119 memenuhi kewajiban Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan. 15. Penelitian adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai
kelengkapan pengisian Surat Pemberitahuan dan lampiran-lampirannya termasuk penilaian tentang kebenaran penulisan dan penghitungannya.
Untuk pengertian-pengertian atau istilah-istilah selain tersebut di atas, akan dikaitkan langsung dengan pembahasan-pembahasan selanjutnya.
K. Keberatan, Banding, dan Peninjauan Kembali
1. Keberatan Apabila Wajib Pajak berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak, dan
pemotongan atau pemungutan pajak tidak sebagaimana mestinya, dapat mengajukan keberatan. Keberatan hanya ditujukan kepada Direktur Jenderal
Pajak. Keberatan tersebut diajukan alas suatu: a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar;
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan; c. Surat Ketetapan Pajak Nihil;
d. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar; e. pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan. Tata cara pengajuan keberatan adalah sebagai berikut.
a. Satu keberatan harus diajukan terhadap satu jenis pajak dan satu masa pajak atau tahun pajak. Misainva, keberatan atas ketetapan Pajak
Penghasilan tahun 2007 dan tahun 2008, maka harus diajukan dua buah surat keberatan untuk dua tahun tersebut.
b. Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan mengemukakan jumlah pajak terutang, jumlah pajak yang dipotong
atau dipungut, atau jumlah rugi menunrt penghitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan yang menjadi dasar penghitungan
c. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal dikirim surat ketetapan pajak atau sejak tanggal pemotongan atau
pemungutan pajak, kecuali apabila Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena keadaan di
120 luar kekuasaannya.
d. Wajib Pajak yang masih mempunyai utang pajak, wajib melunasi pajakyang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah
disetujui Wajib Pajak dalam pembaharan akhir hash pemeriksaan, sebelum surat keberatan disampaikan.
e. Keberatan yang tidak memenuhi persyaratan di atas tidak dianggap sebagai Surat Keberatan, sehingga tidak dipertimbangkan.
f. Dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal surat keberatan diterima, Direktur Jenderal Pajak harus memberi keputusan atas keberatan yang
diajukan. Atas keberatan yang diajukan, Direktur Jenderal Pajak dapat mengabulkan seluruhnya atau sebagian, menolak atau menambah besar.
g. Apabila dalam jangka waktu tersebut nomor 6 telah terlampaui dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberi suatu keputusan, keberatan yang
diajukan Wajib Pajak dianggap dikabulkan. h. Terhadap Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar,
serta Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
serta Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, yang seharusnya dilunasi dalam jangka
waktu 1 bulan sejak tanggal diterbitkan, tetapi belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, jangka waktu pelunasannya tertangguh sampai
dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Surat Keputusan Keberatan. i. Terhadap Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar,
serta Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan
Banding, serta Futusan Peninjauan Kembali, yang dialami oleh Wajib Pajak usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu, yang
menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, yang seharusnya dilunasi dalam jangka waktu 2 bulan sejak tanggal
diterbitkan, tetapi belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, jangka waktu pelunasannya tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal
penerbitan Surat Keputusan Keberatan. j. Wajib Pajak yang mengungkapkan pembukuan, catatan, data,
121 informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak
diberikan pada saat pemeriksaan, selain data dan informasi yang pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak ketiga,
pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain, dimaksud tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatannya.
2. Banding Apabila Wajib Pajak masih belum puas dengan Surat Keputusan Keberatan
atas keberatan yang diajukannya, Wajib Pajak masih dapat mengajukan banding kepada Badan Peradilan Pajak.
Tata cara pengajuan permohonan banding adalah sebagai berikut. a. Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia
dengan alasan yang jelas paling lama 3 bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima dan dilampiri dengan Salinar. Surat Keputusan
Keberatan. b. Terhadap Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar,
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, serta
Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, yang seharusnya dilunasi dalam jangka waktu 1
bulan sejak tanggal diterbitkan, tetapi belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, jangka waktu pelunasannya tertangguh sampai dengan 1 bulan
sejak tanggal penerbitan Putusan Banding: c. Terhadap Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar,
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, serta
Putusan Peninjauan Kembali, yang dialami oleh Wajib Pajak usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu, yang menyebabkan jumlah pajak
yang harus dibayar bertambah, yang seharusnya dilunasi dalam jangka waktu 2 bulan sejak tanggal diterbitkan, tetapi belum dibayar
pada saat pengajuan keberatan, jangka waktu pelunasannya tertangguh sampai dengan 1 satu bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.
122 d. Jumlah Pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan
keberatan pada nomor 3 tidak termasuk sebagai utang pajak. e. Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan
banding belum merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding.
Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan sebagian, Wajib Pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 100 dari jumlah pajak
berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
Apabila putusan Pengadilan Pajak mengabulkan sebagian atau seluruh banding, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan dengan ditambah imbalan
bunga sebesar 2 sebulan untuk paling lama 24 bulan. 3. Peninjauan Kembali PK
Putusan Peninjauan Kembali adalah putusan Mahkamah Agung atas permohonan peninjauan kembali yang diajukan oleh Wajib Pajak atau oleh
Direktur Jenderal Pajak terhadap Putusan Banding dari Putusan Gugatan dari badan peradilan pajak.
Apabila Wajib Pajak masih belum puas dengan Putusan Banding, Wajib Pajak masih memiliki hak mengajukan Peninjauan Kembali kepada Mahkamah Agung.
Permohonan Peninjauan Kembali hanya dalam diajukan 1 kali kepada Mahkamah Agung melalui Pengadilan Pajak.
Pengajuan permohonan Peninjauan kembali dilakukan dalam jangka waktu paling lambat 3 bulan terhitung sejak diketahuinya kebohongan atau tipu muslihat atau sejak
Putusan Hakim Pengadilan pidana memperoleh kekuatan hukum tetap alau ditemukannya bukti tertulis baru atau sejak putusan banding dikirim. Mahkamah
Agung mengambil keputusan dalam jangka waktu 6 bulan sejak permohonan Peninjauan Kembali diterima.
4. Kelebihan Pembayaran Pajak karena Keberatan , Banding, dan Peninjauan Kembali Kelebihan pembayaran pajak ditambah imbalan bunga sebesar 2 per bulan
untuk jangka waktu paling lama 24 bulan diberikan kepada Wajib Pajak apabila: 1 Pengajuan keberatan, permohonan banding, atau permohonan peninjauan
123 kembali dikabulkan sebagian atau seluruhnya, selama pajak yang masih
harus dibayar sebagaimana dimaksud dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak
Nihil, dan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar telah dibayar dan menyebabkan kelebihan pembayaran pajak, dengan ketentuan sebagai
berikut: a. untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan
kelebihan Pembayaran
pajak sampai
dengan diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, atau
Putusan Peninjauan Kembali; atau b. untuk Surat Ketetapan Pajak Nihil dan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak sampai dengan diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, atau
Putusan Peninjauan Kembali. 2 Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan
Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak yang dikabulkan sebagian atau seluruhnya menyebabkan kelebihan pembayaran pajak dengan
ketentuan sebagai berikut: a. untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak sampai dengan diterbitkannya
Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak;
b. untuk Surat Ketetapan Pajak Nihil dan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak sampai dengan
diterbitkannya Surat
Keputusan Pembetulan,
Surat Keputusan
Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak; atau
c. untuk Surat Tagihan Paiak dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan
kelebihan pembayaran
pajak sampai
dengan diterbitkannya
Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak.
124
Kompetensi Dasar 2 : Menyiapkan Surat Pemberitahuan SPT Tahunan Pajak
Penghasilan pasal 21
A. Pengertian PPh Pasal 21
