T21. Jasa Ko onstruks si yang Dilakuk kan oleh h Badan n Usaha

T2 21 T21. Jasa Ko onstruks si yang Dilakuk kan oleh h Badan n Usaha

Pembangunan rumah sakit tersebut harus diselesaikan oleh PT Bum men Jay ya Sent tosa m erupaka n perus sahaan yang

PT Bumen Jaya Sentosa paling lama tanggal 31 Desember mempu nyai Se ertifikat Badan Usaha a Jasa Pelaksa anaan

2012 dengan masa pemeliharaan selama 6 bulan.

Konstruk ksi yang g diterbi tkan ole eh Lemb baga Pe engemba angan Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh J Jasa Kon nstruksi (LPJK) se ebagai B Badan Us saha Jasa a Pelaksa anaan

yang dilakukan oleh CV Lukulo terkait pembayaran: Konstruk ksi Bidan ng Sipil S Sub Bida ang Bang gunan-b bangunan n non

1)uang muka kontrak; dan

perumah han lainn nya deng gan kual ifikasi be esar gred d 6. 2)termin pertama apabila dilakukan pada tanggal 31

Desember 2010?

PT Bum en Jaya Sentosa a pada t tahun 20 010 ditu unjuk ole eh CV

Lukulo selaku pemilik Rumah h Sakit Siti Kh odijah untuk Atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi dikenai memban ngun ge edung ba aru yang g akan di igunakan n sebaga ai unit PPh yang bersifat final. Dalam hal pengguna jasa kesehata an ibu dan a nak de ngan n nilai kon ntrak se ebesar merupakan pemotong pajak maka penghasilan dari Rp25.00 0.000.00 00,00 tid dak term masuk P PPN. PT Bumen Jaya usaha jasa konstruksi tersebut dipotong oleh pengguna jasa Sentosa meneri ima uan ng muka a kontra ak pada saat di imulai pada saat pembayaran bagian nilai kontrak jasa konstruksi. pemban ngunan yaitu p pada tan nggal 1 5 Juli 2 2010 se ebesar Tarif PPh atas penghasilan dari pelaksanaan konstruksi: Rp5.000 .000.000 0,00.

T Termin pembay yaran ak kan dilak kukan se esuai de engan ti ingkat penyele saian, ya aitu:

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

a. Termin pertama sebesar Rp5.000.000.000,00 setelah pekerjaan selesai 25%;

b. Termin kedua sebesar Rp5.000.000.000,00 setelah pekerjaan selesai 50%;

c. Termin ketiga sebesar Rp5.000.000.000,00 setelah pekerjaan selesai 75%;

d. Sisa Rp5.000.000.000,00 akan dibayarkan setelah pekerjaan dan masa pemeliharaan selesai.

Pembangunan rumah sakit tersebut harus diselesaikan oleh PT Bumen Jaya Sentosa paling lama tanggal 31 Desember 2012 dengan masa pemeliharaan selama 6 bulan. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh yang dilakukan oleh CV Lukulo terkait pembayaran: 1)uang muka kontrak; dan 2)termin pertama apabila dilakukan pada tanggal 31

Desember 2010?

Atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi dikenai J2 1 PPh yang bersifat final. Dalam hal pengguna jasa

merupakan pemotong pajak maka penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dipotong oleh pengguna jasa pada saat pembayaran bagian nilai kontrak jasa konstruksi. Tarif PPh atas penghasilan dari pelaksanaan konstruksi:

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh SIS Pemot OAS otongan/ /Pemung gutan PP Ph

No Penyedia Jasa Pelaksanaan

Tarif

2)Pemb ayaran te ermin pe ertama:

Konstruksi

Besarn nya pem motonga an PPh h yang bersifa at final atas

1 kualifikasi usaha kecil

2% (dua Persen)

pengh hasilan d ari jasa k kontruks i adalah sebesar:

2 kualifikasi usaha menengah dan

3% (tiga persen)

3% x R Rp5.000.0 000.000, 00 = Rp1 150.000.0 000,00.

besar Kewaj iban CV Lukulo s sebagai p penggun na jasa ad dalah:

3 Tidak memiliki kualifikasi usaha

4% (empat persen)

1. mel akukan pemoto ongan P PPh yan ng bersi fat final l atas 1)Pembayaran uang muka kontrak:

konstru uksi se ebesar Besarnya pemotongan PPh yang bersifat final atas

pen ghasilan n dari usaha jasa

Rp1 50.000.0 000,00 d dan mem mberikan n bukti pemoto ongan penghasilan dari jasa konstruksi adalah sebesar:

PPh yang b bersifat f final atas s pengh asilan da ari usah a jasa 3% x Rp5.000.000.000,00 = Rp 150.000.000,00.

kon struksi ke epada PT T Bumen n Jaya;

2. mel akukan penyeto oran at tas pem motonga n PPh yang Kewajiban CV Lukulo sebagai pengguna jasa adalah:

bers sifat fina al atas p penghasi lan dari usaha j jasa kon ntruksi

1. melakukan pemotongan PPh yang bersifat final atas terse ebut pal ing lamb bat tangg gal 10 Ja anuari 20 011;

penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar

3. mel aporkan pemot tongan PPh yan ng bersi ifat fina l atas Rp150.000.000,00 dan memberikan bukti pemotongan

pen ghasilan n dari usa aha jasa konstruk ksi terseb but dalam m SPT PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa

Mas sa PPh P Pasal 4 ayat (2) Masa P Pajak De esember 2010 konstruksi kepada PT Bumen Jaya;

palin ng lamb at tangg gal 20 Jan nuari 201 11.

2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh yang

bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi

tersebut paling lambat tanggal 10 Agustus 2010; T22. Penyet toran Ke ekuranga an Pemb bayaran PPh yan ng

3. melaporkan pemotongan PPh yang bersifat final atas Bersifat t Final a tas Usah ha Jasa K Konstruk ksi

penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Juli 2010 paling

PT Tanj jungsari Konstr ruksi se ebagai Konsulta an Peng gawas lambat tanggal 20 Agustus 2010.

pekerjaa an pemb banguna n unit ke esehatan n ibu dan n anak R Rumah Sakit Siti i Khodija ah denga an nilai k ontrak R Rp500.00 0.000,00 0.

SIS Pemot OAS otongan/ /Pemung gutan PP Ph

2)Pemb ayaran te ermin pe ertama: Besarn nya pem motonga an PPh h yang bersifa at final atas pengh hasilan d ari jasa k kontruks i adalah sebesar: 3% x R Rp5.000.0 000.000, 00 = Rp1 150.000.0 000,00.

Kewaj iban CV Lukulo s sebagai p penggun na jasa ad dalah:

1. mel akukan pemoto ongan P PPh yan ng bersi fat final l atas pen ghasilan n dari usaha jasa

konstru uksi se ebesar

Rp1 50.000.0 000,00 d dan mem mberikan n bukti pemoto ongan PPh yang b bersifat f final atas s pengh asilan da ari usah a jasa kon struksi ke epada PT T Bumen n Jaya;

2. mel akukan penyeto oran at tas pem motonga n PPh yang bers sifat fina al atas p penghasi lan dari usaha j jasa kon ntruksi terse ebut pal ing lamb bat tangg gal 10 Ja anuari 20 011;

3. mel aporkan pemot tongan PPh yan ng bersi ifat fina l atas pen ghasilan n dari usa aha jasa konstruk ksi terseb but dalam m SPT Mas sa PPh P Pasal 4 ayat (2) Masa P Pajak De esember 2010 palin ng lamb at tangg gal 20 Jan nuari 201 11.

T22. Penyet toran Ke ekuranga an Pemb bayaran PPh yan ng

T2 22

Bersifat t Final a tas Usah ha Jasa K Konstruk ksi

PT Tanj jungsari Konstr ruksi se ebagai Konsulta an Peng gawas pekerjaa an pemb banguna n unit ke esehatan n ibu dan n anak R Rumah Sakit Siti i Khodija ah denga an nilai k ontrak R Rp500.00 0.000,00 0.

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

PT Tanjungsari Konstruksi merupakan perusahaan yang dari jasa kontruksi sebesar Rp1.000.000,00 harus dilunasi oleh PT mempunyai Sertifikat Badan Usaha Jasa Pengawasan

Tanjungsari Konstruksi

Konstruksi yang diterbitkan oleh Lembaga Pengembangan Tarif PPh atas penghasilan dari jasa pengawasan konstruksi: Jasa Konstruksi (LPJK) sebagai Badan Usaha Jasa Pengawasan

Tarif Konstruksi Layanan Jasa Inspeksi Teknis Sub-layanan Jasa

No

Penyedia Jasa Pengawasan

Konstruksi

4% (empat persen) kualifikasi besar gred 4.

Enjiniring Fase Konstruksi dan Instalasi Bangunan dengan

1 memiliki kualifikasi usaha

6% (enam persen) Atas pembayaran nilai kontrak sebesar Rp500.000.000,00 yang

2 tidak memiliki kualifikasi usaha

Pembayaran kontrak pengawasan jasa kontruksi sebesar dilakukan pada tanggal 16 September 2011, CV Lukulo hanya

Rp500.000.000,00.

memotong PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha

PPh yang bersifat final atas penghasilan

jasa konstruksi sebesar Rp19.000.000,00 yang seharusnya

= Rp20.000.000,00 sebesar Rp20.000.000,00.

dari jasa konstruksi (4% x

Rp500.000.000,00)

Atas kekurangan pemotongan PPh yang bersifat final atas

PPh yang bersifat final atas penghasilan

penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar Rp1.000.000,00 = Rp19.000.000,00

dari jasa konstruksi yang dipotong

siapakah yang wajib melunasinya?

Kekurangan PPh atas penghasilan dari jasa

= Rp1.000.000,00

konstruksi

Penghasilan dari usaha jasa konstruksi yang diterima

J 22

dari pengguna jasa sebagai pemotong pajak dipotong Kewajiban PT Tanjungsari Konstruksi sebagai penyedia jasa PPh yang bersifat final oleh pengguna jasa dengan

konstruksi adalah:

tarif sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dalam hal terdapat

1. melakukan penyetoran kekurangan PPh yang bersifat final selisih kekurangan PPh atas penghasilan yang terutang atas penghasilan dari jasa konstruksi sebesar Rp1.000.000,00 berdasarkan Nilai Kontrak Jasa Konstruksi dengan PPh yang telah dengan SSP atas nama PT Tanjungsari Konstruksi paling dipotong berdasarkan pembayaran yang telah dipotong, selisih

lambat tanggal 17 Oktober 2011;

kekurangan tersebut disetor sendiri oleh Penyedia Jasa. Dengan

2. melaporkan penyetoran PPh yang bersifat final atas demikian kekurangan PPh yang bersifat final atas penghasilan

penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

dari jasa kontruksi sebesar Rp1.000.000,00 harus dilunasi oleh PT Tanjungsari Konstruksi Tarif PPh atas penghasilan dari jasa pengawasan konstruksi:

No Penyedia Jasa Pengawasan Tarif Konstruksi

1 memiliki kualifikasi usaha 4% (empat persen)

2 tidak memiliki kualifikasi usaha 6% (enam persen) Pembayaran kontrak pengawasan jasa kontruksi sebesar

Rp500.000.000,00. PPh yang bersifat final atas penghasilan dari jasa konstruksi (4% x

= Rp20.000.000,00 Rp500.000.000,00) PPh yang bersifat final atas penghasilan

= Rp19.000.000,00 dari jasa konstruksi yang dipotong

Kekurangan PPh atas penghasilan dari jasa = Rp1.000.000,00 konstruksi

Kewajiban PT Tanjungsari Konstruksi sebagai penyedia jasa konstruksi adalah:

1. melakukan penyetoran kekurangan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari jasa konstruksi sebesar Rp1.000.000,00 dengan SSP atas nama PT Tanjungsari Konstruksi paling lambat tanggal 17 Oktober 2011;

2. melaporkan penyetoran PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT

91

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dari penyerahan jasa merupakan objek pemotongan PPh Pasal 21.

Namun demikian, dalam hal penghasilan dari pemberian jasa tersebut termasuk dalam objek PPh yang bersifat final yang diatur tersendiri dalam Peraturan Pemerintah, maka atas penghasilan tersebut tidak dikenakan pemotongan PPh Pasal

21 tetapi dikenai PPh yang bersifat final sesuai dengan pengaturan dalam Peraturan Pemerintah yang mendasarinya.

Mengingat jasa yang dilakukan oleh Tuan Samidi Karsoutomo kepada PT Jurangmangu Jaya merupakan jasa konstruksi, maka atas penghasilan yang diterima oleh Tuan Samidi dikenai pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi, bukan PPh Pasal 21.

Dalam Peraturan Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi, pengusaha jasa pelaksanaan kontruksi orang pribadi (gred 1) dikelompokan sebagai pengusaha yang memiliki kualifikasi usaha kecil. Dengan demikian atas penghasilan yang diterima oleh Tuan Samidi Karsoutomo dari pekerjaan pembangunan dua pos satpam di perumahan Ceger Permai dikenai pemotongan dengan tarif sebesar 2% (sebagaimana dimaksud dalam Bab I huruf A angka 7).

PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa kontruksi: 2% x Rp50.000.000,00 = Rp1.000.000,00.

OASIS Pe

T2

emotong

T23.

Masa P lamba

Tuan S bergerak memilik pengusa Karsouto memban perumah Pemban 2011 da pekerjaa PT Juran Permai p

Bagaima Jurangm pemban Karsouto

J 23

gan/Pem

Usaha Ja

PPh Pasa at tangga

Samidi k dalam

i sertifi aha jasa omo pa

ngun po han

ngunan n selesai an pemb ngmangu

pada tan ana kewa

mangu ngunan omo?

Tuan S

PT Jur

mungutan

asa Kons

al 4 ayat al 20 Okt

Karsouto

bidang kasi yan

pelaksa

da tahu os satpam

Ceger

pos satp

i pada ta banguna

u Jaya se

ggal 17 ajiban pe

Jaya dua p

amidi K

angman

n PPh

struksi o

(2) Masa tober 20

omo m

konstru ng dite anaan ko un 2011

m di pin

Permai pam dim anggal 1

n pos sa elaku pe

April 201 emotong

terkait pos satp

Karsouto

a ngu Jay

oleh Waj

a Pajak Se

merupaka

uksi. Tua

erbitkan

onstuksi

menda tu depa

senil mulai pa

6 April 2 atpam te

ngemba

gan atau

pem pam ke

mo me

h ya. Atas

jib Pajak

eptembe

an peng

n Samid

oleh L gred 1. apat pek

n dan p ai

Rp ada tang 2011. Pem

ersebut d ang peru

u pemun mbayaran

epada T

rupakan

s peng

k Orang

er 2011 p

gusaha di Karsou

LPJK se

Tuan S kerjaan

intu bela 50.000.0

ggal 15

mbayara dilakukan

umahan ngutan P

peke Tuan S

yang utomo ebagai Samidi

untuk akang

Maret n atas

n oleh

Ceger PPh PT

erjaan Samidi

Pajak

yang

Tuan S orang p Jurangm

amidi K pribadi

mangu J

Karsouto

yang m aya. Ata

mo me menyerah

as pengh

rupakan hkan jas

hasilan y

Wajib sa kepad

yang dit

Samidi

Pajak

da PT terima

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dari penyerahan jasa merupakan objek pemotongan PPh Pasal 21.

Namun demikian, dalam hal penghasilan dari pemberian jasa tersebut termasuk dalam objek PPh yang bersifat final yang diatur tersendiri dalam Peraturan Pemerintah, maka atas penghasilan tersebut tidak dikenakan pemotongan PPh Pasal

21 tetapi dikenai PPh yang bersifat final sesuai dengan pengaturan dalam Peraturan Pemerintah yang mendasarinya.

Mengingat jasa yang dilakukan oleh Tuan Samidi Karsoutomo kepada PT Jurangmangu Jaya merupakan jasa konstruksi, maka atas penghasilan yang diterima oleh Tuan Samidi dikenai pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi, bukan PPh Pasal 21.

Dalam Peraturan Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi, pengusaha jasa pelaksanaan kontruksi orang pribadi (gred 1) dikelompokan sebagai pengusaha yang memiliki kualifikasi usaha kecil. Dengan demikian atas penghasilan yang diterima oleh Tuan Samidi Karsoutomo dari pekerjaan pembangunan dua pos satpam di perumahan Ceger Permai dikenai pemotongan dengan tarif sebesar 2% (sebagaimana dimaksud dalam Bab I huruf A angka 7).

PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa kontruksi: 2% x Rp50.000.000,00 = Rp1.000.000,00.

OASIS Pe emotong gan/Pem mungutan n PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

Kewajiba an PT J Jurangm mangu J aya seb bagai pe engguna a jasa PT Metro Telemetrik mendapatkan kontrak untuk adalah:

membangun menara telekomunikasi dari PT Multiswara

1. melak kukan p pemoton gan PP Ph yang g bersif fat final atas sebuah perusahaan telekomunikasi baru yang sedang pengh hasilan

pekerjaan Rp1.00 00.000,00 0 dan m member ikan bu kti pem motongan n PPh

konstru uksi se ebesar

pembangunan menara telekomunikasi tersebut adalah yang bersifat t final atas pe enghasil an dari i usaha jasa

sebesar Rp26.000.000.000,00 dengan lingkup pekerjaan: konstr ruksi kep pada Tua n Samid i Karsout tomo;

a. pelaksanaan konstruksi menara telekomunikasi,

2. melak kukan pe enyetoran n atas pe emotong gan PPh h yang b ersifat mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi menara final a atas pen nghasilan n dari u usaha ja sa kontr ruksi ter rsebut

telekomunikasi, yang mencakup juga pemasangan paling g lambat tanggal

10 Mei 2 2011;

perangkat telekomunikasi, land clearing , konstruksi sipil, sipil

3. melap porkan p pemoton ngan P Ph yang g bersif fat final atas mekanikal dan elektrikal, pembangunan shelter , koneksi pengh hasilan d dari usah ha jasa k konstruks si terseb but dalam m SPT

listrik dan lain-lain;

Masa PPh Pas sal 4 ay yat (2) M Masa Paj jak Apri l 2011 p paling

b. pengadaan dan instalasi perangkat telekomunikasi pada lamba at tangga al 20 Mei i 2011.

menara telekomunikasi, meliputi pengadaan dan pengiriman perangkat, instalasi,

integrasi, testing and commisioning , uji terima, serah terima pekerjaan, dokumentasi, dan pelatihan;