BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
65 Contoh Penghitungan dan
∗ Selama tahun 2015, Anggara Pardomuan memiliki
peredaran bruto sebesar Rp307.850.000,00.
∗ PPh Pasal 4 ayat 2 Tahun 2015 yang harus dibayar setiap masa pajak adalah sebagai berikut:
Bulan Peredaran Bruto Rp
Tarif PPh Final Rp
Januari 32.250.000
x 1
= 322.500
Februari 18.500.000
x 1
= 185.000
Maret 22.300.000
x 1
= 223.000
April 17.800.000
x 1
= 178.000
Mei 30.450.000
x 1
= 304.500
Juni 35.250.000
x 1
= 352.500
Juli 25.800.000
x 1
= 258.000
Agustus 19.750.000
x 1
= 197.500
September 21.800.000
x 1
= 218.000
Oktober 20.450.000
x 1
= 204.500
Nopember 28.500.000
x 1
= 285.000
Desember 35.000.000
x 1
= 350.000
Total PPh Final 3.078.500
Anggara Pardomuan mempunyai kewajiban melakukan pembayaran
PPh Pasal 4 ayat 2 untuk setiap masa pajak dan menyampaikan
SPT Tahunan
PPh orang pribadi tahun pajak 2015.
Selama tahun 2015, Anggara Pardomuan juga memperoleh bunga tabungan sebesar Rp12.500.000,00 dan telah dipotong PPh Pasal 4 ayat
2 yang bersifat inal sebesar Rp2.500.000,00 oleh pihak bank.
Anggara Pardomuan mempunyai kewajiban melakukan pelaporan pemotongan PPh Pasal 4 ayat 2 yang bersifat inal atas bunga
tabungan dalam SPT Tahunan PPh orang pribadi tahun pajak 2015.
A. B.
Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan Bebas
Adi Putra Tarigan, S.T. melakukan pekerjaan bebas sebagai arsitek dengan status menikah, istri tidak bekerja, dan mempunyai 2 dua orang
tanggungan. Selama tahun 2015, Adi Putra Tarigan memperoleh penghasilan dari beberapa pekerjaan sebagai berikut:
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
66 Contoh Penghitungan dan
Status :
Kawin, Istri tidak bekerja, 2 dua orang tanggungan UsahaPekerjaan
: Pekerjaan Bebas sebagai Arsitek
1. Memperoleh proyek dari PT.A, PT.B, dan PT.C.
Penghasilan yang diperoleh dari PT.A, PT.B, dan PT.C dihitung berdasarkan per satuan pekerjaanproyek sesuai
Tabel 1 ;
2. Pada bulan Maret, mengajar mata kuliah desain interior sebagai
dosen pengganti di Universitas Sebelas April dengan honor sebesar Rp5.000.000,00 sesuai
Tabel 2 ;
3. Memberikan pelatihan desain interior sesuai
Tabel 3 :
a. pada bulan Agustus kepada dinas PU Kabupaten Deli Serdang dengan honor Rp10.000.000;
b. pada bulan September kepada dinas PU Kotamadya Binjai dengan honor Rp8.000.000;
c. pada bulan Oktober kepada PT A dengan honor Rp7.000.000. 4.
Sebagai pembicara sesuai Tabel 4
: a. di acara Pengembangan desain interior yang diadakan oleh
LPJK Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi di bulan Maret dan mendapat honor Rp5.000.000,00;
b. bulan Mei dalam seminar desain interior gedung bertingkat yang diadakan oleh Ikatan Arsitek Indonesia IAI dengan
honor Rp7.000.000,00; c. bulan Juli dalam seminar desain interior rumah hunian yang
diadakan oleh IPK Ikatan Pengusaha Konstruksi dengan honor Rp8.000.000,00.
5. Menerima penghasilan atas persewaan mobil minibus dari PT B
sebesar Rp3.000.000bulan selama tahun 2015. 6.
Untuk membiayai usaha, Adi Putra Tarigan mempunyai pinjaman ke bank karena dipakai untuk membeli peralatan yang
dimilikinya. Daftar utang dan harta Adi Putra Tarigan pada akhir tahun 2015 adalah sebagai berikut:
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
67 Contoh Penghitungan dan
DAFTAR UTANG
No Pemberi Utang
T a h u n Utang
Sisa Utang Rp
1 Bank A
2009 560.000.000
2 Bank B
2010 60.000.000
3 Bank C
2011 28.000.000
Jumlah 648.000.000
DAFTAR HARTA No
Harta Tahun Perolehan
Nilai Perolehan Rp
1 Peralatan Desain
2010 200.000.000
2 Mobil Minibus A
2010 140.000.000
3 Mobil Minibus B
2011 240.000.000
4 Sepeda Motor
2009 12.000.000
5 Rumah
2013 900.000.000
6 Rumah
2008 500.000.000
Jumlah 1.992.000.000
Penghitungan Pajak Penghasilan Adi Putra Tarigan adalah sebagai berikut :
1. Perolehan proyek dari PT.A, PT.B, dan PT.C ∗ Sesuai PER 32PJ2015, Dasar Pengenaan dan Pemotongan DPP
PPh 21 adalah 50 lima puluh persen dari jumlah penghasilan bruto, yang berlaku bagi tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang
terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris, yang menerima imbalan yang tidak bersifat
berkesinambungan.
∗ Besarnya PPh Pasal 21 atas penghasilan yang dibayarkan kepada tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dihitung dengan cara
menerapkan tarif Pasal 17 ayat 1 atas DPP. Tabel 1 menjabarkan PPh
Pasal 21 yang dipotong oleh PT. A, PT. B, dan PT. C. ∗ Adi Putra Tarigan wajib menyampaikan bukti potong PPh Pasal 21 yang
telah diterbitkan oleh pemberi kerja sebelumnya kepada pemberi kerja berikutnya.
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
68 Contoh Penghitungan dan
Tabel 1. PPh Pasal 21 yang dipotong oleh PT.A, PT.B, dan PT. C dalam ribuan rupiah
Pemberi Kerja
Bulan Peng-
hasilan Bruto
Dasar Pemoton-
gan DPP Dasar
Pemo- tongan
PPh Ps.21
Kumu- latif
Tarif Pasal
17 ayat
1 PPh
Pasal 21 Teru-
tang 1
2 3
4 = 3 x 50
5 6
7 = 4 x 6
PT A Februari
35.000 17.500
17.500 5
875 Maret
23.000 11.500
29.000 5
575 April
20.000 10.000
39.000 5
500 Mei
37.000 11.000
50.000 5
550 7.500
57.500 15
1.125 Juni
45.000 22.500
72.500 15
3.375 PT B
Juli 30.000
15.000 87.500
15 2.250
Agustus 40.000
20.000 107.500
15 3.000
PT C November
48.000 24.000
131.500 15
3.600 Desember
30.000 15.000
146.500 15
2.250 Jumlah
308.000 154.000
738.500 18.100
∗ Pada bulan Mei, terdapat bagian penghasilan sebesar Rp7.500.000 yang dikenai tarif 15, dikarenakan jumlah kumulatif penghasilan bruto telah
mencapai lebih dari Rp50 juta kolom 5.
2. Pada bulan Maret, mengajar mata kuliah desain interior di Universitas
Sebelas April dengan honor sebesar Rp5.000.000,00 sesuai Tabel 2;
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
69 Contoh Penghitungan dan
Tabel 2. Penghitungan PPh yang dipotong dari mengajar di Universitas dalam ribuan rupiah
Universitas Bulan
Peng- hasilan
Bruto Tarif DPP
DPP Tarif
PPh PPh
Universitas Sebelas April
Maret 5.000
50xPeng- hasilan Bruto
Kumulaif 2.500
5 Rp125
Jumlah Bruto 5.000
3. Memberikan pelatihan desain interior sesuai Tabel 3:
Tabel 3. Penghitungan PPh yang Dipotong dari Memberikan Pelatihan Desain Interior dalam ribuan rupiah
Tempat Pela- ihan
Bulan Penghasi-
lan Bruto Tarif DPP
DPP Tarif
PPh PPh
Dinas PU Deli Serdang
Agustus
10.000
50xPeng- hasilan Bruto
Kumulaif
5.000 5
250
Dinas PU Kota Binjai
September
8.000 4.000
5 200
PT A Oktober
7.000 3.500
5 175
Jumlah Bruto 25.000
625
Tabel 4. Penghitungan PPh yang dipotong sebagai pembicara
dalam ribuan rupiah
Lembaga Ikatan
Bulan Ph bruto
Tarif DPP DPP
Tarif PPh
PPh LPJK
Maret 5.000
50xPeng- hasilan Bruto
Kumulaif
2.500 5
125 IAI
Mei 7.000
3.500 5
175 IPK
Juli 8.000
4.000 5
200 Jumlah
20.000 500
Tabel 5. Penghitungan PPh yang dipotong atas Persewaan mobil minibus dalam ribuan rupiah
Perusahaan Bulan
Penghasilan Tarif PPh
PPh PT B
1 s.d. 12 Rp36.000
2 720
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
70 Contoh Penghitungan dan
4. Penghitungan PPh terutang Adi Putra Tarigan
Perhitungan Penghasilan Neto dari pekerjaan bebas dalam Rp
No. Jenis Pekerjaan Bebas
Penghasilan Bruto
Nor- ma
Penghasilan Neto 1.
Arsitek 308.000.000
50 154.000.000
2. Dosen Penggani
5.000.000 50
2.500.000 3.
Pelaihan desain interior 25.000.000
50 12.500.000
4. Pembicara
20.000.000 50
10.000.000
Sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-536 PJ2000
1. PPh yang terutang pada Tahun Pajak 2015 dalam Rp Perhitungan Penghasilan Neto
A. Penghasilan neto dari pekerjaan bebas: Penghasilan dari jasa arsitek
154.000.000 Penghasilan sebagai dosen pengganti
2.500.000 Penghasilan atas memberikan pelatihan
12.500.000 Penghasilan sebagai pembicara
10.000.000 Jumlah Penghasilan neto dari pekerjaan bebas
179.000.000 B. Penghasilan Neto Lainnya:
Penghasilan atas persewaan minibus 36.000.000
Jumlah Penghasilan Neto A+B 215.000.000
Zakat Jumlah Penghasilan Neto setelah Zakat
215.000.000 PTKP:
Wajib Pajak Sendiri 36.000.000
Tambahan Wajib Pajak kawin 3.000.000
Tanggungan 2 6.000.000
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
71 Contoh Penghitungan dan
B. Jumlah PTKP
45.000.000 Penghasilan Kena Pajak
170.000.000 PPh Terutang:
5 x 50.000.000 2.500.000
15 x 120.000.000 18.000.000
PPh yang terutang 20.500.000
2. PPh yang Kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak yang telah
dipotong pihak lain A PPh yang terutang dari perhitungan sebelumnya
20.500.000 B
Kredit Pajak : PPh yang dipotongdipungut oleh pihak lain:
1 PPh Pasal 21 a. Bukti potong PPh PT. A,
PT.B, dan PT.C 18.100.000
b. Bukti potong atas mengajar di Universitas
125.000 c. Bukti potong atas pelatihan
desain interior 625.000
d. Bukti potong atas penghasilan sebagai
pembicara 500.000
2 PPh Pasal 23 Bukti potong atas persewaan
mini bus 720.000
Jumlah Kredit Pajak 20.070.000
3. PPh yang kurang dibayarPPh Pasal 29
430.000
PPh Pasal 29 yang harus dibayar Adi Putra Tarigan adalah sebesar Rp430.000,00
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
72 Contoh Penghitungan dan
C.
Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan
C.1 Pegawai Tetap dan Istri Bekerja, kewajiban perpajakan digabung
Onnur adalah pegawai tetap pada perusahaan konstruksi PT. Wibowo Karya yang bertempat tinggal di Jakarta.
Status :
Kawin, Istri bekerja, 1 tanggungan P e k e r j a a n
Onnur :
Pegawai Tetap di perusahaan konstruksi PT. Wibowo
Karya , Gaji tetap per bulan Rp30.000.000,00 Iuran
Pensiun per bulan Rp320.000,00 Penghasilan
Lain :
- Narasumber dalam berbagai seminar dan talkshow
terkait peningkatan pengembangan properti di Indonesia
- Persewaan tanah danatau bangunan atas ruko
yang disewakan kepada rekan kerjanya untuk usaha salon kecantikan di daerah Kebon Jeruk
- Royalti atas penerbitan buku bidang arsitektur dan
konstruksi dari PT Yudistira Media -
Bunga deposito dari Bank Merdeka -
Keuntungan dari penjualan logam mulia Pekerjaan
Istri Onnur Shehrazaat
: Guru Musik Privat
Onnur membayar zakat melalui Badan Amil Zakat sebesar Rp10.000.000,00 sepuluh juta rupiah. Shehrazaat dalam menjalankan
hak dan kewajibannya menggunakan NPWP suami. ∗ Data penghasilan Onnur dan Shehrazaat selama tahun 2015 dirinci
sebagai berikut:
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
73 Contoh Penghitungan dan
Penghasilan Onnur Rp Penghasilan neto gaji, tunjangan, bonus sebagai pegawai
tetap PT Wibowo Karya. sesuai dengan buki pemotongan PPh Pasal 21 formulir 1721 A1
Gaji Setahun 360.000.000
dikurangi: Biaya jabatan
6.000.000 Iuran pensiun
3.840.000 Penghasilan Neto
350.160.000
350.160.000
Penghasilan bersifat inal a. Persewaan tanah danatau bangunan
200.000.000 b. Bunga deposito dari Bank Merdeka
5.000.000 Penghasilan lainnya
a. Narasumber pada Seminar dan Talkshow terkait peningkatan pengembangan properti di Indone-
sia 6.000.000
b. Royalti atas penerbitan buku dari PT Yudistira Me- dia
15.000.000 c. Keuntungan dari penjualan logam mulia
10.000.000
Penghasilan Shehrazaat Istri Onnur Selama tahun 2015, Shehrazaat mendapatkan honor
sebagai guru musik privat. Atas penghasilannya sebagai guru musik privat tersebut idak dilakukan pemotongan PPh
Pasal 21 karena semua pemberi penghasilan merupakan orang pribadi yang idak menyelenggarakan pembukuan.
Karena penghasilan Shehrazaat dari pekerjaan bebas bidang seni jumlahnya di bawah Rp4.800.000.000,00,
maka Shehrazaat memilih untuk menghitung penghasilan netonya dengan menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto. Pada bulan Maret 2015 Shehrazaat telah menyampaikan surat pemberitahuan penggunaan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto ke KPP. 200.000.000
∗ PPh yang telah dipotong oleh pemotong pajak berdasarkan pada bukti potong yang diperoleh Onnur sebagai berikut:
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
74 Contoh Penghitungan dan
PPh yang telah dipotong pihak lain
PPh Pasal 21 Onnur sebagai narasumber pada seminar dan talkshow
150.000 PPh Pasal 21 Onnur atas penghasilan sebagai
pegawai tetap di PT Wibowo Karya 47.040.000
PPh Pasal 23 atas royalti penerbitan buku 2.250.000
Pajak Penghasilan yang bersifat inal a. Persewaan tanah danatau bangunan
20.000.000 b. Bunga deposito
1.000.000 ∗ Daftar harta sampai dengan akhir tahun 2015 adalah sebagai berikut:
No Jenis Harta
Nilai Perolehan Rp
Tahun Perolehan
1 Rumah di Jl. Pondok Jaya X26,
Mampang Prapatan Jakarta Selatan
300.000.000 1999
2 Ruko di Jalan Panjang, Kedoya
Utara, Kebon Jeruk 400.000.000
2005 3
Mobil 200.000.000
2001 4
Sepeda motor 20.000.000
2003 5
Tabungan di Bank Merdeka 400.000.000
2012 6
Logam Mulia 75 gram 41.250.000
2014
Penghitungan PPh Onnur : ∗ Penghitungan PPh yang dipotong dari penghasilan lain dalam Rp
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
75 Contoh Penghitungan dan
PPh 21 Sebagai Narasumber Penghasilan
6.000.000 PPh 21 atas penghasilan Narasumber
150.000 5 x 6.000.000x50
Sesuai KEP - 536PJ.2000 PPh Pasal 23 atas Royali :
Penghasilan Penerbitan Buku 15.000.000
PPh Pasal 23 atas royali 2.250.000
15 x 15.000.000 PPh Pasal 4 ayat 2 atas Persewaan Tanah danatau bangunan
Penghasilan Sewa 200.000.000
PPh Pasal 4 ayat 2 20.000.000
10 x 200.000.000 PPh Pasal 4 ayat 2 atas Bunga Deposito
Penghasilan dari Bunga Deposito 5.000.000
PPh Pasal 4 ayat 2 1.000.000
20 x 5.000.000 ∗ Penghasilan Neto Shehrazaat sebagai guru musik privat
Penghasilan Neto Shehrazaat Penghasilan bruto dari guru musik privat
200.000.000 Penghasilan Neto Shehrazaat
70.000.000 35 x 200.000.000
Sesuai KEP - 536PJ.2000
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
76 Contoh Penghitungan dan
∗ Penghitungan PPh yang terutang selama tahun 2015 adalah sebagai berikut:
1. PPh yang terutang Tahun Pajak 2015 dalam Rp
Perhitungan Penghasilan Neto: A. Penghasilan neto dari pekerjaan bebas
Penghasilan Sherazaat Istri Onnur sebagai guru musik privat
70.000.000
Penghasilan Onnur sebagai narasumber 3.000.000
B. Penghasilan neto dari pekerjaan sesuai bukti potong 1721 A2:
Penghasilan Onnur sebagai pegawai tetap PT Wibowo Karya
350.160.000
C. Penghasilan Neto Lainnya
Royalti buku dari PT Yudistira Media
15.000.000
Keuntungan dari penjualan logam mulia
10.000.000
Jumlah Penghasilan Neto A+B+C
448.160.000
Zakat
10.000.000
Jumlah Penghasilan Neto setelah Zakat
438.160.000
PTKP Wajib Pajak Sendiri
36.000.000 Istri Bekerja
36.000.000 Tambahan wajib pajak kawin
3.000.000 Tanggungan
3.000.000 Jumlah PTKP
78.000.000
Penghasilan Kena Pajak
360.160.000
PPh Terutang 5 x 50.000.000
2.500.000 15 x 200.000.000
30.000.000 25 x 110.160.000
27.540.000 PPh yang terutang
60.040.000
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
77 Contoh Penghitungan dan
2. PPh yang kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak-pajak yang telah dipotong atau dipungut pihak lain
A PPh yang terutang dari perhitungan sebelumnya
60.040.000
B Kredit Pajak : PPh yang dipotongdipungut oleh pihak lain:
a. Bukti potong PPh 1721 A1 dari PT. Wibowo Karya atas penghasilan
Onnur
47.040.000
b. PPh 23 atas royalti dari PT Yudistira Media
2.250.000
c. PPh 21 atas penghasilan sebagai narasumber
150.000
Jumlah Kredit Pajak
49.440.000
3. PPh yang kurang dibayarPPh Pasal 29
