Reza Nauli : Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada Mutiara Cake Bakery, 2009. USU Repository © 2009
variabel. Yng termasuk ke dalam masing–masing kelompok biaya tersebut, dapat dijelaskan sebagai berikut :
1. Anggaran biaya tetap
a. Biaya gaji
b. Biaya penyusutan
c. Biaya administrasi
d. Biaya asuransi
e. Biaya pemeliharaan dan perbaikan
2. Anggaran biaya variabel
a. Biaya bahan baku langsung
b. Biaya bahan baku tidak langsung
E. Prosedur Penyusunan Anggaran Biaya Operasional
Mutiara Cake and Bakery merupakan sebuah usaha yang dikategorikan usaha kecil menengah, oleh karena itu sisi manajemen perusahaan ini masih sederhana,
begitu juga dalam hal penyusunan anggaran biaya operasional. Pada perusahaan besar penyusunan anggaran biaya operasional didelegasikan
kepada komite anggaran atau panitia anggaran yang berkewajiban menyusun laporan anggaran kepada pimpinan atau manajemen tingkat atas. Panitia anggaran
dikepalai oleh direktur anggaran yang bertugas menyusun pedoman penyusunan anggaran, realisasi dan laporan. Adapun anggota panitia penyusun anggaran
Reza Nauli : Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada Mutiara Cake Bakery, 2009. USU Repository © 2009
adalah semua kepala departemen yang meliputi menejer marketing, menejer keuangan, menejer operasional, akuntan atau kontroler.
Adapun pada Mutiara Cake and Bakery penyusunan anggaran tidaklah seperti yang dijelaskan diatas, anggaran disusun langsung oleh pimpinan sekaligus
pemilik usaha, hal itu dikarenakan usaha ini masih tergolong kecil dan sederhana, adapun prosedur yang dilakukan oleh pimpinan dalam menyusun anggaran adalah
sebagai berikut : 1.
pimpinan menugaskan bagian pembukuan untuk memberikan laporan keuangan untuk melihat bagaimana realisasi dari anggaran tahun lalu.
2. Dari hasil yang didapat maka pimpinan langsung menyusun anggaran
secara keseluruhan. 3.
Anggaran yang telah rampung kemudian dibicarakan dengan bagian produksi, pemasaran dan pembukuan untuk selanjutnya ditindak lanjuti.
Demikianlah prosedur yang dilakukan oleh Mutiara Cake and Bakery dalam menyusun anggaran biaya operasionalnya.
Reza Nauli : Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada Mutiara Cake Bakery, 2009. USU Repository © 2009
Tabel 1.1. BIAYA OPERASIONAL
MUTIARA CAKE AND BAKERY
No Biaya Bahan Produksi
Biaya Administrasi dan Umum
Klasifikasi Biaya 1
Biaya Bahan Baku -
- Biaya pembelian seluruh bahan baku
2 -
Biaya Gaji - Biaya gaji karyawan
- Tunjangan hari raya 3
- Biaya Promosi
- Biaya iklan
4 -
Biaya Peralatan - Biaya pemeliharaan
- Biaya reparasi 5
- Biaya Penyusutan
- Biaya penyusutan gedung - Biaya penyusutan mesin
6 -
Biaya Umum - Biaya rekening listrik
- Biaya rekening air - Biaya rekening telepon
- Biaya atk - Biaya serba- serbi
7 -
Biaya Perlengkapan -
Biaya perlengkapan dapur 8
- Biaya Asuransi
- Biaya Asuransi
Sumber : Mutiara Cake and Bakery
Reza Nauli : Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada Mutiara Cake Bakery, 2009. USU Repository © 2009
Tabel 1.2. LAPORAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL
MUTIARA CAKE AND BAKERY PERIODE 2006
Dalam Hitungan Rupiah
No. Nama Perkiraan
Anggaran Realisasi
Selisih Persentase
1 Biaya bahan baku
62.600.000 60.400.000
+2.200.000 3,51
2 Biaya gaji
59.600.000 59.600.000
- -
3 Biaya Promosi
600.000 550.000
+ 50.000 8,33
4 Biaya peralatan
3.400.000 2.800.000
+ 600.000 17,65
5 Biaya penyusutan
8.000.000 8.000.000
- -
6 Biaya umum
12.700.000 10.230.000
+2.470.000 19,44
7 Biaya perlengkapan
3.800.000 3.610.000
+ 190.000 5
8 Biaya Asuransi
6.000.000 6.000.000
- -
TOTAL 156.700.000
151.190.000 5.510.000
3,51
Sumber : Mutiara Cake and Bakery
Reza Nauli : Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada Mutiara Cake Bakery, 2009. USU Repository © 2009
Tabel 1.3. LAPORAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL
MUTIARA CAKE AND BAKERY PERIODE 2007
Dalam Hitungan Rupiah
No. Nama Perkiraan
Anggaran Realisasi
Variance Persentase
1 Biaya bahan baku
70.000.000 69.460.000
+ 540.000 0,77
2 Biaya gaji
60.200.000 60.200.000
- -
3 Biaya Promosi
500.000 400.000
+ 100.000 20
4 Biaya peralatan
3.500.000 3.100.000
+ 400.000 11,43
5 Biaya penyusutan
8.000.000 8.000.000
- -
6 Biaya umum
12.700.000 11.234.000
+ 1.466.000 11,54
7 Biaya perlengkapan
3.800.000 3.460.000
+ 340.000 8,94
8 Biaya Asuransi
6.000.000 6.000.000
- -
TOTAL 164.700.000
161.854.000 2.846.000
1,72
Sumber : Mutiara Cake and Bakery
Reza Nauli : Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada Mutiara Cake Bakery, 2009. USU Repository © 2009
BAB III ANALISIS DAN EVALUASI
Berdasarkan uraian-uraian teoritis di atas dan hasil penelitian berupa data dan informasi yang penulis terima, maka penulis telah mendapat gambaran umum
mengenai anggaran operasional, penyusunan dan pelaksanaannya pada Mutiara Cake and Bakery.
Pada bab ini penulis akan menganalisis dan mengevaluasi terhadap anggaran biaya operasional dan pelaksanaannya yang meliputi :
A. Struktur Organisasi Perusahan