Penelitiannyadilakukan BEI tahun 1998-2008 tetapi tidak mneyertakan 2002-2003 sebagai sampelkarena belum ditetapkan peraturan rotasi waji auditor. Hasil
penelitiannyamenunjukkan client importance berpengaruh positif terhadap kualitas audit dengantiga kali pengujian untuk model yang berbeda-beda, tenur
berpengaruh negatifterhadap kualitas audit dan spesialisasi audit memiliki hubungan positif terhadapkualitas audit.
2.2.5 Penelitian Terdahulu Ukuran Perusahaan.
Fernando et al. 2010 meneliti tentang dampak dari Ukuran auditor, auditor spesialisasi industri dan masa jabatan auditor terhadap biaya modal
ekuitasperusahaan klien.Mereka mencoba melihat perbedaan pengaruh antara variabel-variabeltersebut berdasarkan ukuran perusahaan klien.Fernando et al.
2010melakukan penelitian terhadap perusahaan keuangan dengan mengambil data dariCenter for Research in Security Prices CRSP dan Institutional
Brokers’Estimate System IBES untuk tahun 1990-2004.Mereka mengukur Audit Tenuredengan menghitung masa jabatan auditor terhadap klien. Spesialisasi
industridiukur dengan persentase dari total penjualan yang dilakukan klien pada industritertentu selama tahun tertentu. Ukuran klien diukur dengan menghitung
logaritmanatural dari nilai pasar ekuitas dengan terlebih dahulu mengelompokkanperusahaan menjadi jenis perusahaan besar dan perusahaan
kecil.Hasil penelitianmereka menghasilkan dua kesimpulan. Pertama, ukuran auditor, spesialisasiindustri dan masa jabatan adalah penentu yang penting atas
kualitas auditdirasakan perceived. Ketiga karakteristik tersebut berhubungan negatif denganbiaya modal ekuitas. Kedua, mereka menemukan bahwa hasil
tersebut didorongoleh klien yang lebih kecil, sehubungan dengan atribut kualitas audit dihargai lebih tinggi oleh klien yang lebih kecil.
Tabel 2.1 Ikhtisar Penelitian-Penelitian Terdahulu
No. Peneliti
Judul Penelitian
Variabel Penelitian
Hasil Penelitian
1. Carrey dan
Simnett 2006 Menguji
hubungan antara kualitas audit
dan audit tenure yang panjang
Variabel Independen :
Audit tenure
Variabel Dependen :
Kualitas Audit 1. Berdasarkan analisis
kecendrungan auditor mengeluarkan opini
going concern audit tenure berhubungan
negatif dengan kualitas audit, nonBig4 memiliki
kecendrungan lebih kecil untuk
mengeluarkan opini going concern dari pada
Big4 2. Berdasarkan analisi
abhnormal accruals tidak ditemukan
hubungan antara auditor tenure yang panjang
dengan penurunan atau peningkatan kualitas
audit, tidak ada perbedaan antara level
akrual absolut Big4 dan nonBig4.
3. Berdasarkan earnings benchmarktidak ada
proporsi tenure yang berhubungan dengan
penurunan kualitas audit, terdapat hubungan
kualitas audit dan audit tenure yang panjang.
2. Rossieta dan
Wibowo 2009 Menguji faktor-
faktor determinasi
kualitas audit. Variabel
Independen : Masa penugasan
audit, Ukuran KAP, dan
1. Semakin besar ukuran KAP semakin baik
kualitas audit yang dihasilkan.
2. Regulasi audit dapat
Regulasi Variabel
Dependen : Kualitas Audit
secara efektif meningkatkan kualitas
audit. 3. tidak terbukti adanya
pengaruh masa penugasan audit
terhadap kualitas audit.
3. Al-Thuneibat,
dkk 2011 Menganalisa
dampak lama hubungan KAP-
klien dan ukuran KAP terhadap
kualitas audit. Variabel
Independen : Lama hubungan
KAP-klien dan Ukuran KAP
Variabel Dependen :
Kualitas Audit 1. Lama hubungan
KAP-klien berhubungan secara negatif pada
kualitas audit. 2. Ukuran KAP tidak
mempertinggi dampak lama hubungan KAP-
klien terhadap kualitas audit.
4. Fitriany 2012
Pengaruh client important,
tenure, dan spesialisasi audit
terhadap kualitas audit.
Variabel Independen :
Client Important Tenure dan
Spesialisasi Audit
Variabel Dependen :
Kualitas Audit 1. Client Important
Tenure berpengaruh positif terhadap kualitas
audit dengan tiga kali pengujian untuk model
yang berbeda-beda. 2. Spesialisasi audit
berhubungan positif terhadap kualitas audit.
5. Jackson,
Michael Moldrich, dan
Peter Roebuck. 2008
Analisis dampak dari kewajiban
melakukan rotasi kantor audit
untuk menghindari
hubungan auditor-klien
yang terlalu lama terhadap kualitas
audit. Variabel
Independen : Rotasi Kantor
Audit.
Variabel Dependen :
Kualitas Audit. Kualitas Audit akan
meningkat seiring adanya hubungan antara
auditor-klien jika menggunakan proksi
kemungkinan penerbitan opini going concern.
Dan tidak berdampak jika menggunakan
proksi Discretionary Accruals.
6. Guy D.
Fernando, Ahmed M.
Abdel-Mequid dan Randal J.
Elder. Meneliti dampak
atribut tertentu dari kualitas
audit, yaitu : ukuran auditor,
auditor spesialis industri, dan
masa jabatan auditor terhadap
Variabel Independen :
Ukuran Auditor, Auditor
Spesialisasi, dan Masa Jabatan
Auditor.
Variabel Ukuran Auditor,
spesialisasi industri, dan masa jabatan auditor
berhubungan negatif dengan biaya modal
equitas. Hasil ini didorong oleh klien
yang kecil, sehubungan dengan atribut kualitas
biaya modal equitas
perusahaan klien.
Dependen : Biaya Modal
Euqitas audit dihargai lebih
tinggi oleh klien yang lebih kecil.
2.3 Perumusan Hipotesis dan Kerangka Pemikiran
