102
8. Berdasarkan Neraca Saldo yang telah disesuaikan, PPK-SKPD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Neraca dan
memindahkannya ke kolom “Neraca” yang terdapat pada Kertas Kerja. 9. Menyusun Laporan Keuangan yang terdiri dari Neraca dan Laporan Realisasi
Anggaran. Sebagai catatan, neraca yang dihasilkan belum final karena PPK- SKPD belum membuat Jurnal Penutup.
H. Jurnal Transaksi yang Bersifat Akrual 1. Jurnal penyesuaian untuk membukukan persediaan
No. Tgl Uraian
Debet Kredit
Persediaan xxx
Cadangan persediaan xxx
Contoh: berdasarkan inventarisasi fisik pada tanggal 31 Desember 2009, ditemukan ATK berupa kertas HVS sebanyak 10 rim dengan harga beli
terakhir Rp32.000rim. Jurnal untuk membukukan persediaan tersebut adalah sebagai berikut.
No. Tgl Uraian
Debet Kredit
31 Des
Persediaan 320.000
Cadangan persediaan 320.000
2. Jurnal penyesuaian untuk membukukan piutang retribusipiutang lainnya di SKPD.
No. Tgl Uraian
Debet Kredit
Piutang RetribusiPiutang Lainnya xxx
Cadangan Piutang xxx
Contoh: berdasarkan inventarisasi fisik dokumen pada tanggal 31 Desember 2009, ditemukan ada SKR yang belum dibayar senilai Rp 20 juta. Jurnal
penyesuaian untuk membukukan piutang retribusi tersebut adalah sebagai berikut.
103
No. Tgl Uraian
Debet Kredit
31 Des
Piutang retribusi 20 juta
Cadangan piutang 20 juta
3. Jurnal penyesuaian untuk membukukan utang belanja.
No. Tgl Uraian
Debet Kredit
Dana yg Hrs Disediakan utk Membayar Utang Jk Pendek
xxx Utang Jangka Pendek Lainnya
xxx
Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2009 tagihan pemakaian listrik, air dan telepon Bulan Desember sebesar Rp3.000.000 belum dibayar. Jurnal
penyesuaian untuk membukukan kewajiban tersebut adalah sebagai berikut.
No. Tgl Uraian
Debet Kredit
31 Des
Dana yg Hrs Disediakan utk Membayar Utang Jk Pendek
3 juta Utang Jangka Pendek Lainnya
3 juta
I. Prosedur Akuntansi Penyesuaian Terhadap Akun Tertentu dalam Rangka Menyusun Laporan Keuangan pada Akhir Tahun
Prosedur akuntansi penyesuaian akhir tahun dimaksudkan untuk melakukan penyesuaian atas saldo akun-akun tertentu dalam rangka menyusun
laporan keuangan pada akhir tahun. Penyesuaian tersebut dilakukan dengan membuat:
1. jurnal penyesuaian untuk mereklasifikasi bagian TPA atau TGR yang akan
diterima pada tahun depan; 2. jurnal penyesuaian atas belanja UP yang SP2D-GU Nihilnya belum diterima;
3. jurnal penyesuaian atas pendapatan yang pada akhir tahun belum disetor ke Kas Daerah.
Prosedur akuntansi ini hanya melibatkan PPK-SKPD berdasarkan data-data yang ada, yang meliputi langkah-langkah berikut.
1. Membuat bukti memorial berdasarkan bukti-bukti yang ada, yaitu bahwa
terdapat bagian TPATGR yang akan diterima di tahun depan.
104
2. Mencatat bukti memorial ke dalam buku jurnal umum dalam bentuk jurnal penyesuaian atas saldo akun-akun tertentu.
3. Menyiapkan kertas kerja worksheet 10 lajur sebagai alat bantu untuk menyusun Laporan Keuangan.
4. Membuat neraca saldo. Angka-angka neraca saldo tersebut diletakkan di kolom “Neraca Saldo” yang terdapat pada Kertas Kerja.
5. Memindahkan jurnal penyesuaian atas saldo akun-akun tertentu dari jurnal umum ke kolom “Penyesuaian” yang terdapat pada Kertas Kerja.
6. Menyesuaikan neraca saldo dengan memperhitungkan jurnal tersebut di atas, sehingga menjadi ”Neraca Saldo Setelah Penyesuaian” yang terdapat
pada kolom tersendiri di Kertas Kerja. 7. Mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Laporan
Realisasi Anggaran dan memindahkannya ke kolom “Laporan Realisasi Anggaran” yang terdapat pada Kertas Kerja.
8. Berdasarkan Neraca Saldo yang telah disesuaikan, PPK-SKPD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Neraca dan
memindahkannya ke kolom “Neraca” yang terdapat pada Kertas Kerja. 9. Menyusun Laporan Keuangan yang terdiri dari Neraca dan Laporan Realisasi
Anggaran. Sebagai catatan, neraca yang dihasilkan belum final karena PPK- SKPD belum membuat Jurnal Penutup.
Contoh dokumen kertas kerja worksheet adalah sebagai berikut :
105
J. Jurnal Penyesuaian Terhadap Akun Tertentu dalam Rangka Menyusun Laporan Keuangan.
