2.6 Penelitian Terdahulu
Penelitian mengenai penghindaran pajak tax avoidance ini telah banyak dilakukan oleh peneliti-peneliti sebelumnya. Termasuk diantaranya adalah
penelitian yang dilakukan oleh Joseph E. Stiglitz 1986 dengan judul penelitian “The General Theory of Tax avoidance” yang menjelaskan bahwa menunjukkan
bahwa sebagian besar setidaknya penghindaran pajak umum dapat ditafsirkan kembali untuk memanfaatkan satu atau lebih dari prinsip-prinsip ini. Dalam pasar
modal yang sempurna, prinsip-prinsip untuk menghindari pajak begitu kuat untuk memungkinkan wajib pajak cerdik untuk menghilangkan semua pajak atas
pendapatan modal, dan memungkinkan pajak atas pendapatan juga. Hal ini pada gilirannya memiliki implikasi penting: memperlakukan dengan beberapa model
skeptisisme yang mencoba untuk menganalisis efek perpajakan asumsi rasional, memaksimalkan wajib pajak bekerja dalam pasar modal yang sempurna. Dalam
ekonomi dengan informasi yang tidak sempurna pemilik-perusahaankontrol penting; banyak perangkat penghindaran pajak mengharuskan mengubah pola
kepemilikan, dan ini mungkin memiliki implikasi penting untuk alokasi sumber daya yang nyata.
Dan penelitian yang dilakukan oleh Judi Budiman dan Setyono 2012 dengan judul “Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak Tax
avoidance” menghasilkan bahwa variabel-variabel independen terhadap keberadaan variabel dependen, baik yang dilakukan secara simultan uji F
maupun secara individual uji t menunjukkan bahwa dari kelima variabel independen yang ada semuanya secara signifikan mampu mempengaruhi nilai
Universitas Sumatera Utara
penghindaran pajak CASH ETR perusahaan. Oleh karena itu didasarkan pada hasil analisa data dan pembahasan yang dilakukan sebelumnya, maka dapat
disimpulkan bahwa eksekutif yang memiliki karakter risk taker memiliki pengaruh yang positif terhadap menghindaran pajak tax avoidance.
Dan ditahun yang sama Harrington dan Smith 2012 melakukan penelitian dengan judul “Tax avoidance And Corporate Capital Structure” dengan
hasil penelitian yang menunjukkan bahwa penelitian ini umumnya lebih kuat ketika perusahaan melakukan penghindaran pajak diidentifikasi oleh pengendalian
industri. Penelitian ini menawarkan kemungkinan alasan untuk mengharapkan pengaruh industri pada jangka panjang ETR tunai misalnya, perbedaan transfer
pricing, teknologi, anak perusahaan, dll . Tes formal ini menyebabkan potensial pada kas ETR jangka panjang yang tersisa untuk penelitian masa depan.
Dewi et al. 2014 juga melakukan penelitian dengan judul “Pengaruh Karakter Eksekutif, Karakteristik Perusahaan dan Dimensi Tata Kelola
Perusahaan Yang Baik Pada Tax avoidance Di Bursa Efek Indonesia” dengan hasil penelitian yang menunjukkan bahwa hanya terdapat tiga variabel yang
berpengaruh terhadap tax avoidance perusahaan di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2012. Variabel tersebut antara lain risiko perusahaan, kualitas audit, dan
komite audit. Sedangkan sisanya yaitu ukuran perusahaan, multinational company, kepemilikan institusional, dan proporsi dewan komisaris tidak
berpengaruh terhadap tindakan tax avoidance yang dilakukan perusahaan.
Universitas Sumatera Utara
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu
Tahun Peneliti
Judul Variabel
Hasil Penelitian
2014 Ni
Nyoman Kristiana
Dewi ; I Ketut Jati
Pengaruh Karakter
Eksekutif, Karakteristik
Perusahaan dan Dimensi
Tata Kelola Perusahaan
Yang Baik Pada Tax
avoidance Di Bursa Efek
Indonesia Dependen : Tax
avoidance Independen :
Karakter Eksekutif,
Karakteristik Perusahaan dan
Dimensi Tata Kelola
Perusahaan Hasil Penelitian menunjukkan bahwa
hanya terdapat tiga variabel yang berpengaruh terhadap tax avoidance
perusahaan di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2012. Variabel tersebut
antara lain risiko perusahaan, kualitas audit, dan komite audit.
Sedangkan sisanya yaitu ukuran perusahaan, multinasional company,
kepemilikan institusional, dan proporsi dewan komisaris tidak
berpengaruh terhadap tindakan tax avoidance yang dilakukan
perusahaan.
2012 Judi
Budiman ; Setyono
Pengaruh Karakter
Eksekutif Terhadap
Penghindaran Pajak Tax
avoidance Dependen : Tax
avoidance Independen :
Karakter Eksekutif
Hasil Penelitian menunjukkan bahwa variabel-variabel independen
terhadap keberadaan variabel dependen, baik yang dilakukan
secara simultan uji F maupun secara individual uji t menunjukkan
bahwa dari kelima variabel independen yang ada semuanya
secara signifikan mampu mempengaruhi nilai penghindaran
pajak CASH ETR perusahaan. Oleh karena itudidasarkan pada hasil
analisa data dan pembahasan yang dilakukan sebelumnya, maka dapat
disimpulkan bahwa eksekutif yang
memiliki karakter risk taker memiliki pengaruh yangpositif
terhadap menghindaran pajak tax avoidance
1986 Joseph E.
Stiglitz The General
Theory of Tax avoidance
Dependen : Tax avoidance
Independen : General Theory
Hasil Penelitian menunjukkan bahwa Dalam pasar modal yang sempurna,
prinsip-prinsip untuk menghindari pajak begitu kuat untuk
memungkinkan wajib pajak cerdik untuk menghilangkan semua pajak
atas pendapatan modal, dan memungkinkan pajak atas
pendapatan juga. Hal ini pada gilirannya memiliki implikasi
penting: memperlakukan dengan
Universitas Sumatera Utara
beberapa model skeptisisme yang mencoba untuk menganalisis efek
perpajakan asumsi rasional, memaksimalkan wajib pajak bekerja
dalam pasar modal yang sempurna. Sebuah analisis penuh penghindaran
pajak tidak dapat dilakukan dalam model equilibrium parsial; ketika
salah satu individu mengurangi kewajiban pajak melalui beberapa
transaksi, transaksi yang mungkin meningkatkan waktu yang sama
pajak kewajiban yang dikeluarkan
oleh yang lain. Dalam hal ini, istilah di mana transaksi dilakukan akan
mencerminkan ini pengurangan dari kewajiban pajak. Jika dua individu di
braket pajak yang sama, tidak ada penghindaran pajak nyata mungkin
terjadi. keuntungan dari penghindaran pajak timbul dari
perbedaan tarif pajak, baik seluruh individu dan seluruh kelas
pendapatan. Jika ini benar, maka reformasi bertujuan untuk
mengurangi perbedaan pajak marginal tarif mungkin efektif dalam
mengurangi penghindaran pajak; mungkin ada menjadi keuntungan
yang signifikan yang bisa didapat
dari pergi ke pajak flat rate. 2012
Christin Harringt
on ; Walter
Smith Tax avoidance
And Corporate Capital
Structure Dependen : Tax
avoidance And Corporate
Capital Structure
Independen : - Hasil Penelitian menunjukkan bahwa
penelitian ini umumnya lebih kuat ketika perusahaan melakukan
penghindaran pajak diidentifikasi oleh pengendalian industri.
Penelitian ini menawarkan kemungkinan alasan untuk
mengharapkan pengaruh industri pada jangka panjang ETR tunai
misalnya , perbedaan transfer pricing , teknologi , anak perusahaan
, dll . Tes formal ini menyebabkan potensial pada kas ETR jangka
panjang yang tersisa untuk penelitian masa depan.
Universitas Sumatera Utara
2.7 Kerangka Konseptual
Kategori