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3. Compte de trésorerie 3.1. Aperçu général
Le compte général mentionne un solde de trésorerie, au 31 décembre 2013, qui s’élève à - 1.192.044.420,11 euros, en diminution de 31.603.597,85 euros par rapport au solde au
31 décembre 2012. La Cour a vérifié la concordance entre ce montant et celui de l’état global reprenant
l’ensemble des comptes du SPW ét abli par son caissier, Belfius. Elle a également contrôlé le
correct report, dans le compte général, des soldes initiaux et finaux des comptes établis et qui lui sont rendus
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par les trésoriers, ainsi que des opérations réalisées en cours d’année en débit et en crédit.
3.2. Solde budgétaire
Tableau 10 – Soldes budgétaires bruts et nets
2013 Budget
initial Budget après
1
er
ajustement Budget après
2
e
ajustement Exécution du
budget
Recettes hors emprunts 1 7.129.377
7.079.557 7.090.514
7.205.310 Dépenses 2
7.672.006 7.586.100
7.595.423 7.355.664
Solde budgétaire brut 3=1-2 - 542.629
- 506.543 - 504.909
- 150.354
Amortissements de la dette indirecte et leasings financiers 4
36.439 34.268
34.268 30.330
Solde budgétaire net 5=3+4 - 506.190
- 472.275 - 470.641
- 120.024
en euros Ce solde est calculé selon les nouveaux critères d’imputation, à savoir les droits constatés.
3.3. Rapprochement des résultats financier et budgétaire
Le solde financier
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brut, obtenu en comparant les encaissements hors produit d’emprunt aux décaissements, tels que mentionnés dans le compte général, s’élève à
- 431,6 millions d’euros.
Tableau 11 – Solde financier brut
Recettes encaissées hors emprunts 18.614.932.487,14
Dépenses décaissées 19.046.536.084,99
Solde financier brut - 431.603.597,85
en euros Pour effectuer le passage du solde budgétaire au solde financier, qui détermine les besoins
réels de financement de l’année, il convient cependant de prendre en compte , pour calculer
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Les comptes 2013 des comptables et trésoriers ont tous été déclarés contrôlés par la Cour, à l’exception de ceux rendus par le comptable du contentieux, de ceux du comptable en charge de la télé-redevance et de ceux du comptable en charge
des taxes sur les jeux et paris, logements abandonnés, automates et sites d’activité économique désaffectés.
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Le solde financier brut comprend le montant des amortissements de la dette, en l’occurrence indirecte. En le déduisant, on obtient le solde financier net.
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le solde budgétaire, non pas les recettes imputées sur la base du critère des droits constatés, mais les recettes réellement perçues, comme le prévoyait par le passé la comptabilité
publique dite « de caisse ». Le solde budgétaire calculé sur cette base s’établit comme suit.
Tableau 12 – Solde budgétaire de caisse
Recettes budgétaires perçues en 2013 hors emprunts 7.171.758.898,95 Dépenses imputées sur le budget 2013
7.355.664.255,22 Solde budgétaire de caisse
- 183.905.356,27
en euros Il faut ensuite prendre en considération le report de paiement, à l’année suivante,
d’ordonnances émises en fin d’exercice et la variation des comptes enregistrant les opérations de trésorerie, c’est-à-dire celles restant à imputer budgétairement et les
opérations non budgétaires. Les ordonnances imputées au budget de l’année 2012 mais payées en 2013 se sont élevées à
88.479.971,12 euros, tandis que celles payées en 2014, bien qu’à la charge du budget de l’exercice 2013, ont porté sur un montant global de
112.718.207,17 euros. Au total, les besoins de financement de l’année 2013 ont été réduits de la différence 24.238.236,05 euros entre
ces deux agrégats. Par ailleurs, la variation globale des comptes de trésorerie, telle que reprise dans le compte
général, s’est établie au montant de - 271.936.477,63 euros
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. Le tableau suivant procède, sur la base des éléments qui précèdent, à la réconciliation du
solde budgétaire de caisse et du solde financier, et aboutit finalement à justifier l’exactitude de l’encaisse au 31
décembre 2013 les fonds de tiers non compris, telle qu’elle résulte du compte de trésorerie.
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1. Opérations restant à imputer budgétairement : soit 1.659.523,75 euros crédits de l’année – 1.659.134,47 euros débits de l’année
389,28 2. Opérations non budgétaires :
soit 11.441.514.064,44 euros crédits de l’année – 11.713.450.931,35 euros débits de l’année -271.936.866,91
Total -271.936.477,63
en euros
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Tableau 13 – Solde financier
SOLDE BUDGÉTAIRE HORS EMPRUNTS - 183.905.356,27
Report de paiement des ordonnances 24.238.236,05
Variation des opérations de trésorerie - 271.936.477,63
SOLDE FINANCIER BRUT - 431.603.597,85
Produit d’emprunt 400.000.000,00
SOLDE FINANCIER DÉFINITIF - 31.603.597,85
Encaisse au 31 décembre 2012 - 1.160.440.822,26
Encaisse au 31 décembre 2013 - 1.192.044.420,11
VARIATION DU SOLDE DE CAISSE - 31.603.597,85
en euros Comme il ressort du tableau ci-dessus, le solde financier de l’exercice s’élève à - 31,6 millions
d’euros. Ce solde négat if représente le déficit brut de trésorerie de l’année. Il correspond à
l’augmentation du découvert de l’encaisse globale entre le 31 décembre 2012 et le 31 décembre
2013. La centralisation des trésoreries a permis d’améliorer la situation de la trésorerie wallonne.
En effet, l’apport à l’encaisse régionale de la trésorerie des organismes d’intérêt p ublic au
31 décembre 2013 s’élevait à 1.411,7 millions d’euros, ce qui porte le solde global consolidé à 219,7 millions d’euros. Ce résultat traduit une amélioration de 9,0 millions d’euros par
rapport à l’année précédente 210,7 millions d’euros. Enfin, la Cour des comptes relève qu’en 2013, contrairement aux années précédentes,
l’administration n’a pas réalisé la réconciliation sur la base des situations mensuelles de
trésorerie. Afin de disposer d’une information complète en cette matière, la Cour souhaiterait que soient poursuivies ces réconciliations.
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4. Bilan 4.1. Actif
