114 3. Stelsel campuran
Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dengan stelsel anggapan. Yakni pada awal tahun besarnya pajak dihitung berdasarkan
suatu anggapan kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya. Apabila besarnya pajak menurut
kenyataan lebih besar dari pada menurut anggapan, maka wajib pajak harus membayar kekurangan bayar. Sebaliknya jika besarnya pajak menurut
kenyataan lebih kecil dari pada pajak menurut anggapan, maka wajib pajak dapat meminta kembali kelebihan atau dapat dikompensasi
Ada tiga sistem pemungutan pajak yaitu: 1. Official assessment system, yaitu suatu sistem pemungutan yang memberi
wewenang kepada pemerintah fiskus untuk menentukan besarnya pajak yang teutang oleh wajib pajak.
2. Self assessment system, yaitu suatu sistem perpajakan yang memberikan wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak
yang terutang. 3. With holding system, yaitu suatu sistem pajak yang memberi wewenang
kepada pihak ketiga bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan
berdasarkan UU
perpajakan untuk
menghitung, memotongmemungut, menyetor, dan melaporkan pajak pihak lain.
F. Jenis-Jenis Pajak
1. Menurut golongannya: a Pajak langsung adalah pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan
tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. b Pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain. 2. Menurut sifatnya:
a Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya tanpa memperhatikan keadaan dari diri wajib pajak. Contoh: Pajak Penghasilan
b Pajak objektif: yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaaan diri wajib pajak. Contoh: PPN dan PPnBM.
3. Menurut lembaga pemungutnya
115 a Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan
untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh: PPh, PPN, PPnBM, dan Bea materai.
b Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh: pajak hotel, restoran, hiburan,
dan lain-lain
G. Timbul dan hapusnya Utang Pajak
Ada dua ajaran yang mengatur timbulnya utang pajak: 1. Ajaran Formil
Utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus. Ajaran ini diterapkan pada Official assesment system.
2. Ajaran Materiil Utang pajak timbul karena berlakunya undang
– undang. Seseorang dikenai pajak karena suatu keadaan dan perbuatan. Ajaran ini diterapkan pada Self
assesment system.
Hapusnya utang pajak dapat disebabkan beberapa hal; a. Pembayaran
b. Kompensasi c. Daluwarsa
d. Pembebasan dan penghapusan
H. Hambatan Pemungutan Pajak
1. Perlawanan Pasif Masyarakat enggan pasif membayar pajak, yang dapat disebabkan antara lain:
a. Perkembangan intelektual dan moral masyarakat b. Sistem perpajakan yang mungkin sulit dipahami masyarakat.
c. Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik. 2. Perlawanan aktif
Perlawanan aktif meliputi semua usaha dan perbuatan yang secara langsung ditunjukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari pajak.
Contoh:
116 a. Tax avoidance, usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar
undang-undang b. Tax evasion, usaha meringankan beban pajak dengan cara melanggar undang-
undang menggelapkan pajak
I. Tarif pajak
Tarif pajak merupakan angka atau persentase yang digunakan untuk menghitung jumlah pajak terutang. Tujuan dari pembentukan tarif pajak adalah untuk mencapai
keadilan. Berikut macam-macam tarif pajak:
1. Tarif sebandingproporsional, yaitu tarif berupa persentase yang tetap terhadap berapa pun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak terutang
proporsional terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak.
Dasar Pengenaan Tarif Pajak
Rp. 5.000.000,00 10
Rp. 10.000.000,00 10
Rp. 15.000.000,00 10
Rp. 20.000.000,00 10
2. Tarif pajak tetap, yaitu tarif berupa jumlah yang tetap sama terhadap berapa pun jumlah yang dikenai pajak sehinggga besarnya pajak terutang tetap.
Dasar Pengenaan Tarif Pajak
Rp. 5.000.000,00 Rp. 6.000,00
Rp. 10.000.000,00 Rp. 6.000,00
Rp. 15.000.000,00 Rp. 6.000,00
Rp. 20.000.000,00 Rp. 6.000,00
3. Tarif progresif, yaitu persentase tarif yang digunakan semakin besar bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar.
Contoh: Pasal 17 Undang-undang Pajak Penghasilan untuk Wajib Pajak Orang pribadi dalam negeri.
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp. 50.000.000,00 5
117 Di atas Rp. 50.000.000,00 sd Rp 250.000.000,00
15 Di atas Rp. 250.000.000 sd Rp. 500.000.000,00
25 Di atas Rp. 500.000.000,00
30
4. Tarif degresif, yaitu persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar.
J. Istilah-istilah dalam Perpajakan
