagihan Pasif dan Penagihan Aktif. Penagihan dimulai dengan penagihan pasif yaitu diawali dengan melakukan pencatatan misalnya pencatatan pembayaran setoran serta pelaporan dari Wajib Pajak ke buku register, kemudian dilakukan pengawasan atas kepatuhan pembayaran lainnya oleh Wajib Pajak. Apabila ada Wajib Pajak yang masih belum melaksanakan kewajibannya dalam melunasi utang pajaknya maka petugas pajak menerbitkan Surat Teguran, Surat Paksa, Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP), dan Lelang. Hal tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut :

1. Penagihan Pasif

Penagihan pasif yaitu tindakan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) dengan melakukan pencatatan, pengawasan atas kepatuhan pembayaran lainnya oleh Wajib Pajak. Jadi penagihan pajak ini tidak perlu diterbitkan Surat Teguran, namun demikian pembayaran pajak harus tetap dilakukan pada hari jatuh tempo pembayaran.

Tindakan penagihan dilakukan apabila jumlah pajak terutang yang tercantum dalam Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), SK

Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, tidak atau kurang bayar, setelah lewat jatuh tempo pembayaran.

Sementara itu dasar dari penerbitan STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, ini menunjukkan adanya indikasi bahwa Wajib Pajak melakukan kekeliruan / kesalahan dalam menghitung besarnya pajak yang terutang atau Wajib Pajak melanggar ketentuan yang diatur dalam undang – undang perpajakan. Berdasarkan hasil pemeriksaan ataupun dari hasil penelitian material menunjukkan ketidakbenaran dalam penetapan jumlah pajak yang terutang. Dalam STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar tersebut telah dicantumkan batas waktu pelunasan utang pajaknya yaitu 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan.

Apabila dalam jangka waktu satu bulan tersebut utang pajaknya belum / tidak dilunasi, maka STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, tidak atau kurang bayar menjadi dasar penagihan (Undang – Undang Nomor 16 Tahun 2000 Pasal 18 ayat 1).

2. Penagihan Aktif

Penagihan aktif adalah penagihan yang didasarkan pada STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding dimana telah ditentukan tanggal jatuh tempo yaitu satu bulan sejak tanggal STP, SKPKB,

SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding diterbitkan. Cara penagihan ini bisa juga disebut penagihan aktif persuasif dimana KPP menghimbau kepada penanggung pajak agar dilakukan pembayaran pajak sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran. Penagihan aktif ini dapat dilakukan dengan cara :

a. Penerbitan Surat Teguran

Surat teguran pada dasarnya merupakan peringatan kepada Wajib Pajak. Surat teguran diterbitkan apabila penangggung pajak tidak melunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran. Tindakan pelaksanaan penagihan yang diawali dengan terbitan Surat Teguran oleh pejabat atau kuasa yang ditunjuk oleh pejabat tersebut setalah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pembayaran.

b. Penerbitan Surat Paksa

Apabila Wajib Pajak tidak melaksanakan kewajiban perpajakannya, maka setelah lewat 21 hari sejak tanggal Surat Teguran, penagihan selanjutnya dilakukan dengan penyerahan atau pemberitahuan Surat Paksa. Jumlah pajak yang terutang berdasarkan STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebutkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, yang tidak dibayar oleh penanggung pajak pada waktunya dapat ditagih dengan Surat Paksa.

c. Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP)

Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP) adalah surat perintah yang diterbitkan oleh pejabat untuk melaksanakan penyitaan terhadap barang milik

penanggung pajak oleh juru sita dan diterbitkan apabila utang pajak tidak dilunasi dalam jangka waktu 2 x 24 jam terhitung sejak tanggal Surat Paksa diberitahukan kepada Penanggung Pajak. Pada dasarnya penyitaan dilaksanakan dengan mendahulukan barang bergerak. Keadaan tertentu misalnya juru sita pajak tidak menjumpai nilai atau harga tidak memadai jika dibandingkan dengan utang pajaknya. Barang milik penanggung pajak yang dapat disita adalah barang yang berada di tempat tinggal, tempat usaha, tempat kedudukan, atau tempat lain sekalipun penguasaannya berada di tangan pihak lain atau dibebani dengan hak tanggungan sebagai jaminan pelunasan utang tertentu, berupa :

- Barang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, dan deposito berjangka, tabungan, saldo rekening, giro dan bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu, obligasi, saham atau surat berharga lainnya, piutang dan penyertaan modal pada perusahaan.

- Barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan dan kapal dengan isi kotor tertentu (paling sedikit 20 meter kubik).

Penyitaan terhadap barang milik penanggung pajak dilaksanakan sampai jumlah nilai barang yang diperlukan cukup untuk melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak. Penyitaan dilaksanakan oleh juru sita pajak dengan disaksikan oleh sekurang – kurangnya 2 (dua) orang yang telah dewasa, penduduk Indonesia, dikenal oleh juru sita pajak, dan dapat dipercaya. Setiap penyitaan juru sita membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita, ditandatangani oleh juru sita, penanggung pajak, dan saksi.

d. Lelang

Pengertian Lelang berdasarkan Undang – Undang Nomor 19 Tahun 2000 adalah setiap penjualan barang di muka umum dengan cara penawaran harga secara lisan dan / atau tertulis melalui usaha pengumpulan peminat atau calon pembeli.

Lelang dilakukan apabila utang pajak atau biaya penagihan pajak belum dilunasi dilaksanakan penyitaan dan dilaksanakan paling cepat setelah jangka waktu 14 hari terhitung sejak pengumuman lelang.

Hasil dari pelelangan tersebut digunakan untuk membayar biaya penagihan dan untuk membayar utang pajak. Apabila hasil lelang mecapai jumlah yang cukup untuk melunasi biaya penagihan pajak dan utang pajak, maka pelaksnaan dihentikan dan kelebihan hasil lelang dikembalikan oleh pejabat kepada penanggung pajak paling lambat 3 (tiga) hari setelah pelaksanaan lelang, apabila hasil lelang tersebut tidak cukup untuk melunasi utang pajaknya maka Wajib Pajak masih mempunyai utang sampai ia sanggup untuk membayarnya.

BAB IV

ANALISA DAN EVALUASI DATA

A. Faktor Penyebab Timbulnya Tunggakan Pajak

Pada ajaran material dimana utang pajak timbul apabila terpenuhi keadaan, peristiwa, atau perbuatan yang memenuhi syarat dikenakan pajak sesuai dengan masing – masing Undang – Undang Pajak tersebut. Dengan demikian, untuk melunasi utang pajak, Wajib Pajak tidak perlu menunggu terbitnya Surat Ketetapan Pajak dari fiskus.

Ketentuan dalam Undang – Undang KUP mengatur bahwa setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang berdasarkan ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya Surat Ketetapan Pajak. Hal ini yang mendasari bahwa dalam pembayaran pajak, Wajib Pajak tidak perlu menunggu dikeluarkannya Surat Ketetapan Pajak oleh fiskus sehingga tidak ada alasan bagi Wajib Pajak untuk membayar pajak hanya karena menganggap ia belum memiliki utang pajak. Sepanjang fakta kena pajak telah terpenuhi sesuai dengan ketentuan Undang – Undang pajak, maka utang pajak telah timbul terhadap orang tersebut dan ia harus membayar pajak yang terutang sesuai dengan batas waktu yang telah ditentukan.

Berdasarkan Undang – Undang KUP, dalam pengenaan PPh, PPN dan PPnBM, Direktorat Jenderal Pajak (fiskus) tidak berkewajiban untuk menerbitkan Surat Ketetapan Pajak atas semua Surat Pemberitahuan (SPT) yang disampaikan

Wajib Pajak. Penerbitan suatu Surat Ketetapan Pajak hanya terbatas pada Wajib Pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian SPT atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh Wajib Pajak. Jumlah pajak yang terutang menurut SPT yang disampaikan oleh Wajib Pajak adalah jumlah pajak yang terutang menurut ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan. Hal ini dimaksudkan bahwa Wajib Pajak yang telah menghitung dan membayar besarnya pajak yang terutang secara benar berdasarkan ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan, serta melaporkan dalam SPT, kepadanya tidak perlu diberikan Surat Ketetapan Pajak ataupun Surat Keputusan dari administrasi perpajakan. Apabila fiskus mendapatkan bukti bahwa jumlah pajak yang terutang menurut SPT tidak benar, fiskus menetapkan jumlah pajak terutang yang semestinya. Apabila diketahui kemudian, berdasarkan hasil pemeriksaan atau berdasarkan keterangan lain bahwa pajak yang dihitung dan dilaporkan dalam SPT yang bersangkutan tidak benar. Misalnya :

pembebanan biaya ternyata melebihi yang sebenarnya, maka fiskus menetapkan besarnya pajak yang terutang sebagaimana mestinya menurut ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan. Pada akhir tahun, untuk PPh tampak bahwa walaupun menurut ajaran material utang pajak timbul pada saat terpenuhinya peristiwa / keadaan / perbuatan tertentu (taatbestand), tetapi karena berkaitan dengan administrasi perpajakan yang tidak sederhana, ketentuan perpajakan Indonesia memberikan kelonggaran dalam penentuan saat terutangnya pajak atau saat timbulnya utang pajak. Pajak terutang ini harus dibayar sesuai dengan batas waktu (jatuh tempo) pembayaran pajak yang ditentukan. Selama pajak dibayar sesuai

dengan ketentuan yang berlaku, utang pajak akan dihapus dan tidak ada tunggakan pajak yang perlu ditagih oleh fiskus.

Sedangkan pada ajaran formal, timbulnya utang pajak tidak melihat adanya taatbestand sebagai dasar yang menimbulkan utang pajak tetapi menggantungkan pada adanya Surat Ketetapan Pajak. Dengan demikian utang pajak timbul pada saat dikeluarkannya Surat Ketetapan Pajak. Tanpa adanya Surat Ketetapan Pajak yang dikeluarkan oleh fiskus maka tidak ada utang pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak. Misalnya contoh kasus sebagai berikut :

Wajib Pajak A memasukkan SPT Tahunan PPh tahun 2012 tepat waktu. Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan data bahwa perhitungan dan pembayaran pajak ternyata tidak benar. Dalam hal ini terdapat pajak kurang dibayar sebesar Rp 100.000.000. Akibatnya kepada Wajib Pajak diterbitkan SKPKB oleh fiskus pada tanggal 5 Desember 2013. Selama bulan Januari s/d November 2013 Wajib Pajak A menurut ajaran formal ini belum menjadi tunggakan pajak karena SKPKB diterbitkan pada tanggal 5 Desember 2013 dengan pajak kurang dibayar sebesar Rp 100.000.000. SKPKB diterbitkan karena perhitungan dan pembayaran pajak yang dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh tidak benar sehingga terdapat pajak kurang dibayar. Dalam hal ini kepada Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per bulan dihitung sejak berakhirnya tahun pajak sampai dengan diterbitkannya SKPKB. SKPKB diterbitkan pada tanggal 5 Desember 2013, sedangkan berakhirnya tahun pajak 2012 adalah tanggal 31 Desember 2012. Karena itu sanksi bunga dikenakan selama 12 bulan (31 Desember 2012 s/d 5 Desember 2013). Jadi jumlah pajak terutang dalam SKPKB yang harus dibayar oleh Wajib Pajak adalah :

Pokok pajak Rp 100.000.000 Sanksi bunga : 12 x 2% x Rp 100.000.000 Rp 24.000.000 Pajak terutang dalam SKPKB Rp 124.000.000

Berdasarkan contoh kasus diatas, maka setelah itu dilakukan tindakan penagihan. Tahap – tahap pelaksanaan tindakan penagihan dapat digambarkan sebagai berikut :

1

2 3

4

5 STP

SKPKB SKPKBT SK PEMBETULAN

SK KEBERATAN PUTUSAN BANDING

SURAT TEGURAN

PENAGIHAN SEKETIKA DAN

SEKALIGUS

SURAT PAKSA

SPMP

1. Surat Teguran sebagai awal tindakan penagihan. Surat Teguran ini diterbitkan segera setelah 7 (tujuh) hari sejak tanggal jatuh tempo pembayaran dari jumlah pajak yang harus dibayar yang tercantum dalam STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.

2. Penagihan Seketika dan Sekaligus dilaksanakan tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran berdasarkan surat perintah penagihan seketika dan sekaligus yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan tahun pajak. Surat perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus diterbitkan sebelum penerbitan surat paksa.

3. Apabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar dalam Surat Teguran tidak dapat dilunasi atau dipenuhi oleh Penanggung Pajak setelah lewat 21 (duapuluh satu) hari sejak diterbitkannya Surat Teguran, maka fiskus segera menerbitkan Surat Paksa.

4. Apabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Penanggung Pajak setelah lewat 2 x 24 jam sejak Surat Paksa diterbitkan kepadanya, fiskus segera menerbitkan Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP).

5. Dalam hal utang pajak dan biaya penagihan yang harus dibayar tidak dilunasi oleh penanggung pajak setelah lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak

tanggal pelaksanaan penyitaan, maka Kepala Kantor Pelayanan Pajak mengajukan permintaan penetapan tanggal dan tempat pelelangan kepada Kepala kantor Lelang Negara setempat.

Jangka waktu penagihan ini bertujuan untuk mempercepat proses penagihan sejak dari pengeluaran Surat Teguran sampai dengan dilunasinya utang pajak. Dalam hal ini Wajib Pajak tidak saja melunasi hutangnya yang masih harus dibayar tetapi juga harus membayar biaya penagihan yang dibebankan kepadanya. Disamping itu, tujuan lain dari jadwal waktu penagihan adalah untuk menekan pentingnya memperhatikan ketentuan yang berlaku, menjamin kepastian hukum dan tepat waktu sehingga dapat segera mencairkan tunggakan pajak untuk meningkatkan penerimaan Negara.

B. Faktor Penyebab Tunggakan Pajak Semakin Besar

1. Pertambahan Jumlah Wajib Pajak

Kegiatan ekstensifikasi dan meningkatnya kesadaran masyarakat terhadap kewajiban membayar pajak mengakibatkan jumlah Wajib Pajak semakin bertambah setiap tahunnya.

Kewajiban Wajib Pajak yang utama adalah menghitung, memperhitungkan, menyetor, dan melaporkan pajaknya sendiri. Dari tabel dibawah ini dapat dilihat jumlah Wajib Pajak orang pribadi paling besar jumlahnya dibanding Wajib Pajak badan.

Gambaran data Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam terdapat pada tabel 1.1 dibawah ini :

Tabel 1.1

Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar

Keterangan 2012 2013 2014

Orang Pribadi 140.741 153.534 167.983

Badan 7.757 8.557 9.514

Total 148.498 162.091 177.497

Sumber : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam, 2015

2. Banyaknya Wajib Pajak yang Tidak Patuh

Ketidakpatuhan Wajib Pajak dalam menjalankan kewajiban perpajakannya mendorong dikeluarkannya STP dan SKPKB.

3. Alamat Wajib Pajak Tidak Ditemukan atau Berpindah – pindah Tempat Tinggal

Alamat Wajib Pajak atau penanggung pajak yang tidak jelas maupun fiktif sehingga menyulitkan dalam pelaksanaan tindakan penagihan, seperti pengiriman Surat Teguran dan penyampaian Surat Paksa.

4. Kurangnya Sosialisasi sehingga Pemahaman Rendah

Karena kurangnya sosialisasi / penyuluhan maka mengakibatkan pemahaman masyarakat rendah, terutama warga yang tinggal di tempat yang masih sulit terjangkau informasi.

C. Hambatan yang Terjadi dalam Penagihan Tunggakan Pajak

Pada dasarnya besarnya utang pajak dihitung sendiri oleh Wajib Pajak, apabila ternyata terdapat kekeliruan atau kesalahan Wajib Pajak dalam melakukan perhitungan pajak yang terutang atau Wajib Pajak melanggar ketentuan yang diatur dalam peraturan perundang – undangan perpajakan, Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Kurang Bayar, dan Surat Ketetapan Tambahan. Ketiga surat ini merupakan sarana administrasi bagi Direktorat Jenderal Pajak untuk melakukan penagihan pajak. Apabila tagihan pajak tidak dibayar pada tanggal jatuh tempo yang telah ditetapkan, penagihan dapat dilakukan dengan Surat Paksa.

Pada KPP Pratama Lubuk Pakam hambatan – hambatan yang dihadapi adalah sebagai berikut :

1. Wajib Pajak yang kurang mengerti peraturan perundang – undangan perpajakan. Sehingga tunggakan yang timbul adalah sanksi administrasi yang yang tidak bisa diterima oleh Wajib Pajak.

2. Wajib Pajak yang tidak melaporkan bila perusahaannya bangkrut / pailit atau Wajib Pajak sudah tidak aktif lagi. Banyak sekali Wajib Pajak yang tidak

melapor, padahal tunggakan pajak tersebut tidak mungkin dapat dilunasi oleh Wajib Pajak dan tidak ada objek pajak yang dapat disita.

3. Wajib Pajak yang pindah alamat tetapi tidak ada pemberitahuan alamat yang baru atau dengan sengaja menghindar.

4. Asset Wajib Pajak tidak ditemukan (kepemilikan bukan atas nama Wajib Pajak) sehingga menyulitkan tindakan penagihan aktif.

5. Data Wajib Pajak yang hilang sehingga penagih pajak mengalami kesulitan.

D. Penyelesaian Masalah Penagihan Tunggakan Pajak

Pemecahan masalah dalam hal penagihan tunggakan pajak adalah sebagai berikut :

1. Untuk meningkatkan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya serta memahami peraturan di bidang perpajakan, walaupun sistem perpajakan telah menganut sistem self assessment namun tingkat kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik dan benar serta membayar utang pajak pada tepat waktu masih rendah sekali, hal ini juga bisa dikarenakan kurangnya pemahaman tentang ketentuan penagihan pajak, untuk itu perlu ditingkatkan pembinaan terhadap Wajib Pajak dengan penyuluhan / sosialisasi yang intensif.

2. Menjelaskan kepada Wajib Pajak selama Wajib Pajak membayar pajak tepat waktunya atau sebelum jatuh tempo tidak akan dilakukan tindakan penagihan.

3. Apabila juru sita pajak tidak diperbolehkan masuk ke rumah untuk melaksanakan tugasnya, maka juru sita dapat meminta bantuan kepada pihak kepolisian untuk melaksanakan penyitaan tersebut.

Dilihat dari masalah – masalah yang timbul di dalam pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa yang terjadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam dikarenakan pada umumnya banyak Wajib Pajak yang belum begitu mengerti dan memahami peraturan perpajakan serta kurangnya kesadaran Wajib Pajak Hal demikian yang membuat Wajib Pajak melalaikan kewajibannya dalam membayar pajak dengan tidak membayar utang pajaknya dengan berbagai alasan.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

Penagihan pajak adalah merupakan serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan Biaya Penagihan Pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan Penagihan Seketika dan Sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan Penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita. (Pasal 1 ayat 9 Undang – Undang Nomor 19 Tahun 2000).

A. Kesimpulan

Berdasarkan uraian – uraian pada bab – bab terdahulu, maka penulis akan menarik kesimpulan antara lain :

1. Penagihan pajak timbul akbat dari adanya penelitian dan pemeriksaan yang dilakukan terhadap SPT yang disampaikan oleh Wajib Pajak kepada Kantor Pelayanan Pajak. Pada KPP Pratama Lubuk Pakam pun terdapat tunggakan pajak dari hasil pemeriksaan yang dimana tindakan penagihan terhadap tunggakan tersebut telah dilakukan.

2. Wajib Pajak yang kurang mengerti peraturan perundang – undangan perpajakan. Meningkatkan pelayanan yang baik kepada Wajib Pajak dan memberikan penyuluhan tentang perpajakan kepada masyarakat umumnya dan Wajib Pajak khususnya agar benar – benar mengerti, menyadari dan mau melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik. Dengan tingginya kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajibannya, dalam hal ini membayar utang pajak, maka jumlah pajak yang belum dilunasi menjadi

berkurang. Penyuluhan tersebut selain merupakan tugas kantor penyuluhan pajak juga merupakan tanggung jawab petugas – petugas yang ada di Kantor Pelayanan Pajak.

3. Wajib Pajak yang tidak mau melaporkan bila perusahaannya bangkrut / pailit. Untuk mengatasi masalah ini petugas administrasi seksi penagihan harus selalu membantu keadaan Wajib Pajak agar dapat mengetahui jika Wajib Pajak mengalami bangkrut / pailit.

4. Wajib Pajak pindah alamat tetapi tidak memberitahukan alamatnya yang baru. Masalah ini dapat diatasi dengan jalan meminta keterangan dari pemerintah daerah setempat, misalnya kepada kantor kelurahan dimana Wajib Pajak tersebut berdomisili.

5. Para petugas pajak masih mengalami berbagai kendala / hambatan dalam melakukan penagihan pajak, misalnya Wajib Pajak memberikan data palsu, asset Wajib Pajak tidak ditemukan, Wajib Pajak yang kurang memahami peraturan perundang – undangan perpajakan, dsb.

Tujuan pelaksanaan penagihan pajak adalah guna pelunasan utang pajak oleh Wajib Pajak. Dalam ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan, bagi setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi ketentuan perpajakannya diwajibkan membayar pajak terutangnya. Dalam hal ini dibutuhkan kesadaran masyarakat akan ketentuan perpajakan tersebut.

Namun kenyataannya yang terjadi di lapangan masih banyak Wajib Pajak yang tidak menghiraukan ketentuan perpajakan tersebut. Maka atas dasar inilah pihak Direktorat Jenderal Pajak melakuka penagihan kepada Wajib Pajak untuk

melapor, padahal tunggakan pajak tersebut tidak mungkin dapat dilunasi oleh Wajib Pajak dan tidak ada objek pajak yang dapat disita.

3. Wajib Pajak yang pindah alamat tetapi tidak ada pemberitahuan alamat yang baru atau dengan sengaja menghindar.

4. Asset Wajib Pajak tidak ditemukan (kepemilikan bukan atas nama Wajib Pajak) sehingga menyulitkan tindakan penagihan aktif.

5. Data Wajib Pajak yang hilang sehingga penagih pajak mengalami kesulitan.

D. Penyelesaian Masalah Penagihan Tunggakan Pajak

Pemecahan masalah dalam hal penagihan tunggakan pajak adalah sebagai berikut :

1. Untuk meningkatkan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya serta memahami peraturan di bidang perpajakan, walaupun sistem perpajakan telah menganut sistem self assessment namun tingkat kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik dan benar serta membayar utang pajak pada tepat waktu masih rendah sekali, hal ini juga bisa dikarenakan kurangnya pemahaman tentang ketentuan penagihan pajak, untuk itu perlu ditingkatkan pembinaan terhadap Wajib Pajak dengan penyuluhan / sosialisasi yang intensif.

2. Menjelaskan kepada Wajib Pajak selama Wajib Pajak membayar pajak tepat waktunya atau sebelum jatuh tempo tidak akan dilakukan tindakan penagihan.

3. Apabila juru sita pajak tidak diperbolehkan masuk ke rumah untuk melaksanakan tugasnya, maka juru sita dapat meminta bantuan kepada pihak kepolisian untuk melaksanakan penyitaan tersebut.

Dilihat dari masalah – masalah yang timbul di dalam pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa yang terjadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam dikarenakan pada umumnya banyak Wajib Pajak yang belum begitu mengerti dan memahami peraturan perpajakan serta kurangnya kesadaran Wajib Pajak Hal demikian yang membuat Wajib Pajak melalaikan kewajibannya dalam membayar pajak dengan tidak membayar utang pajaknya dengan berbagai alasan.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

Penagihan pajak adalah merupakan serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan Biaya Penagihan Pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan Penagihan Seketika dan Sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan Penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita. (Pasal 1 ayat 9 Undang – Undang Nomor 19 Tahun 2000).

A. Kesimpulan

Berdasarkan uraian – uraian pada bab – bab terdahulu, maka penulis akan menarik kesimpulan antara lain :

1. Penagihan pajak timbul akbat dari adanya penelitian dan pemeriksaan yang dilakukan terhadap SPT yang disampaikan oleh Wajib Pajak kepada Kantor Pelayanan Pajak. Pada KPP Pratama Lubuk Pakam pun terdapat tunggakan pajak dari hasil pemeriksaan yang dimana tindakan penagihan terhadap tunggakan tersebut telah dilakukan.

2. Wajib Pajak yang kurang mengerti peraturan perundang – undangan perpajakan. Meningkatkan pelayanan yang baik kepada Wajib Pajak dan memberikan penyuluhan tentang perpajakan kepada masyarakat umumnya dan Wajib Pajak khususnya agar benar – benar mengerti, menyadari dan mau melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik. Dengan tingginya kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajibannya, dalam hal ini membayar utang pajak, maka jumlah pajak yang belum dilunasi menjadi

berkurang. Penyuluhan tersebut selain merupakan tugas kantor penyuluhan pajak juga merupakan tanggung jawab petugas – petugas yang ada di Kantor Pelayanan Pajak.

3. Wajib Pajak yang tidak mau melaporkan bila perusahaannya bangkrut / pailit. Untuk mengatasi masalah ini petugas administrasi seksi penagihan harus selalu membantu keadaan Wajib Pajak agar dapat mengetahui jika Wajib Pajak mengalami bangkrut / pailit.

4. Wajib Pajak pindah alamat tetapi tidak memberitahukan alamatnya yang baru. Masalah ini dapat diatasi dengan jalan meminta keterangan dari pemerintah daerah setempat, misalnya kepada kantor kelurahan dimana Wajib Pajak tersebut berdomisili.

5. Para petugas pajak masih mengalami berbagai kendala / hambatan dalam melakukan penagihan pajak, misalnya Wajib Pajak memberikan data palsu, asset Wajib Pajak tidak ditemukan, Wajib Pajak yang kurang memahami peraturan perundang – undangan perpajakan, dsb.

Tujuan pelaksanaan penagihan pajak adalah guna pelunasan utang pajak oleh Wajib Pajak. Dalam ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan, bagi setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi ketentuan perpajakannya diwajibkan membayar pajak terutangnya. Dalam hal ini dibutuhkan kesadaran masyarakat akan ketentuan perpajakan tersebut.

Namun kenyataannya yang terjadi di lapangan masih banyak Wajib Pajak yang tidak menghiraukan ketentuan perpajakan tersebut. Maka atas dasar inilah pihak Direktorat Jenderal Pajak melakuka penagihan kepada Wajib Pajak untuk

melunasi utang pajaknya, dengan cara menerbitkan Surat Tagihan Pajak / Surat Ketetapan Pajak. Kemudian apabila Wajib Pajak tidak juga menghiraukan atas diterbitkannya surat tersebut maka aparatur pajak akan menerbitkan Surat Teguran atau Surat Peringatan lainnya. Selanjutnya apabila Wajib Pajak tidak juga menghiraukan Surat Teguran Pajak tersebut maka pihak aparatur pajak akan menerbitkan Surat Paksa guna mencairkan tunggakan pajak.

B. SARAN

1. Sebaiknya masyarakat atau Wajib Pajak harus berperan aktif dalam kewajiban pembayaran pajak berdasarkan ketentuan perpajakan.

2. Untuk mengurangi banyaknya tunggakan pajak ada baiknya para penanggung pajak tersebut harus tepat waktu melunasi pajaknya.

3. Melakukan tindakan penagihan secara rutin kepada Wajib Pajak yang memiliki tunggakan pajak.

4. Data dari Wajib Pajak menjadi dasar untuk melakukan penagihan tunggakan pajak.

5. Para petugas pajak sebaiknya lebih memperbanyak penyuluhan / sosialisasi kepada masyarakat tentang pentingnya membayar pajak.

DAFTAR PUSTAKA

Resmi, Siti, Dra., M.M., Akt. 2012. Perpajakan, Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat

Siahaan, Marihot P, SE. MT. 2010. Hukum Pajak Elementer. Yogyakarta: Graha Ilmu

Suandy, Erly. 2011. Hukum Pajak. Jakarta: Salemba Empat

Republik Indonesia. 2000. Peraturan Perundang – Undangan No. 19 Tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa. Jakarta: Sekretariat Negara Republik Indonesia. 2009. Peraturan Perundang – Undangan No. 16 Tahun 2009

tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta: Sekretariat Negara

Hotmian. 2014. Penagihan Seketika dan Sekaligus publikasi / artikel / 167 – artikel – pajak / 19470 – penagihan – seketika – dan sekaligus. html, ( dibuat : Selasa, 17 Juni 2014 09.45 )

Tax Base. 2000. Undang – Undang Penagihan Pajak & page = show & id = 4. html, ( diakses 2 Agustus 2000 )

Belajar Perpajakan. 2014. Dasar Penagihan Pajak engine/ learning/ view.php. html,