25
34.2 Seorang wajib pajak pendapatan yang omzet tahunannya kurang dari US100,000 boleh
menghitung pajak pendapatan memakai dasar tunai atau timbunan. 34.3
Bila basis akuntansi seorang wajib pajak pendapatan sudah berubah akibat dari pelaksanaan Bab 34.2, wajib pajak harus melakukan penyesuaian berdasar ketentuan
pendapatan, pemotongan, atau kredit, atau pada setiap hal yang mempengaruhi perubahan sehingga hal tersebut ditiadakan dan tidak ada hal yang dihitung lebih dari
satu kali.
34.4 Seorang wajib pajak pendapatan menghitung pajak pendapatan menggunakan basis
tunai mengakui pendapatan yang diterima atau dibuat pada wajib pajak dan pengeluaran melibatkan pajak bila biaya dibayarkan.
34.5 Seorang wajib pajak pendapatan menghitung pajak atas dasar ditimbun mengakui
pendapatan terjadi bila dapat ditagih bila hal itu jadi terhutang. 34.6
Suatu jumlah dapat diterima oleh seorang wajib pendapatan bila wajib pendapatan menjadi berhak untuk menerimanya meski waktu untuk melepaskan hak tersebut ditunda
atau hak tersebut terhutang melalui angsuran. 34.7
Suatu jumlah terhutang oleh seorang wajib pajak pendapatan bila semua kejadian yang menentukan kewajiban sudah terjadi dan jumlah kewajiban dapat ditentukan dengan
akurasi yang layak, tetapi tidak sebelum timbuknya kejadian ekonomi. 34.8
Kejadian ekonomi timbul: a
dalam hal akuisisi dari jasa, barang - barang atau aset, pada saat jasa, barang - barang atau aset dipasok;
b dalam hal penggunaan barang - barang atau aset, pada saat barang - barang
atau aset tersebut digunakan; dan c
dalam hal lain, pada saat wajib pajak membuat pelunasan penuh atas kewajiban pajak.
Bagian 35 Persediaan
Suatu pengurangan dibenarkan atas biaya persediaan yang terlibat selama tahun pajak meski bila persediaan ada pada akhir tahun.
Bagian 36 Depresiasi
36.1 Seorang wajib pajak pendapatan dibenarkan melakukan suatu pemotongan atas depresiasi pada aset wajib pajak yang dapat didepresiasi didalam tahun pajak
bersangkutan. 36.2 Seorang wajib pajak pendapatan dibenarkan untuk melakukan pemotongan atas
depresiasi pada aset wajib pajak yang dapat didepresiasi dan aset atau bangunan yang: a dimiliki oleh wajib pajak; atau
26
b digunakan atau dikendalikan oleh wajib pajak dan pemilik sebenarnya tidak dibenarkan untuk melakukan pemotongan berdasar bab didalam tahun pajak
sehubungan aset atau gedung usaha berdasarkan pertimbangan Bab 41. 36.3
Biaya akuisisi atau konstruksi, dan biaya perbaikan, pembaharuan, dan rekonstruksi, suatu usaha didepresiasi secara terpisah menurut basis garis lurus seperti ditentukan
dalam Daftar VII. 36.4
Biaya gedung usaha tidak termasuk tanah dimana bangunan tersebut bertempat. 36.5
Aset yang dapat didepresiasi baik secara terpisah berdasarkan basis garis lurus menurut basis sisa yang menurun.
36.6 Metode yang sama untuk depresiasi harus berlaku bagi semua aset yang didepresiasi
oleh seorang wajib pajak pendapatan. 36.7
Seorang wajib pajak pendapatan dapat merubah metode depresiasi semata-mata setelah mendapat izin dari Kantor Pajak dan merujuk pada kondisi yang dapat dikenakan
oleh Kantor Pajak sehubungan dengan perubahan tersebut. 36.8
Klasifikasi aset kedalam kumpulan dan spesifikasi dan sisa yang menurun dengan tarif yang tercantum dalam Daftar VII.
36.9 Pengurangan untuk setiap tarif wadah depresiasi atas nilai yang dicantumkan oleh
wadah tersebut pada akhir tahun pajak. 36.10 Nilai yang dicantumkan oleh wadah depresiasi pada akhir tahun pajak adalah nilai yang
dicantumkan pada akhir tahun pajak sebelumnya a Ditambah dengan biaya model depresiasi yang ditambahkan pada wadah tersebut
selama tahun pajak; dan b Dikurangankan oleh pertimbangan lain yang diterima atau dapat diterima untuk aset
tersebut didalam pengalihan didalam wadah depresiasi selama tahun pajak, termasuk setiap kompensasi yang diterima atas kerugian aset demikian disebabkan
oleh bencana alam atau peniadaan yang tidak dikehendaki.
36.11 Bila nilai yang dicantumkan dalam satu tahun pajak merupakan suatu wadah depresiasi dari seorang wajib pajak pendapatan merupakan jumlah yang negatif, jumlah tersebut
harus dimasukkan dalam pendapatan wajib pajak untuk tahun pajak bersangkutan, dan nilai yang dicantumkan dalam wadah adalah nol.
36.12 Bila nilai yang dicantumkan pada akhir tahun pajak suatu wadah depresiasi kurang dari US100, potongan selanjutnya dalam tahun pajak atas jumlah yang tercantum tersebut
dibenarkan sama dengan nilai yang dicantumkan tersebut. Nilai yang dicantumkan pada wadah tersebut pada akhir suatu tahun pajak adalah nol.
36.13 Bila semua aset yang dapat didepresiasi dalam wadah dialihkan sebelum akhir tahun pajak, suatu pengurangan dibenarkan untuk jumlah yang tercantum, bila ada, dari wadah
pada akhir tahun tersebut. Nilai yang dicantumkan pada wadah pada akhir tahun pajak adalah nol.
36.14 Bila suatu aset yang dapat didepresiasi diakuisisi dan digunakan hanya sebagian untuk melaksanakan Kegiatan Usaha yang terkena pajak dan sebagian untuk keperluan lain,
biaya aset modal tersebut harus disertakan didalam wadah depresiasi yang dikurangkan menurut proporsi penggunaan diluar usaha.
27
36.15 Bila seorang wajib pajak pendapatan menilai kembali suatu gedung usaha atau aset yang dapat di depresiasi, tidak ada pemotongan depresiasi dibenarkan atas jumlah
evaluasi tersebut. 36.16 Ketentuan berikut berlaku terhadap aset yang dapat di depresiasi berdasar basis garis
lurus terhadap suatu gedung usaha: a Bila biaya aset yang dapat didepresiasi kurang dari 100, pengurangan depresiasi
dalam tahun tersebut pada saat biaya akuisisi sama dengan biaya aset maka tidak ada pemotongan depresiasi diperkenankan untuk aset tersebut pada tahun
selanjutnya; b Biaya perbaikan, pembaharuan, atau rekonstruksi suatu aset yang dapat di
depresiasi atau gedung usaha diperlakukan sebagai biaya aset baru dan atau gedung dengan usia manfaat sama dengan usia manfaat dari aset atau gedung:
c bila aset yang dapat didepresiasi atau gedug usaha digunakan hanya untuk sebagian untuk keperluan lain, jumlah depresiasi yang diperbolehkan sebagai
pemotongan merupakan pengurangan dari proporsi penggunaan non usaha dari gedung tersebut;
d Bila aset yang dapat didepresiasi atau gedung usaha dialihkan oleh seorang wajib pajak, biaya aset atau bangungan dikurangkan dengan penghapusan pemotongan
depresiasi yang diperbolehkan menurut Bab ini . 36.17 Untuk suatu aset yang dapat di depresiasi yang ditambahkan ke suatu wadah pada
tahun pajak sebelumnya dari undang-undang yang dibatalkan, jumlah biaya aset yang tidak ditambahkan kedalam wadah pada tahun tersebut ditambahkan pada tahun ini
menurut undang-undang ini.
Bagian 37 Amortisasi Barang Tidak Berwujud
