34 tidak. Selanjutnya dicari faktor-faktor penyebab timbulnya perbedaan
tersebut dan untuk penyimpangan yang merugikan akan dilakukan tindakan koreksi.
4. Membentuk suatu bagian yang bertugas mengawasi seluruh kegiatan yang
dilakukan perusahaan sebelum menganalisis perbandingan antara realisasi dengan anggaran.
Untuk mengawasi kegiatan operasionalnya, Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara setiap periode anggarannya melakukan perbandingan antara
anggaran dengan realisasi yang terjadi untuk melihat keberhasilan anggaran yang telah disusun. Berdasarkan hasil perbandingan tersebut kepala pimpinan dapat
mengetahui apakah seluruh bagian di dalam perusahaan telah melaksanakan tugasnya secara efektif dan efisien.
F. Analisis Anggaran pada Fakultas Ekonomi USU
Penganggaran merupakan sistem perencanaan dan pengendalian yang digunakan secara luas untuk menjalankan tanggung jawab manajerial. Dengan
adanya anggaran maka standar kerja pada Fakultas Ekonomi USU sudah ada, kemudian sistem akuntansi atau sistem informasi lainnya akan menjadi angka
realisasi yang dapat dibandingkan dengan standar atau sasaran, yaitu anggaran. Untuk melihat bagaimana fungsi perencanaan dan pengendalian anggaran
sudah berlangsung secara efektif dan efisien serta penyimpangan - penyimpangan yang terjaadi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dapat dilihat
dari hasil yang dicapai, yaitu laporan anggaran realisasi berupa SPJ Surat Pertanggungjawaban tahun 2010 yang disajikan dalam tabel 3.3 tentang laporan
Universitas Sumatera Utara
35 realisasi penerimaan dan pengeluaran dana Fakultas Ekonomi USU.
Tabel 3.3 Laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja Aktual-Realisasi
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA Anggaran Pendapatan dan Belanja
Tahun Anggaran 2010
No Mata Anggaran
Anggaran 1
Realisasi 2
Selisih 1-2
1 PENERIMAAN
2.280.998.300 2.231.327.280
49.671.020 2
BELANJA
a. Belanja honorarium
1Belanja uang honor tetap
337.780.835 337.780.835
- 2Belanja uang honor
tidak tetap 1.400.927.465
1.400.927.465 -
b. Belanja barang
1Belanja keperluan perkantoran
218.600.000 174.094.280
49.505.720 2Belanja pengiriman
surat dinas pos surat 4.000.000
3.437.000 563.000
3Belanja bahan 19.000.000
14.502.700 4.497.300
4Belanja Jasa Konsultan 10.000.000
10.000.000 -
5 Belanja biaya pemeliharaan gedung
dan bangunan 105.540.000
105.445.000 95.000
6Belanja biaya pemeliharaan mesin
2.900.000 2.890.000
10.000
c. Belanja modal
1Belanja modal peralatan dan mesin
91.125.000 91.125.000
- 2Belanja pemeliharaan
gedung bangunan yang dikapitalisasi
91.125.000 91.125.000
-
Sumber : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU
Universitas Sumatera Utara
36 1.
Penerimaan Realisasi atas penerimaan belum mencapai hasil yang ditargetkan,
penerimaan yang diharapkan sebesar Rp. 2.280.998.300 tetapi realisasi penerimaan yang di dapatkan sebesar Rp. 2.231.327.280. Hal ini terlihat jelas
terjadi penyimpangan yang tidak menguntugkan unfavorable variance sebesar Rp. 49.671.020, karena realisasi penerimaan yang diharapkan lebih
kecil dari pada penerimaan yang dianggarkan. 2.
Belanja Belanja yang dilakukan oleh Fakultas Ekonomi Usu adalah sebagai berikut :
a. Belanja honorarium 1 Belanja uang honor tetap
Untuk realisasi Honor Tetap pada Program Diploma III sama dengan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp
337.780.835, yang artinya tidak ada terjadi penyimpangan. 2
Belanja uang honor tidak tetap Untuk realisasi Honor tidak Tetap pada Program Diploma III sama
dengan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 1.400.927.465, yang artinya tidak ada terjadi penyimpangan.
b. Belanja barang 1 Belanja keperluan perkantoran
Untuk realisasi atas belanja keperluan perkantoran program Diploma III sebesar Rp. 174.094.280,- ,sedangkan anggaran yang direncanakan
sebesar Rp.218.600.000,- ,terjadi penyimpangan yang menguntungkan
Universitas Sumatera Utara
37 favorable variance bagi fakultas Ekonomi sebesar Rp.44.505.720,-.
Yang artinya realisai lebih rendah dari yang dianggarkan. 2 Belanja pengiriman surat dinas pos surat
Dana yang dianggarakan untuk belanja pengiriman surat dinas pos surat adalah sebesar Rp 4.000.000,- sedangkan hasil realisasi yang digunakan
adalah sebesar Rp.3.437.000,- ,yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance sebesar Rp 563.000,- karena
realisasinya lebih rendah dari anggarannya. Biasanya surat – surat dinas ini dibuat untuk penyelenggaraan operasional, pendidikan, dan
kemahasiswaan. 3 Belanja bahan
Anggaran untuk belanja bahan sebesar Rp 19.000.000,- sedangkan realisasinya adalah sebesar Rp.14.502.700,-.
artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance sebesar
Rp.4.497.300,-. Belanja bahan tersebut meliputi : belanja konsumsi makanan,bahan cetakan,spanduk,dokumentasi untuk keperluan
penyelenggaraan kegiatan fakultas. 4 Belanja jasa konsultan
Anggaran yang direncanakan Fakultas Ekonomi pada Diploma III untuk jasa konsultan sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah
Rp.10.000.000. Ini berarti tidak ada penyimpangan yang terjadi. 5
Belanja biaya pemeliharaan gedung dan bangunan Anggaran untuk biaya pemeliharaan gedung dan bangunan Fakultas
Universitas Sumatera Utara
38 Ekonomi sebesar Rp 105.540.000,- dan realisasinya sebesar
Rp.105.445.000,-, ini berarti terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance sebesar Rp.95.000,-. Hal ini
terjadi karena melihat kondisi gedung dan bangunan yang dibutuhkan instansi ini selama satu tahun berjalan masih memerlukan perawatan.
6 Belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin
Dana yang dianggarkan untuk biaya pemeliharaan peralatan dan mesin adalah sebesar Rp.2.900.000,- dan realisasinya sebesar Rp. 2.890.000,-,
ini berarti terjadi penyimpangan yang menguntungkan faavorable variance sebesar Rp 10.000,-. Hal ini karena realisasi lebih rendah dari
yang dianggarkan. c.
Belanja modal 1
Belanja modal peralatan modal mesin Anggaran yang direncanakan Fakultas Ekonomi pada Diploma III
untuk Belanja modal peralatan modal mesin sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah Rp. 91.125.000,-. Ini berarti tidak ada
penyimpangan yang terjadi. 2
Belanja pemeliharaan gedung bangunan yang dikapitalisasi Dana yang dianggarkan untuk Belanja pemeliharaan gedung
bangunan yang dikapitalisasi sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah Rp.91.125.000,-. Ini berarti tidak terjadi penyimpangan.
Sedangkan untuk Anggaran tahun 2011 laporan anggaran realisasi berupa SPJ Surat Pertanggungjawaban disajikan dalam tabel 3.4 berikut ini :
Universitas Sumatera Utara
39
Tabel 3.4 Laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja Aktual-Realisasi
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA Anggaran Pendapatan dan Belanja
Tahun Anggaran 2011
No Mata Anggaran
Anggaran 1
Realisasi 2
Selisih 1-2
1 PENERIMAAN
1.805.206.730 1.721.256.530
83.950.200 2
BELANJA
a. Belanja honorarium
1Belanja uang honor tetap
255.884.422 255.884.422
- 2Belanja uang honor
tidak tetap 1.256.972.308
1.256.972.308 -
b. Belanja barang
1Belanja keperluan perkantoran
216.575.000 151.400.800
65.174.200 2Belanja pengiriman
surat dinas pos surat 3.000.000
841.000 2.159.000
3Belanja bahan 27.600.000
13.585.000 14.015.000
4Belanja jasa konsultan 24.000.000
24.000.000 -
5Belanja biaya pemeliharaan mesin
21.175.000 18.573.000
2.602.000
Sumber : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU
1. Penerimaan
Realisasi atas penerimaan belum mencapai hasil yang ditargetkan, penerimaan yang diharapkan sebesar Rp. 1.805.206.730,- tetapi realisasi
penerimaan yang di dapatkan sebesar Rp. 1.721.256.530,- Hal ini terlihat jelas terjadi penyimpangan yang tidak menguntugkan unfavorable variance
sebesar Rp. 83.950.200,- .
Universitas Sumatera Utara
40 2.
Belanja a. Belanja honorarium
1 Belanja uang honor tetap Untuk realisasi Honor Tetap pada Program Diploma III sama dengan
yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 255.884.422,-yang artinya tidak ada terjadi penyimpangan.
2 Belanja uang honor tidak tetap Untuk realisasi Honor tidak Tetap pada Program Diploma III sama
dengan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 1.256.972.308 yang artinya tidak ada terjadi penyimpangan.
b. Belanja barang 1 Belanja keperluan perkantoran
Untuk realisasi atas belanja keperluan perkantoran program Diploma III sebesar Rp. 151.400.800,- ,sedangkan anggaran yang direncanakan
sebesar Rp.216.575.000,- ,terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance bagi fakultas Ekonomi sebesar Rp.65.174.200,-.
Yang artinya realisai lebih rendah dari yang dianggarkan. 2 Belanja pengiriman surat dinas pos surat
Dana yang dianggarakan untuk belanja pengiriman surat dinas pos surat adalah sebesar Rp 3.000.000,- sedangkan hasil realisasi yang digunakan
adalah sebesar Rp.841.000,- ,yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance sebesar Rp 2.159.000,- karena
realisasinya lebih rendah dari anggarannya.
Universitas Sumatera Utara
41 3 Belanja bahan
Anggaran untuk belanja bahan sebesar Rp 27.600.000,- sedangkan realisasinya adalah sebesar Rp.13.585.000,-. artinya terjadi
penyimpangan yang menguntungkan favorable variance sebesar Rp. 14.015.000,-. Belanja bahan tersebut meliputi : belanja konsumsi
makanan,bahan cetakan,spanduk,untuk keperluan kegiatan fakultas. 4 Belanja jasa konsultan
Anggaran yang direncanakan Fakultas Ekonomi pada Diploma III untuk jasa konsultan sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah
Rp.24.000.000,- Ini berarti tidak ada penyimpangan yang terjadi. 5 Belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin
Dana yang dianggarkan untuk biaya pemeliharaan peralatan dan mesin adalah sebesar Rp.21.175.000,- dan realisasinya sebesar Rp.
18.573.000,-ini berarti terjadi penyimpangan yang menguntungkan faavorable variance sebesar Rp 2.602.000,-. Hal ini karena realisasi
lebih rendah dari yang dianggarkan. Dari kedua tabel anggaran pendapatan dan belanja tersebut dapat dilihat
bahwa terjadi penurunan angka anggaran dan realisasinya dari tahun 2010 ke 2011. Penurunan angka anggaran dan realisasi ini dapat dilihat dalam tabel 3.5
berikut ini :
Universitas Sumatera Utara
42
Tabel 3.5 Perbandingan Anggaran Realisasi Anggaran
Tahun 2010-2011 Tahun
Dianggarkan Rp. Realisasi Rp.
2010 2.280.998.300
2.231.327.280 2011
1.805.206.730 1.721.256.530
Penurunan 475.791.570
26,35 510.070.750
29,63
Dari tabel 3.5 tersebut dapat kita ketahui bahwa pada tahun 2011 persentase rencana anggaran menurun dibandingkan tahun 2010 sebesar Rp. 475.791.570
atau 26,35 , hal ini bisa disebabkan karena di tahun 2010 jenis anggaran belanja yang direncanakan meliputi belanja honorarium, belanja barang dan belanja
modal. sementara pada tahun 2011 jenis anggaran belanja yang direncanakan meliputi belanja honorarium dan belanja barang saja, tidak terdapat anggaran
belanja modal sehingga terjadinya penghematan dana. Pada realisasi anggaran tahun 2010 ke 2011 juga otomatis mengalami
penurunan yaitu sebesar Rp. 510.070.750 atau 29,63 . Hal ini di karenakan hal yang sama, yaitu tidak terjadinya belanja modal pada tahun 2011. Sehingga
penggunaan dana anggaran menurun dari tahun sebelumnya.
Formula: Persentase =
Jumlah Dana Tahun 2011 Jumlah Dana tahun 2011 – Jumlah Dana Tahun 2010 x 100
Universitas Sumatera Utara
43
BAB IV PENUTUP
Pada bab ini penulis akan memaparkan beberapa kesimpulan dari pembahasan yang telah dilakukan pada bab sebelumnya, selain itu penulis juga
memberikan beberapa saran yang mungkin bermanfaat demi kebaikan dan kemajuan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
A. Kesimpulan