53 a
Mendistorsi laporan atas kegiatan yang direview, atau b
Menutupi adanya praktek-praktek yang melanggar hukum. 10
Senantiasa meningkatkan keahlian serta efektifitas dan kualitas pelaksanaan tugasnya dan wajib mengikuti pendidikan professional berkelanjutan.
4. Laporan Audit Internal
Kegiatan terakhir dari tugas pemeriksaan adalah penyusunan Laporan Hasil Audit LHA oleh Ketua Tim. Sebelum LHA disusun, maka kelengkapan yang harus
digunakan untuk melakukan audit adalah: 1
PKPT PKPT adalah sebuah program kerja pengawasan tahunan. PKPT disusun untuk
menjadi program kerja bagian SPI selama setahun sebelum melakukan audit. PKPT disusun oleh Pengawas Wilayah bersama dengan Kepala Bagian
sebelum mendapat persetujuan dari Direktur Utama yang selanjutnya disampaikan kepada Meneg BUMN dengan tembusan Dewan
KomisarisKomite Audit. Jadi dapat dikatakan bahwa PKPT adalah Surat Keputusan Direksi tentang kebijakan dalam pelaksanaan pemeriksaan intern
selama satu tahun. Biasanya yang dicantumkan dalam lembaran PKPT adalah: tujuan pemeriksaan, sasaran pemeriksaan, program kerja tahunan, prioritas
pemeriksaan, seperti produksi, hal-hal yang menjadi perhatian, seperti hambatankesulitan, tindak lanjut hasil pemeriksa, pengembangan kemampuan
tenaga pemeriksa, jenjang golongan karyawan bagian SPI selama tahun tersebut, ikhtisar kebutuhan hari audit, struktur organisasi bagian SPI,
Lampiran-lampiran yang terdiri dari PKPT jadwal audit, PKPT program audit dan rekapitulasi hari kerja audit.
Universitas Sumatera Utara
54 2
Jadwal Kerja Audit JKA Jadwal Kerja Audit JKA adalah suatu jadwal bagi bagian SPI untuk
melakukan audit. JKA disiapkan oleh Ketua Tim dan diperiksa oleh Pengawas Wilayah sebelum disetujui oleh Kepala Bagian. Biasanya JKA berbentuk
memo intern yang diserahkan oleh Pengawas Wilayah kepada Kepala Bagian untuk disetujui. JKA juga berbentuk email yang dikirimkan kepada auditee
atau daerah yang akan diaudit. 3
Program Kerja Audit PKA Sebelum bagian SPI melakukan audit, maka terlebih dahulu SPI harus
mempersiapkan terlebih dahulu Program Kerja Audit PKA. PKA adalah tindakan atau langkah-langkah yang terperinci dan sistematis dari prosedur
pemeriksaan yang akan dilaksanakan untuk mencapai tujuan pemeriksaan. PKA dipersiapkan oleh Ketua Tim dan akan disetujui oleh Pengawas Wilayah.
Pengawas Wilayah akan memeriksa kembali PKA tersebut dan selanjutnya akan disampaikan kepada Kepala Bagian.
4 Kertas Kerja Audit KKA
Kertas Kerja Audit KKA merupakan alat kerjaformulir yang dipakai oleh petugas atau staff pemeriksa di dalam melakukan pemeriksaan. KKA
merupakan pendukung atas prosedur dalam pemeriksaan. KKA sangat penting karena memiliki manfaat, yaitu:
a Dasar penyusunan LHA
b Sebagai alat bagi atasan untuk mereview dan mengawasi pekerjaan para
pelaksana pemeriksaan. c
Sebagai alat pembuktian dari LHA d
Sebagai pedoman untuk tugas pemeriksaan berikutnya.
Universitas Sumatera Utara
55 KKA dipersiapkan sesuai dengan Program Kerja audit PKA oleh Staff
Auditor. i.Resume Hasil Audit RHA
Resume Hasil Audit RHA merupakan sebuah ringkasan hasil audit yang belum merupakan sebuah laporan. Hasil temuan audit disimpulkan oleh Staff
Auditor ke dalam draft Resume Hasil Audit dan yang kemudian akan disusun oleh Ketua Tim dan akan diperiksa oleh Pengawas Wilayah. RHA tersebut
akan diberikan kepada auditee sebagai bahan masukan dan evaluasi di masa yang akan datang.
Contoh draft dari Resume Hasil Audit RHA adalah : No
Kondisi Kriteria
Akibat Penyebab
Saran
ii.Laporan Hasil Audit LHA Laporan Hasil Audit LHA adalah suatu laporan auditor atas kegiatan yang
telah diauditnya. RHA yang merupakan sebuah kesimpulan hasil audit akan diperbaharui dan dibuat menjadi sebuah laporan. Biasanya LHA yang disusun
berisi kepada siapa LHA akan ditujukan, yaitu kepada Direktur Utama, siapa tim yang mengaudit beserta nama-nama angggotanya, dimana tempat
melakukan audit, bidang-bidang apa saja yang diaudit. Contoh: Bidang Tanaman, yang diperiksa adalah produksi kelapa sawit, pemupukan tanaman
menghasilkan TM kelapa sawit, dan mutu penyiangan Tanaman Belum Menghasilkan TBM. Sama seperti RHA, LHA juga mengelompokkan hasil
audit tersebut dalam berbentuk kondisi, kriteria, akibat, penyebab dan saran. Setelah LHA disusun, maka Pengawas Wilayah memeriksa LHA tersebut
Universitas Sumatera Utara
56 sebelum disetujui Kepala Bagian dan akan disampaikan kepada Direktur
Utama.
5.. Penerapan Satuan Pengawasan Intern Pada Perusahaan
